Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 июля 2004 года Дело N Ф09-2773/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новотроицку (далее - инспекция) на решение от 23.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 08.04.2004 Арбитражного суда Оренбургской области по делу N А47-11570/03 по заявлению налогового органа о взыскании с предпринимателя Григоряна Г.В. 24688,67 руб.
В судебном заседании приняли участие представители налогового органа - Зволинская Т.В., госинспектор, доверенность от 02.07.2004; Сидоркина Т.Н. - специалист, доверенность от 02.07.2004.
Права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств не поступило.
Представители ответчика, уведомленного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в суд не прибыли.
Инспекция обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Григоряна Г.В. налогов, пени и налоговых санкций в общей сумме 24881,82 руб.
Решением от 23.01.2004 Арбитражного суда Оренбургской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 08.04.2004 решение оставлено без изменения.
Инспекция с судебными актами не согласна, просит их отменить и заявленные требования удовлетворить, ссылаясь в кассационной жалобе на неправильное применение судом норм материального права и на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Проверив законность судебных актов в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ, суд кассационной инстанции пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки (акт от 30.05.2003 N 194дсп) налоговый орган сделал вывод о неправомерном включении в вычеты по НДС и в состав расходов по НДФЛ и ЕСН суммы НДС по счету-фактуре от 05.06.2001 N 15, который оформлен с нарушением требований ст. 169 НК РФ. Поводом для обращения инспекции в арбитражный суд послужила неуплата ответчиком в добровольном порядке соответствующих сумм налогов, пени и налоговых санкций, взыскиваемых налоговым органом на основании решения от 27.06.2003 N 06/8474.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из неправомерности действий налогового органа в связи с отсутствием в материалах налоговой проверки указания на документально подтвержденные факты, послужившие основанием для исчисления спорной суммы НДС.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, при условии принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 4 ст. 166, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором приняты на учет приобретенные и оплаченные товары (работы, услуги).
Поскольку в судебном заседании установлен факт надлежащего исполнения предпринимателем Григоряном Г.В. своих обязанностей налогоплательщика по уплате НДС за соответствующий период в оспариваемой сумме по оприходованным и оплаченным поставщикам товарам, использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, то оснований для их переоценки у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 АПК РФ не имеется.
При данных обстоятельствах, в силу вышеуказанных норм ответчик правомерно включил в налоговые вычеты по НДС за 4 квартал 2001 года сумму 6160 руб., уплаченную в составе цены приобретенного товара по счету-фактуре от 05.06.2001 N 15.
Однако, в соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ указанная сумма НДС не должна включаться в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц.
Также неправомерно, вопреки требованиям п. 3 ст. 237 НК РФ предпринимателем Григоряном Г.В. на указанную сумму НДС - 6160 руб. завышена сумма расходов, связанная с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, в связи с чем занижена налоговая база по единому социальному налогу.
Таким образом, неправомерные действия налогоплательщика повлекли неуплату указанных налогов.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежат взысканию соответствующие суммы НДФЛ, ЕСН, пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Учитывая изложенное, судебные акты следует отменить в указанной части, а требования налогового органа - удовлетворить.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289, 288 АПК РФ, суд
Решение от 23.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 08.04.2004 Арбитражного суда Оренбургской области по делу N А47-11570/03 отменить в части.
Заявленные требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новотроицку удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя Григоряна Г.В. налог на доходы физических лиц в сумме 578 руб., единый социальный налог в сумме 1404 руб. 48 коп., соответствующие суммы пени по НДФЛ - 23 руб. 69 коп., по ЕСН - 316 руб. 85 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 396 руб. 49 коп., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета по заявлению в сумме 135 руб. 98 коп., по апелляционной жалобе - 67 руб. 99 коп., по кассационной жалобе - 67 руб. 99 коп.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 15.07.2004 N Ф09-2773/04-АК ПО ДЕЛУ N А47-11570/03
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 15 июля 2004 года Дело N Ф09-2773/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новотроицку (далее - инспекция) на решение от 23.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 08.04.2004 Арбитражного суда Оренбургской области по делу N А47-11570/03 по заявлению налогового органа о взыскании с предпринимателя Григоряна Г.В. 24688,67 руб.
В судебном заседании приняли участие представители налогового органа - Зволинская Т.В., госинспектор, доверенность от 02.07.2004; Сидоркина Т.Н. - специалист, доверенность от 02.07.2004.
Права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Ходатайств не поступило.
Представители ответчика, уведомленного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в суд не прибыли.
Инспекция обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с предпринимателя Григоряна Г.В. налогов, пени и налоговых санкций в общей сумме 24881,82 руб.
Решением от 23.01.2004 Арбитражного суда Оренбургской области в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 08.04.2004 решение оставлено без изменения.
Инспекция с судебными актами не согласна, просит их отменить и заявленные требования удовлетворить, ссылаясь в кассационной жалобе на неправильное применение судом норм материального права и на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Проверив законность судебных актов в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ, суд кассационной инстанции пришел к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки (акт от 30.05.2003 N 194дсп) налоговый орган сделал вывод о неправомерном включении в вычеты по НДС и в состав расходов по НДФЛ и ЕСН суммы НДС по счету-фактуре от 05.06.2001 N 15, который оформлен с нарушением требований ст. 169 НК РФ. Поводом для обращения инспекции в арбитражный суд послужила неуплата ответчиком в добровольном порядке соответствующих сумм налогов, пени и налоговых санкций, взыскиваемых налоговым органом на основании решения от 27.06.2003 N 06/8474.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из неправомерности действий налогового органа в связи с отсутствием в материалах налоговой проверки указания на документально подтвержденные факты, послужившие основанием для исчисления спорной суммы НДС.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, при условии принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 4 ст. 166, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором приняты на учет приобретенные и оплаченные товары (работы, услуги).
Поскольку в судебном заседании установлен факт надлежащего исполнения предпринимателем Григоряном Г.В. своих обязанностей налогоплательщика по уплате НДС за соответствующий период в оспариваемой сумме по оприходованным и оплаченным поставщикам товарам, использованным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, то оснований для их переоценки у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 АПК РФ не имеется.
При данных обстоятельствах, в силу вышеуказанных норм ответчик правомерно включил в налоговые вычеты по НДС за 4 квартал 2001 года сумму 6160 руб., уплаченную в составе цены приобретенного товара по счету-фактуре от 05.06.2001 N 15.
Однако, в соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ указанная сумма НДС не должна включаться в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц.
Также неправомерно, вопреки требованиям п. 3 ст. 237 НК РФ предпринимателем Григоряном Г.В. на указанную сумму НДС - 6160 руб. завышена сумма расходов, связанная с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, в связи с чем занижена налоговая база по единому социальному налогу.
Таким образом, неправомерные действия налогоплательщика повлекли неуплату указанных налогов.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежат взысканию соответствующие суммы НДФЛ, ЕСН, пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Учитывая изложенное, судебные акты следует отменить в указанной части, а требования налогового органа - удовлетворить.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289, 288 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 23.01.2004 и постановление апелляционной инстанции от 08.04.2004 Арбитражного суда Оренбургской области по делу N А47-11570/03 отменить в части.
Заявленные требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новотроицку удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя Григоряна Г.В. налог на доходы физических лиц в сумме 578 руб., единый социальный налог в сумме 1404 руб. 48 коп., соответствующие суммы пени по НДФЛ - 23 руб. 69 коп., по ЕСН - 316 руб. 85 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 396 руб. 49 коп., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета по заявлению в сумме 135 руб. 98 коп., по апелляционной жалобе - 67 руб. 99 коп., по кассационной жалобе - 67 руб. 99 коп.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)