Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска от 01.09.2000 N 03-11/7051, на решение от 28.07.2000 по делу N К/У-167 Арбитражного суда Омской области, по иску закрытого акционерного общества "Сибшерсть" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска о признании недействительным ненормативного акта в части и по встречному иску о взыскании налоговых санкций,
ЗАО "Сибшерсть" г. Омск обратилось в Арбитражный суд Омской области с иском к Министерству Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному Административному округу города Омска о признании недействительным решения от 19.04.2000 N 04/2955 в части взыскания заниженного налога на прибыль в 1997 году в сумме 171603,9 руб. и штрафа в сумме 34320,8 руб. за неуплату налога на прибыль.
Иск основан на том, что вывод налогового органа о завышении в 1997 году внереализационных расходов на 365985,9 руб. и занижении налога на прибыль на 128094,0 руб. ошибочен, так как расходы понесены в связи с содержанием объектов социально-культурной сферы и жилого фонда и сумма таких расходов в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не включается в налогооблагаемую прибыль.
Сумма расходов по оплате комиссионного вознаграждения банку по продаже валютной выручки, производимой в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" от 14.06.92 N 629, как расходы, связанные с процессом производства, не включаются в налогооблагаемую прибыль. Поэтому вывод налогового органа о занижении в 1997 году налогооблагаемой прибыли на 43509,9 руб. в результате включения в внереализационные расходы 124314,0 руб. - суммы по оплате комиссионного вознаграждения необоснованный.
Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска заявлен встречный иск о взыскании с ЗАО "Сибшерсть" штрафа в сумме 37774,3 руб., примененного решением от 19.04.2000 N 04/2955.
Встречный иск основан на том, что актом проверки от 27.03.2000 N 04/104 установлено нарушение ЗАО "Сибшерсть" положений статей 2, 4 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", пунктов 1 и 15 Положения с составе затрат по производству продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, повлекшее неполную уплату налога на прибыль в сумме 188871,5 руб. в 1997 - 1998 гг.
За допущенные нарушения, на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации решением от 19.04.2000 N 04/2955 к ЗАО "Сибшерсть" применен штраф в сумме 37774,3 руб., который подлежит взысканию в судебном порядке.
Решением от 28.07.2000 Арбитражный суд Омской области удовлетворил иск ЗАО "Сибшерсть".
Признал недействительным решение от 19.04.2000 N 04/2955 в части взыскания налога на прибыль за 1997 год в сумме 171603 руб. 90 коп. и штрафа в сумме 34320 руб. 80 коп.
Решение в этой части мотивировано тем, что в соответствии с положениями подпункта "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль истца в 1997 году подлежит уменьшению на 365985,9 руб. - сумму затрат, фактически понесенных на содержание объектов социально-культурного назначения и жилого фонда по утвержденным нормативам.
ЗАО "Сибшерсть" является экспортером товара и в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспертных пошлин" от 14.06.92 N 629 обязан продать выручку, полученную в иностранной валюте от экспорта товара. Следовательно, понесенные расходы в сумме 124314 руб. с оплатой комиссионного вознаграждения банку связаны с процессом получения выручки от экспорта товара. Такие расходы в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, правомерно отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг). В связи с чем, доводы налогового органа о занижении налогооблагаемой прибыли на указанную сумму расходов и неуплате налога на прибыль в сумме 43509 руб. 90 коп. необоснованные.
Арбитражным судом удовлетворен встречный иск в части взыскания с ЗАО "Сибшерсть" в доход бюджета 3453 руб. 50 коп. - штрафа за неуплату налога на прибыль в 1998 году, так как решение налогового органа от 19.04.2000 N 04/2955 в этой же части соответствует закону.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение в части удовлетворения иска ЗАО "Сибшерсть", отказать в удовлетворении иска и удовлетворить встречный иск, так как выводы арбитражного суда о правомерном занижении налогооблагаемой прибыли в 1997 году необоснованные.
В судебном заседании представитель ЗАО "Сибшерсть" просит оставить жалобу без удовлетворения.
Рассмотрев жалобу, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда.
Арбитражным судом установлено, что ЗАО "Сибшерсть" произведены расходы в сумме 365985,9 руб. на содержание детского сада, общежития и библиотеки, находящихся на его балансе, в соответствии с утвержденными нормативами.
Следовательно, вывод суда о правомерном уменьшении ЗАО "Сибшерсть" в 1997 году налогооблагаемой прибыли на указанную сумму расходов и об отсутствии недоимки по налогу на прибыль в сумме 128094 руб. соответствует приведенной норме.
Согласно подпункту "у" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные со сбытом продукции.
К таким затратам отнесена оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций.
Следовательно, арбитражный суд правомерно пришел к выводу о правильном отнесении ЗАО "Сибшерсть" в себестоимость продукции (работ, услуг) в 1997 году 124314 руб., затраченных в связи с оплатой банку комиссионных вознаграждений при обязательной продаже валютной выручки от сбыта по контракту экспортной продукции.
Таким образом, доводы налогового органа о неправомерном занижении ЗАО "Сибшерсть" налогооблагаемой прибыли в 1997 году необоснованные.
При рассмотрении дела, арбитражным судом правильно применены нормы материального права, подлежащие применению к возникшим правоотношениям, не допущено нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения. В связи с чем, оснований для отмены решения и удовлетворения жалобы не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
решение от 28.07.2000 по делу N К/У-167 Арбитражного суда Омской области оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.10.2000 N Ф04/2714-692/А46-2000 ПО ДЕЛУ N К/У-167
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 октября 2000 г. N Ф04/2714-692/А46-2000
Арбитражный суд, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска от 01.09.2000 N 03-11/7051, на решение от 28.07.2000 по делу N К/У-167 Арбитражного суда Омской области, по иску закрытого акционерного общества "Сибшерсть" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска о признании недействительным ненормативного акта в части и по встречному иску о взыскании налоговых санкций,
установил:
ЗАО "Сибшерсть" г. Омск обратилось в Арбитражный суд Омской области с иском к Министерству Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному Административному округу города Омска о признании недействительным решения от 19.04.2000 N 04/2955 в части взыскания заниженного налога на прибыль в 1997 году в сумме 171603,9 руб. и штрафа в сумме 34320,8 руб. за неуплату налога на прибыль.
Иск основан на том, что вывод налогового органа о завышении в 1997 году внереализационных расходов на 365985,9 руб. и занижении налога на прибыль на 128094,0 руб. ошибочен, так как расходы понесены в связи с содержанием объектов социально-культурной сферы и жилого фонда и сумма таких расходов в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не включается в налогооблагаемую прибыль.
Сумма расходов по оплате комиссионного вознаграждения банку по продаже валютной выручки, производимой в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" от 14.06.92 N 629, как расходы, связанные с процессом производства, не включаются в налогооблагаемую прибыль. Поэтому вывод налогового органа о занижении в 1997 году налогооблагаемой прибыли на 43509,9 руб. в результате включения в внереализационные расходы 124314,0 руб. - суммы по оплате комиссионного вознаграждения необоснованный.
Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу города Омска заявлен встречный иск о взыскании с ЗАО "Сибшерсть" штрафа в сумме 37774,3 руб., примененного решением от 19.04.2000 N 04/2955.
Встречный иск основан на том, что актом проверки от 27.03.2000 N 04/104 установлено нарушение ЗАО "Сибшерсть" положений статей 2, 4 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", пунктов 1 и 15 Положения с составе затрат по производству продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, повлекшее неполную уплату налога на прибыль в сумме 188871,5 руб. в 1997 - 1998 гг.
За допущенные нарушения, на основании статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации решением от 19.04.2000 N 04/2955 к ЗАО "Сибшерсть" применен штраф в сумме 37774,3 руб., который подлежит взысканию в судебном порядке.
Решением от 28.07.2000 Арбитражный суд Омской области удовлетворил иск ЗАО "Сибшерсть".
Признал недействительным решение от 19.04.2000 N 04/2955 в части взыскания налога на прибыль за 1997 год в сумме 171603 руб. 90 коп. и штрафа в сумме 34320 руб. 80 коп.
Решение в этой части мотивировано тем, что в соответствии с положениями подпункта "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль истца в 1997 году подлежит уменьшению на 365985,9 руб. - сумму затрат, фактически понесенных на содержание объектов социально-культурного назначения и жилого фонда по утвержденным нормативам.
ЗАО "Сибшерсть" является экспортером товара и в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспертных пошлин" от 14.06.92 N 629 обязан продать выручку, полученную в иностранной валюте от экспорта товара. Следовательно, понесенные расходы в сумме 124314 руб. с оплатой комиссионного вознаграждения банку связаны с процессом получения выручки от экспорта товара. Такие расходы в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, правомерно отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг). В связи с чем, доводы налогового органа о занижении налогооблагаемой прибыли на указанную сумму расходов и неуплате налога на прибыль в сумме 43509 руб. 90 коп. необоснованные.
Арбитражным судом удовлетворен встречный иск в части взыскания с ЗАО "Сибшерсть" в доход бюджета 3453 руб. 50 коп. - штрафа за неуплату налога на прибыль в 1998 году, так как решение налогового органа от 19.04.2000 N 04/2955 в этой же части соответствует закону.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение в части удовлетворения иска ЗАО "Сибшерсть", отказать в удовлетворении иска и удовлетворить встречный иск, так как выводы арбитражного суда о правомерном занижении налогооблагаемой прибыли в 1997 году необоснованные.
В судебном заседании представитель ЗАО "Сибшерсть" просит оставить жалобу без удовлетворения.
Рассмотрев жалобу, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда.
Арбитражным судом установлено, что ЗАО "Сибшерсть" произведены расходы в сумме 365985,9 руб. на содержание детского сада, общежития и библиотеки, находящихся на его балансе, в соответствии с утвержденными нормативами.
Следовательно, вывод суда о правомерном уменьшении ЗАО "Сибшерсть" в 1997 году налогооблагаемой прибыли на указанную сумму расходов и об отсутствии недоимки по налогу на прибыль в сумме 128094 руб. соответствует приведенной норме.
Согласно подпункту "у" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные со сбытом продукции.
К таким затратам отнесена оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций.
Следовательно, арбитражный суд правомерно пришел к выводу о правильном отнесении ЗАО "Сибшерсть" в себестоимость продукции (работ, услуг) в 1997 году 124314 руб., затраченных в связи с оплатой банку комиссионных вознаграждений при обязательной продаже валютной выручки от сбыта по контракту экспортной продукции.
Таким образом, доводы налогового органа о неправомерном занижении ЗАО "Сибшерсть" налогооблагаемой прибыли в 1997 году необоснованные.
При рассмотрении дела, арбитражным судом правильно применены нормы материального права, подлежащие применению к возникшим правоотношениям, не допущено нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения. В связи с чем, оснований для отмены решения и удовлетворения жалобы не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение от 28.07.2000 по делу N К/У-167 Арбитражного суда Омской области оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)