Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 3 октября 2006 года Дело N А57-26668/05
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова
на решение от 21.02.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 16.05.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-26668/05-10
по заявлению Закрытого акционерного общества "Тантал-Инжиниринг" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Тантал-Инжиниринг" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 об обязании возместить 12854 руб. 40 коп. - сумму, взысканную по решению в счет предстоящих платежей.
В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель уточнил требования и просил признать недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 в части дополнительного начисления НДФЛ в сумме 10712 руб., начисления пени на данную сумму в размере 915 руб. 53 коп., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп., а также обязании налоговый орган вернуть взысканную сумму НДФЛ в размере 10712 руб. и начисленные на эту сумму и взысканные пени в размере 915 руб. 53 коп. В остальной части требований Обществом был заявлен отказ.
Решением от 21.02.2006 суд заявленные ЗАО "Тантал-Инжиниринг" требования удовлетворил. Признал решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 недействительным в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10712 руб., пени на данную сумму в размере 915 руб. 53 коп., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп. Обязал Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова вернуть ЗАО "Тантал-Инжиниринг" взысканную сумму налога на доходы физических лиц в размере 10712 руб. и начисленное на эту сумму и взысканное пени в размере 915 руб. 53 коп. В остальной части заявленных требований производство по делу прекратил.
Постановлением апелляционной инстанции от 16.05.2006 указанное решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит принятые судебные акты отменить как не соответствующие нормам материального права, в удовлетворении заявления отказать.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены в силу следующего.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Тантал-Инжиниринг" по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и своевременности представления в налоговые органы сведений о полученных доходах физических лиц за период с 01.01.2002 по 25.07.2005.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение ст. ст. 24, 210, 218 Налогового кодекса Российской Федерации ЗАО "Тантал-Инжиниринг" были предоставлены стандартные налоговые вычеты тринадцати физическим лицам-налогоплательщикам при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода в 2002 г., 36 налогоплательщикам в 2003 г. и 33 - в 2004 г. Неуплата налога на доходы физических лиц в результате данного правонарушения составила 10712 руб. За неуплату НДФЛ в указанной сумме заявителю начислены пени в размере 915 руб. 53 коп.
В ходе проверки так же установлено, что в нарушение ст. ст. 24, 226 НК РФ были случаи несвоевременного перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, за что заявителю начислены пени в сумме 574 руб. 49 коп.
По результатам проведенной проверки заявителем составлен акт N 0337 от 04.08.2005 и вынесено решение N 0316 от 31.08.2005 о привлечении ЗАО "Тантал-Инжиниринг" к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп. Данным решением налогоплательщику так же предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 10712 руб. и пени в сумме 1490 руб. 02 коп.
Кроме того, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ 26.09.2005 было вынесено решение N 6443 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента организации на счетах в банках.
Во исполнение данного решения налоговым органом в банк были направлены инкассовые поручения N 14011 от 26.09.2005 на списание и перечисление пени в сумме 1490 руб. 02 коп. и N 14010 от 26.09.2005 на списание и перечисление НДФЛ в сумме 10712 руб. На основании данных инкассовых поручений банком с заявителя были списаны пени в сумме 1490 руб. 02 коп. и НДФЛ в сумме 10712 руб.
Судом установлено, что основанием для принятия налоговым органом решения в оспариваемой части послужило предоставление заявителем в проверяемый период физическим лицам-налогоплательщикам стандартных налоговых вычетов при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода и в случае, когда сумма дохода в некоторые месяцы налогового периода меньше стандартного налогового вычета (акт двухсторонней сверки расчетов).
Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При этом ст. 218 НК РФ право на получение стандартного вычета не ставится в зависимость от наличия дохода по итогам месяца или наличия дохода меньше стандартного налогового вычета.
Заявитель предоставил стандартные налоговые вычеты физическим лицам-налогоплательщикам в проверяемый период в соответствии с требованиями действующего законодательства. Других условий, исключающих применение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговым органом в ходе проверки не установлено.
Исходя из чего суд пришел к выводу, что требования заявителя о признании решения налогового органа N 0316 от 31.08.2005 в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп., доначисления НДФЛ в сумме 10712 руб. и пени в сумме 915 руб. 53 коп. недействительным подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 201 АПК РФ суд при вынесении решения о признании оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части обязан решить вопрос об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя.
Исходя из вышеизложенного суд пришел к выводу, что требования заявителя о возврате налоговым органом заявителю взысканной суммы налога на доходы физических лиц в размере 10712 руб. и начисленное на эту сумму и взысканное пени в размере 915 руб. 53 коп. подлежат удовлетворению.
Указанные выводы судом апелляционной инстанции признаны правомерными.
Принятые судебные акты основаны на нормах права и материалах дела. Оснований для их отмены, предусмотренных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 21.02.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 16.05.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-26668/05-10 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 03.10.2006 ПО ДЕЛУ N А57-26668/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 3 октября 2006 года Дело N А57-26668/05
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова
на решение от 21.02.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 16.05.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-26668/05-10
по заявлению Закрытого акционерного общества "Тантал-Инжиниринг" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Тантал-Инжиниринг" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 об обязании возместить 12854 руб. 40 коп. - сумму, взысканную по решению в счет предстоящих платежей.
В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель уточнил требования и просил признать недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 в части дополнительного начисления НДФЛ в сумме 10712 руб., начисления пени на данную сумму в размере 915 руб. 53 коп., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп., а также обязании налоговый орган вернуть взысканную сумму НДФЛ в размере 10712 руб. и начисленные на эту сумму и взысканные пени в размере 915 руб. 53 коп. В остальной части требований Обществом был заявлен отказ.
Решением от 21.02.2006 суд заявленные ЗАО "Тантал-Инжиниринг" требования удовлетворил. Признал решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова N 0316 от 31.08.2005 недействительным в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10712 руб., пени на данную сумму в размере 915 руб. 53 коп., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп. Обязал Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова вернуть ЗАО "Тантал-Инжиниринг" взысканную сумму налога на доходы физических лиц в размере 10712 руб. и начисленное на эту сумму и взысканное пени в размере 915 руб. 53 коп. В остальной части заявленных требований производство по делу прекратил.
Постановлением апелляционной инстанции от 16.05.2006 указанное решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит принятые судебные акты отменить как не соответствующие нормам материального права, в удовлетворении заявления отказать.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены в силу следующего.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Тантал-Инжиниринг" по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и своевременности представления в налоговые органы сведений о полученных доходах физических лиц за период с 01.01.2002 по 25.07.2005.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение ст. ст. 24, 210, 218 Налогового кодекса Российской Федерации ЗАО "Тантал-Инжиниринг" были предоставлены стандартные налоговые вычеты тринадцати физическим лицам-налогоплательщикам при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода в 2002 г., 36 налогоплательщикам в 2003 г. и 33 - в 2004 г. Неуплата налога на доходы физических лиц в результате данного правонарушения составила 10712 руб. За неуплату НДФЛ в указанной сумме заявителю начислены пени в размере 915 руб. 53 коп.
В ходе проверки так же установлено, что в нарушение ст. ст. 24, 226 НК РФ были случаи несвоевременного перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, за что заявителю начислены пени в сумме 574 руб. 49 коп.
По результатам проведенной проверки заявителем составлен акт N 0337 от 04.08.2005 и вынесено решение N 0316 от 31.08.2005 о привлечении ЗАО "Тантал-Инжиниринг" к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп. Данным решением налогоплательщику так же предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 10712 руб. и пени в сумме 1490 руб. 02 коп.
Кроме того, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ 26.09.2005 было вынесено решение N 6443 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента организации на счетах в банках.
Во исполнение данного решения налоговым органом в банк были направлены инкассовые поручения N 14011 от 26.09.2005 на списание и перечисление пени в сумме 1490 руб. 02 коп. и N 14010 от 26.09.2005 на списание и перечисление НДФЛ в сумме 10712 руб. На основании данных инкассовых поручений банком с заявителя были списаны пени в сумме 1490 руб. 02 коп. и НДФЛ в сумме 10712 руб.
Судом установлено, что основанием для принятия налоговым органом решения в оспариваемой части послужило предоставление заявителем в проверяемый период физическим лицам-налогоплательщикам стандартных налоговых вычетов при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода и в случае, когда сумма дохода в некоторые месяцы налогового периода меньше стандартного налогового вычета (акт двухсторонней сверки расчетов).
Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При этом ст. 218 НК РФ право на получение стандартного вычета не ставится в зависимость от наличия дохода по итогам месяца или наличия дохода меньше стандартного налогового вычета.
Заявитель предоставил стандартные налоговые вычеты физическим лицам-налогоплательщикам в проверяемый период в соответствии с требованиями действующего законодательства. Других условий, исключающих применение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговым органом в ходе проверки не установлено.
Исходя из чего суд пришел к выводу, что требования заявителя о признании решения налогового органа N 0316 от 31.08.2005 в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 2142 руб. 40 коп., доначисления НДФЛ в сумме 10712 руб. и пени в сумме 915 руб. 53 коп. недействительным подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 201 АПК РФ суд при вынесении решения о признании оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части обязан решить вопрос об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя.
Исходя из вышеизложенного суд пришел к выводу, что требования заявителя о возврате налоговым органом заявителю взысканной суммы налога на доходы физических лиц в размере 10712 руб. и начисленное на эту сумму и взысканное пени в размере 915 руб. 53 коп. подлежат удовлетворению.
Указанные выводы судом апелляционной инстанции признаны правомерными.
Принятые судебные акты основаны на нормах права и материалах дела. Оснований для их отмены, предусмотренных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 21.02.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 16.05.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-26668/05-10 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)