Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 22 марта 2010 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи В.Я. Голобородько
судей Н.О. Окуловой, Р.Г. Нагаева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.А. Малышевой,
рассматривает в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 13 по г. Москве
на решение Арбитражного суда города Москвы
от 24.12.2009 по делу N А40-116658/09-80-865,
принятое судьей Юршевой Г.Ю.
по заявлению ООО "Системы ТДК"
к ИФНС России N 13 по г. Москве
о признании незаконным бездействия,
обязании устранить бездействие и направить
решение о возврате налога
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Нестерова Ю.В. по доверенности от 01.02.2010, Цыганкова А.А. по доверенности от 01.02.2010
от заинтересованного лица - Косырева Н.С. по доверенности от 18.01.2010 N 05-19/01325
установил:
ООО "Системы ТДК" обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании незаконным бездействия ИФНС России N 113 по г. Москве, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога в разумные сроки; обязании ИФНС России N 13 по г. Москве устранить допущенное бездействие и направить ООО "Системы ТДК" решение о возврате излишне уплаченного налога - 10260 руб. 00 коп.
Решением арбитражного суда г. Москвы заявленные требования удовлетворены.
С решением суда не согласился налоговый орган, обратился с апелляционной жалобой, обращение с которой мотивирует тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст. 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, оснований к отмене решения не усматривает.
Как усматривается из материалов дела, в 2009 г. ООО "Системы ТДК" произведены платежи по Единому социальному налогу по платежным поручениям N 15 от 13.02.09 г. на сумму 1710,00 руб., N 10 от 13.02.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 13 от 13.02.09 г. на сумму 313,50 руб.; N 14 от 13.02.09 г. на сумму 570,00 руб.; N 24 от 11.03.09 г. на сумму 1710,00 руб.; N 19 от 11.03.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 22 от 11.03.09 г. на сумму 313,50 руб.; N 23 от 11.03.09 г. на сумму 570,00 руб.; N 32 от 13.04.09 на сумму 1710,00 руб.; N 27 от 13.04.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 30 от 13.04.09 на сумму 313,50 руб.; N 31 от 13.04.09 г. на сумму 570,00 руб., а всего 10 260 руб., что подтверждается представленными заявителем платежными поручениями и ответчиком не оспаривается.
Согласно Уведомлению ИФНС России N 13 по г. Москве от 20.11.2008 г. N 386/д с 01.01.2009 Общество переведено на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы" и с указанной даты плательщиком ЕСН не является. Таким образом, сумма 10 260,00 руб. является излишне уплаченной.
08.06.2009 г. налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного Единого социального налога в сумме 10 260 руб. Сумма налога в установленные ст. 78 НК РФ сроки налогоплательщику не возвращена.
Из объяснений ответчика следует, что письмом от 11.06.2009 г. Инспекция уведомила ООО "Системы ТДК" о возможности осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога только при отсутствии задолженности и при предоставлении налогоплательщиком акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам.
По состоянию на дату составления письма от 11.06.2009 г. N 11-20/30443 в лицевом счете налогоплательщика имелась недоимка по НДС в размере 98 410,59 руб., по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, - 110 руб.
Кроме того, согласно Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, составленной по состоянию на 11.06.2009 г., у налогоплательщика имелась задолженность по пени за несвоевременную уплату ЕСН зачисляемого в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды страхования, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии, а также зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии.
По состоянию на 11.06.2009 г. у налогоплательщика имелась переплата по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 3 030,16 руб.
Ответчик указал, что поскольку по состоянию на 11.06.2009 г. в лицевом счете налогоплательщика имелась недоимка по НДС в размере 98 410,59 руб., то осуществление зачета суммы излишне уплаченного Единого социального налога в порядке ст. 78 НК РФ в счет погашения недоимки по состоянию на 11.06.2009 г. не представлялось возможным.
В соответствии с определением суда от 16.11.2009 года сторонами проведена совместная сверка расчетов с бюджетом.
Ответчик пояснил, что 01.12.2009 г. в Инспекцию поступило заявление ООО "Системы ТДК", в котором заявитель просит провести сверку расчетов по следующим налогам: ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии, ЕСН, зачисляемому в ФСС, в ФФОМС, в ТФОМС, налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Однако для осуществления возврата суммы налога необходимо проведение сверки расчетов также по НДС и НДФЛ, так как по смыслу ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится только при полном отсутствии задолженности недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В связи с этим, ответчиком направлено в адрес ООО "Системы ТДК" уведомление о проведении сверки расчетов по налогам, сборам и взносам, назначенной на 10.12.2009 г., однако налогоплательщик в назначенное время не явился.
Ответчиком представлена в материалы дела копия решения ИФНС от 17.11.2008 г. N 15-14/9229, из которого следует наличие недоимки по НДС в размере 89 642 руб., а также имеется неуплаченная сумма штрафа в размере 18 672,20 руб.
Из объяснений ответчика также следует, что у Общества имеется недоимка по ЕСН, образовавшаяся в результате доначисления налога в размере 4 900 руб.
Согласно имеющимся в Инспекции данным, 24.11.2009 г. налогоплательщиком была уплачена сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за 4 квартал 2009 г. в размере 2 496,80 руб., 02.12.2009 г. уплачена сумма ЕСН - в размере 2 403,20 руб.
Таким образом, в настоящее время задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, у налогоплательщика отсутствует. Однако согласно Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, составленной по состоянию на
08.12.2009 г., у налогоплательщика имеется недоимка по НДС в сумме 89 642 руб.,
задолженность по пени в размере 20 373,88 руб., а также задолженность по пени по иным налогам и в связи с наличием у налогоплательщика недоимки по налогу и пени, у инспекции отсутствует основания, перечисленные в ст. 78 НК РФ для возврата налога организации "Системы ТДК".
Суд первой инстанции правомерно отклонил данные доводы налогового органа исходя из следующих обстоятельств.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка приводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 9 ст. 78 НК РФ установлено, что налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Ссылка ответчика на письмо от 11.06.2009 г. N 11-20/30443 (л.д. 16, 44-оборот) является несостоятельной, поскольку данное письмо направлено налогоплательщику только 19.10.2009 г. что ответчиком не отрицается, то есть после установленных НК РФ сроков для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога, что свидетельствует о незаконном бездействии ответчика.
Президиум Высшего Арбитражного Суда в п. 11 Информационного письма от 22.12.2005 г. N 98 разъяснил, что по смыслу п. 9 ст. 78 НК РФ данной нормой регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже были установлены налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм.) В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в, счет погашения недоимки (задолженности).
Суд первой инстанции при принятии решения сделал правильный вывод о том, что налоговый орган, ссылаясь на наличие недоимки на момент подачи заявления налогоплательщиком, в нарушение ст. 78 НК РФ не принял мер для зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и не сообщил налогоплательщику о принятом решении.
Ответчик не отрицает, что после проведения сверки по определению суда и на момент рассмотрения спора налогоплательщиком оплачены выявленные в ходе сверки суммы задолженности по ЕСН, налогу на имущество.
На 17.12.2009 г. у Общества имеется недоимка по НДС в сумме 89 642 руб. и задолженность по пени по НДС в размере 20 373,88 руб., образовавшаяся в результате принятия ответчиком решения N 15-14/9229 от 17.11.2008 г.
Суд первой инстанции правомерно исходил из того, что данное решение налогового органа оспаривается налогоплательщиком в судебном порядке.
Таким образом, данная сумма задолженности является спорной и не учитывается судом при рассмотрении вопроса о наличии/отсутствии задолженности, препятствующей возврату суммы излишне уплаченного налога.
В случае отказа заявителю в удовлетворении заявления о признании незаконным решения от 17.11.2008 г. N 15-14/9229 налоговый орган не будет лишен возможности взыскать указанные суммы в порядке, установленном НК РФ.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. Доводы апелляционной жалобы при этом во внимание приняты быть не могут, в силу следующих обстоятельств.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Согласно дате на почтовом штемпеле, в адрес Истца данное сообщение N 11-20/30443 от 11.06.2009 г. было направлено только 19.10.2009 г., то есть спустя четыре месяца после установленных Налоговым кодексом РФ сроков.
Судом признана несостоятельной ссылка Ответчика на письмо от 11.06.2009 г. N 11-20/30443, поскольку данное письмо направлено налогоплательщику только 19.10.2009 г., то есть после установленных НК РФ сроков для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога, что свидетельствует о незаконном бездействии ИФНС России N 13 по г. Москве.
Доводы апелляционной жалобы направлены исключительно на переоценку выводов Арбитражного суда г. Москвы, положенных в основу решения и не подкреплены никакими доказательствами, которые могут повлечь отмену судебного акта.
На основании статей Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.12.2009 года по делу N А40-116658/09-80-865 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Судьи
Н.О.ОКУЛОВА
Р.Г.НАГАЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 22.03.2010 ПО ДЕЛУ N А40-116658/09-80-865
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 марта 2010 г. по делу N А40-116658/09-80-865
Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 22 марта 2010 года.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи В.Я. Голобородько
судей Н.О. Окуловой, Р.Г. Нагаева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.А. Малышевой,
рассматривает в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 13 по г. Москве
на решение Арбитражного суда города Москвы
от 24.12.2009 по делу N А40-116658/09-80-865,
принятое судьей Юршевой Г.Ю.
по заявлению ООО "Системы ТДК"
к ИФНС России N 13 по г. Москве
о признании незаконным бездействия,
обязании устранить бездействие и направить
решение о возврате налога
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Нестерова Ю.В. по доверенности от 01.02.2010, Цыганкова А.А. по доверенности от 01.02.2010
от заинтересованного лица - Косырева Н.С. по доверенности от 18.01.2010 N 05-19/01325
установил:
ООО "Системы ТДК" обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании незаконным бездействия ИФНС России N 113 по г. Москве, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога в разумные сроки; обязании ИФНС России N 13 по г. Москве устранить допущенное бездействие и направить ООО "Системы ТДК" решение о возврате излишне уплаченного налога - 10260 руб. 00 коп.
Решением арбитражного суда г. Москвы заявленные требования удовлетворены.
С решением суда не согласился налоговый орган, обратился с апелляционной жалобой, обращение с которой мотивирует тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст. 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, оснований к отмене решения не усматривает.
Как усматривается из материалов дела, в 2009 г. ООО "Системы ТДК" произведены платежи по Единому социальному налогу по платежным поручениям N 15 от 13.02.09 г. на сумму 1710,00 руб., N 10 от 13.02.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 13 от 13.02.09 г. на сумму 313,50 руб.; N 14 от 13.02.09 г. на сумму 570,00 руб.; N 24 от 11.03.09 г. на сумму 1710,00 руб.; N 19 от 11.03.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 22 от 11.03.09 г. на сумму 313,50 руб.; N 23 от 11.03.09 г. на сумму 570,00 руб.; N 32 от 13.04.09 на сумму 1710,00 руб.; N 27 от 13.04.09 г. на сумму 826,50 руб.; N 30 от 13.04.09 на сумму 313,50 руб.; N 31 от 13.04.09 г. на сумму 570,00 руб., а всего 10 260 руб., что подтверждается представленными заявителем платежными поручениями и ответчиком не оспаривается.
Согласно Уведомлению ИФНС России N 13 по г. Москве от 20.11.2008 г. N 386/д с 01.01.2009 Общество переведено на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы" и с указанной даты плательщиком ЕСН не является. Таким образом, сумма 10 260,00 руб. является излишне уплаченной.
08.06.2009 г. налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного Единого социального налога в сумме 10 260 руб. Сумма налога в установленные ст. 78 НК РФ сроки налогоплательщику не возвращена.
Из объяснений ответчика следует, что письмом от 11.06.2009 г. Инспекция уведомила ООО "Системы ТДК" о возможности осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога только при отсутствии задолженности и при предоставлении налогоплательщиком акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам.
По состоянию на дату составления письма от 11.06.2009 г. N 11-20/30443 в лицевом счете налогоплательщика имелась недоимка по НДС в размере 98 410,59 руб., по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, - 110 руб.
Кроме того, согласно Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, составленной по состоянию на 11.06.2009 г., у налогоплательщика имелась задолженность по пени за несвоевременную уплату ЕСН зачисляемого в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды страхования, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии, а также зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии.
По состоянию на 11.06.2009 г. у налогоплательщика имелась переплата по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 3 030,16 руб.
Ответчик указал, что поскольку по состоянию на 11.06.2009 г. в лицевом счете налогоплательщика имелась недоимка по НДС в размере 98 410,59 руб., то осуществление зачета суммы излишне уплаченного Единого социального налога в порядке ст. 78 НК РФ в счет погашения недоимки по состоянию на 11.06.2009 г. не представлялось возможным.
В соответствии с определением суда от 16.11.2009 года сторонами проведена совместная сверка расчетов с бюджетом.
Ответчик пояснил, что 01.12.2009 г. в Инспекцию поступило заявление ООО "Системы ТДК", в котором заявитель просит провести сверку расчетов по следующим налогам: ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии, ЕСН, зачисляемому в ФСС, в ФФОМС, в ТФОМС, налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Однако для осуществления возврата суммы налога необходимо проведение сверки расчетов также по НДС и НДФЛ, так как по смыслу ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится только при полном отсутствии задолженности недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В связи с этим, ответчиком направлено в адрес ООО "Системы ТДК" уведомление о проведении сверки расчетов по налогам, сборам и взносам, назначенной на 10.12.2009 г., однако налогоплательщик в назначенное время не явился.
Ответчиком представлена в материалы дела копия решения ИФНС от 17.11.2008 г. N 15-14/9229, из которого следует наличие недоимки по НДС в размере 89 642 руб., а также имеется неуплаченная сумма штрафа в размере 18 672,20 руб.
Из объяснений ответчика также следует, что у Общества имеется недоимка по ЕСН, образовавшаяся в результате доначисления налога в размере 4 900 руб.
Согласно имеющимся в Инспекции данным, 24.11.2009 г. налогоплательщиком была уплачена сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, за 4 квартал 2009 г. в размере 2 496,80 руб., 02.12.2009 г. уплачена сумма ЕСН - в размере 2 403,20 руб.
Таким образом, в настоящее время задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, у налогоплательщика отсутствует. Однако согласно Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, составленной по состоянию на
08.12.2009 г., у налогоплательщика имеется недоимка по НДС в сумме 89 642 руб.,
задолженность по пени в размере 20 373,88 руб., а также задолженность по пени по иным налогам и в связи с наличием у налогоплательщика недоимки по налогу и пени, у инспекции отсутствует основания, перечисленные в ст. 78 НК РФ для возврата налога организации "Системы ТДК".
Суд первой инстанции правомерно отклонил данные доводы налогового органа исходя из следующих обстоятельств.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка приводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 9 ст. 78 НК РФ установлено, что налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Ссылка ответчика на письмо от 11.06.2009 г. N 11-20/30443 (л.д. 16, 44-оборот) является несостоятельной, поскольку данное письмо направлено налогоплательщику только 19.10.2009 г. что ответчиком не отрицается, то есть после установленных НК РФ сроков для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога, что свидетельствует о незаконном бездействии ответчика.
Президиум Высшего Арбитражного Суда в п. 11 Информационного письма от 22.12.2005 г. N 98 разъяснил, что по смыслу п. 9 ст. 78 НК РФ данной нормой регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже были установлены налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм.) В таком случае месячный срок предоставляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в, счет погашения недоимки (задолженности).
Суд первой инстанции при принятии решения сделал правильный вывод о том, что налоговый орган, ссылаясь на наличие недоимки на момент подачи заявления налогоплательщиком, в нарушение ст. 78 НК РФ не принял мер для зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и не сообщил налогоплательщику о принятом решении.
Ответчик не отрицает, что после проведения сверки по определению суда и на момент рассмотрения спора налогоплательщиком оплачены выявленные в ходе сверки суммы задолженности по ЕСН, налогу на имущество.
На 17.12.2009 г. у Общества имеется недоимка по НДС в сумме 89 642 руб. и задолженность по пени по НДС в размере 20 373,88 руб., образовавшаяся в результате принятия ответчиком решения N 15-14/9229 от 17.11.2008 г.
Суд первой инстанции правомерно исходил из того, что данное решение налогового органа оспаривается налогоплательщиком в судебном порядке.
Таким образом, данная сумма задолженности является спорной и не учитывается судом при рассмотрении вопроса о наличии/отсутствии задолженности, препятствующей возврату суммы излишне уплаченного налога.
В случае отказа заявителю в удовлетворении заявления о признании незаконным решения от 17.11.2008 г. N 15-14/9229 налоговый орган не будет лишен возможности взыскать указанные суммы в порядке, установленном НК РФ.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. Доводы апелляционной жалобы при этом во внимание приняты быть не могут, в силу следующих обстоятельств.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Согласно дате на почтовом штемпеле, в адрес Истца данное сообщение N 11-20/30443 от 11.06.2009 г. было направлено только 19.10.2009 г., то есть спустя четыре месяца после установленных Налоговым кодексом РФ сроков.
Судом признана несостоятельной ссылка Ответчика на письмо от 11.06.2009 г. N 11-20/30443, поскольку данное письмо направлено налогоплательщику только 19.10.2009 г., то есть после установленных НК РФ сроков для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате налога, что свидетельствует о незаконном бездействии ИФНС России N 13 по г. Москве.
Доводы апелляционной жалобы направлены исключительно на переоценку выводов Арбитражного суда г. Москвы, положенных в основу решения и не подкреплены никакими доказательствами, которые могут повлечь отмену судебного акта.
На основании статей Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.12.2009 года по делу N А40-116658/09-80-865 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Судьи
Н.О.ОКУЛОВА
Р.Г.НАГАЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)