Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 14 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-25283/04
Резолютивная часть решения объявлена 8 сентября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 14 по МО к ПБОЮЛ А. о взыскании 42802,81 руб., при участии в заседании: от истца - Б., доверенность N 11019-Т-Ю от 04.03.05, от ответчика - не явился, уведомлен,
истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховые взносы в сумме 99,33 руб., штраф в сумме 10992,40 руб. за неуплату и неполную уплату налогов, непредставление налоговых деклараций и документов.
Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.
Ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 184 по МО.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
МРИ ФНС России N 14 по МО на основании ст. 89 НК РФ осуществила выездную налоговую проверку по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 18.03.02 по 12.09.03, по результатам которой был составлен акт N 10/Н от 09.02.04.
При проведении проверки были установлены следующие нарушения:
- - неуплата налога с продаж за 2002 г. в сумме 14229 руб. в нарушение п. 7 ст. 2 Закона МО от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" в результате занижения налоговой базы, в нарушение ст. 349 НК РФ за счет включения в состав операций, не подлежащих налогообложению, стоимости товаров, не поименованных в ст. 350 НК РФ и в соответствующих разделах Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 N 301;
- - несвоевременная уплата налога с продаж в нарушение п. 7 ст. 2 Закона Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2001-ОЗ) за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2002 г.;
- - неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата ЕНВД за 2003г. в сумме 7550 руб., в том числе:
- - неуплата ЕНВД за 1 квартал 2003 г. в сумме 2070 руб. в нарушение п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, в связи с неправомерным уменьшением исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, фактически не уплаченных в этом налоговом периоде (декларация по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2003 г., лицевые счета по страховым взносам);
- - неполная уплата в бюджет исчисленного налога за I квартал 2003 г. в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ в сумме 620 руб.;
- - несвоевременная, в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата исчисленного за I квартал 2003 г. налога в сумме 11825 руб.;
- - неисчисление и неуплата налога в нарушение статьи 346.29 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ за II квартал 2003 г. в сумме 4860 руб. в результате неисчисления налога при осуществлении розничной торговли в апреле 2003 года (фискальный отчет ККМ);
- - неуплата налога на доходы физических лиц за 2003 г. в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. в результате неисчисления налога, в нарушение п. 3 ст. 226 НК РФ при наличии налоговой базы - выплат наемным работникам - в сумме 14268 руб. (договоры с наемными работниками П.Л.М. и Н. б/н от 13.02.2003);
- - непредставление, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, декларации по ЕНВД за II и III кварталы 2003 г. Срок представления деклараций 20.07.2003 и 20.10.2003 соответственно. Налог, подлежащий доплате за II квартал 2003 г., составляет 4860 руб. (пункт 3 настоящего решения), за III квартал 2003 г. налог не исчислен;
- ПБОЮЛ А. были представлены 04.03.2004, после срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ (с изменениями и дополнениями), возражения:
- - в части доначисленного налога на доходы с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость за 2002 год в сумме 20626,81 руб. (пункты 2.1, 2.2, 2.3 акта N 10/н от 09.02.2004) - оригиналы платежных документов - квитанций к приходно-кассовым ордерам в количестве 54 шт., подтверждающие факт оплаты налога на добавленную стоимость и товара по нижеуказанным накладным, не представленным во время проведения выездной налоговой проверки по требованию госналогинспектора П. 05.11.2003: от 05.07.2002 N Т143461, ООО "Тауэрторг", на сумму 1065,03 руб.; от 15.07.2002 N 018645/CHR, ОАО "Реалбаза N 1 - Очаково", на сумму 5302,05 руб.; от 18.07.2002 N 07302374, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2942,28 руб.; от 30.07.2002 N 903, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 3939,43 руб.; от 31.07.2002 N 909, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 2197,15 руб.; от 31.07.2002 N 908, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 4287,96 руб.; от 01.08.2002 N 07330485, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1955,35 руб.; от 08.08.2002 N 07346203, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1773,29 руб.: от 13.08.2003 N 12598, ООО "Снежана+Д", на сумму 1448,19 руб.; от 15.08.2002 N 07355991, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1720,02 руб.; от 16.08.2002 N Т151729, ООО "Тауэрторг", на сумму 563,17 руб.; от 23.08.2002 N Т152878, ООО "Тауэрторг", на сумму 1464,94 руб.; от 23.08.2002 N 07370825, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1212,09 руб.; от 29.08.2002 N 07379689, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1873,53 руб.; от 05.09.2002 N 07393194, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1994,19 руб.; от 06.09.2002 N Т155423, ООО "Тауэрторг", на сумму 397,91 руб.; от 10.09.2002 N 19576, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4279,54 руб.; от 10.09.2002 N 19578, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4444,55 руб.; от 10.09.2002 N 19577, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3014,56 руб.; от 13.09.2002 N 07410143, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2148,27 руб.; от 20.09.2002 N Т157815, ООО "Тауэрторг", на сумму 967,67 руб.; от 26.09.2002 N 07431567, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2341,44 руб.; от 01.10.2002 N 20729, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5668,58 руб.; от 01.10.2002 N 20731, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4663,58 руб.; от 03.10.2002 N 07441752, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 686,86 руб.; от 04.10.2002 N Т159772, ООО "Тауэрторг", на сумму 1020,01 руб.; от 04.10.2002 N 20849, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5742,03 руб.; от 18.10.2002 N 21322, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6110,77 руб.; от 18.10.2002 N Т161437, ООО "Тауэрторг", на сумму 1413,46 руб.; от 31.10.2002 N 07482986, "Пепсико Холдинге", на сумму 1500,79 руб.; 01.11.2002 N Т163514, ООО "Тауэрторг", на сумму 890,69 руб.; 05.11.2002 N 21797, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4042,26 руб.; от 05.11.2002, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1319,20 руб.; от 09.11.2002 N 07495561, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 774,28 руб.; от 12.11.2002 N 21975, ООО Торговая компания "Март", на сумму 23697,64 руб.; от 12.11.2002 N 21974, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2533,85 руб.; от 12.11.2002 N 21976, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3782,56 руб.; от 15.11.2002 N Т165801, ООО "Тауэрторг", на сумму 694,70 руб.; от 21.11.2002 N 07514764, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 722,29 руб.; от 29.11.2002 N Т167956, ООО "Тауэрторг", на сумму 1262,71 руб.; от 05.12.2002 N 07535812, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1567,05 руб.; от 10.12.2002 N 25092, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5484,81 руб.; от 10.12.2002 N 25097, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6313,73 руб.; от 17.12.2002 N 25383, ООО Торговая компания "Март", на сумму 16301,74 руб.; от 17.12.2002 N 25336, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2340,26 руб.; 17.12.2002 N 25375, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2664,31 руб.; от 19.12.2002 N 07557335, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1478,29 руб.; от 20.12.2002 N Т171035, ООО "Тауэрторг", на сумму 2503,00 руб.; от 24.12.2002 N 22524, ООО "Снежана+Д", на сумму 2475,05 руб.; от 24.12.2002 N 25852, ООО Торговая компания "Март", на сумму 7465,22 руб.; от 24.12.2002 N 25848, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3182,70 руб.; от 27.12.2002 N 25957, ООО Торговая компания "Март"; на сумму 3581,69 руб.; от 27.12.2002 N 26091, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1216,45 руб.; от 27.12.2002 N 26030, ООО Торговая компания "Март", на сумму 272,04 руб.;
- - в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как заключенные ПБОЮЛ А. договоры с Н. и П.Л.М. были расторгнуты.
Возражения были рассмотрены и приняты в части доначисленных налога на доход с предпринимательского дохода в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 20626,81 руб. и не приняты в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как договоры, заключенные с наемными работниками, были представлены ПБОЮЛ А. для проведения проверки без отметок о расторжении договора, и дано письменное объяснение в подтверждение произведенных выплат.
Рассмотрев материалы по результатам проверки, МРИ ФНС РФ N 14 по МО установила, что ПБОЮЛ А. совершил налоговые нарушения, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ, и, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 32 Н от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику были доначислены налоги, пени по налогам и штрафы по п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ.
В соответствии со ст. 104 НК РФ ИФНС выставила требование N 523/1-28970 от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику было предложено добровольно уплатить сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций в срок до 22.03.04.
До настоящего времени данное требование ответчик не выполнил и сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций не уплатил.
Суд считает законным доначисление налогов и пени по налогам, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховым взносам в сумме 99,33 руб.
Штрафы с ответчика не взыскиваются, так как иск заявлен по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 115 НК РФ (акт составлен 09.02.04, иск заявлен 01.12.04).
В соответствии со ст. 333.21 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ" по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, суд
взыскать с ПБОЮЛ А., свидетельство N 50:54:00822 от 15.03.02, проживающего по адресу: Московская область, г. Троицк, мкр. "В", д. 40, кв. 19, в пользу МРИ ФНС России N 14 по МО недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., пени по ЕНВД в сумме 1533,83 руб., пени по НДФЛ в сумме 360,48 руб., пени по страховым взносам в сумме 99,33 руб. и в доход федерального бюджета 1272,42 руб. госпошлины.
В остальной части иска отказать.
Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
от 14 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-25283/04
Резолютивная часть решения объявлена 8 сентября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 14 по МО к ПБОЮЛ А. о взыскании 42802,81 руб., при участии в заседании: от истца - Б., доверенность N 11019-Т-Ю от 04.03.05, от ответчика - не явился, уведомлен,
истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховые взносы в сумме 99,33 руб., штраф в сумме 10992,40 руб. за неуплату и неполную уплату налогов, непредставление налоговых деклараций и документов.
Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.
Ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 184 по МО.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
МРИ ФНС России N 14 по МО на основании ст. 89 НК РФ осуществила выездную налоговую проверку по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 18.03.02 по 12.09.03, по результатам которой был составлен акт N 10/Н от 09.02.04.
При проведении проверки были установлены следующие нарушения:
- - неуплата налога с продаж за 2002 г. в сумме 14229 руб. в нарушение п. 7 ст. 2 Закона МО от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" в результате занижения налоговой базы, в нарушение ст. 349 НК РФ за счет включения в состав операций, не подлежащих налогообложению, стоимости товаров, не поименованных в ст. 350 НК РФ и в соответствующих разделах Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 N 301;
- - несвоевременная уплата налога с продаж в нарушение п. 7 ст. 2 Закона Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2001-ОЗ) за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2002 г.;
- - неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата ЕНВД за 2003г. в сумме 7550 руб., в том числе:
- - неуплата ЕНВД за 1 квартал 2003 г. в сумме 2070 руб. в нарушение п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, в связи с неправомерным уменьшением исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, фактически не уплаченных в этом налоговом периоде (декларация по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2003 г., лицевые счета по страховым взносам);
- - неполная уплата в бюджет исчисленного налога за I квартал 2003 г. в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ в сумме 620 руб.;
- - несвоевременная, в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата исчисленного за I квартал 2003 г. налога в сумме 11825 руб.;
- - неисчисление и неуплата налога в нарушение статьи 346.29 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ за II квартал 2003 г. в сумме 4860 руб. в результате неисчисления налога при осуществлении розничной торговли в апреле 2003 года (фискальный отчет ККМ);
- - неуплата налога на доходы физических лиц за 2003 г. в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. в результате неисчисления налога, в нарушение п. 3 ст. 226 НК РФ при наличии налоговой базы - выплат наемным работникам - в сумме 14268 руб. (договоры с наемными работниками П.Л.М. и Н. б/н от 13.02.2003);
- - непредставление, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, декларации по ЕНВД за II и III кварталы 2003 г. Срок представления деклараций 20.07.2003 и 20.10.2003 соответственно. Налог, подлежащий доплате за II квартал 2003 г., составляет 4860 руб. (пункт 3 настоящего решения), за III квартал 2003 г. налог не исчислен;
- ПБОЮЛ А. были представлены 04.03.2004, после срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ (с изменениями и дополнениями), возражения:
- - в части доначисленного налога на доходы с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость за 2002 год в сумме 20626,81 руб. (пункты 2.1, 2.2, 2.3 акта N 10/н от 09.02.2004) - оригиналы платежных документов - квитанций к приходно-кассовым ордерам в количестве 54 шт., подтверждающие факт оплаты налога на добавленную стоимость и товара по нижеуказанным накладным, не представленным во время проведения выездной налоговой проверки по требованию госналогинспектора П. 05.11.2003: от 05.07.2002 N Т143461, ООО "Тауэрторг", на сумму 1065,03 руб.; от 15.07.2002 N 018645/CHR, ОАО "Реалбаза N 1 - Очаково", на сумму 5302,05 руб.; от 18.07.2002 N 07302374, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2942,28 руб.; от 30.07.2002 N 903, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 3939,43 руб.; от 31.07.2002 N 909, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 2197,15 руб.; от 31.07.2002 N 908, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 4287,96 руб.; от 01.08.2002 N 07330485, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1955,35 руб.; от 08.08.2002 N 07346203, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1773,29 руб.: от 13.08.2003 N 12598, ООО "Снежана+Д", на сумму 1448,19 руб.; от 15.08.2002 N 07355991, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1720,02 руб.; от 16.08.2002 N Т151729, ООО "Тауэрторг", на сумму 563,17 руб.; от 23.08.2002 N Т152878, ООО "Тауэрторг", на сумму 1464,94 руб.; от 23.08.2002 N 07370825, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1212,09 руб.; от 29.08.2002 N 07379689, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1873,53 руб.; от 05.09.2002 N 07393194, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1994,19 руб.; от 06.09.2002 N Т155423, ООО "Тауэрторг", на сумму 397,91 руб.; от 10.09.2002 N 19576, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4279,54 руб.; от 10.09.2002 N 19578, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4444,55 руб.; от 10.09.2002 N 19577, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3014,56 руб.; от 13.09.2002 N 07410143, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2148,27 руб.; от 20.09.2002 N Т157815, ООО "Тауэрторг", на сумму 967,67 руб.; от 26.09.2002 N 07431567, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2341,44 руб.; от 01.10.2002 N 20729, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5668,58 руб.; от 01.10.2002 N 20731, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4663,58 руб.; от 03.10.2002 N 07441752, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 686,86 руб.; от 04.10.2002 N Т159772, ООО "Тауэрторг", на сумму 1020,01 руб.; от 04.10.2002 N 20849, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5742,03 руб.; от 18.10.2002 N 21322, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6110,77 руб.; от 18.10.2002 N Т161437, ООО "Тауэрторг", на сумму 1413,46 руб.; от 31.10.2002 N 07482986, "Пепсико Холдинге", на сумму 1500,79 руб.; 01.11.2002 N Т163514, ООО "Тауэрторг", на сумму 890,69 руб.; 05.11.2002 N 21797, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4042,26 руб.; от 05.11.2002, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1319,20 руб.; от 09.11.2002 N 07495561, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 774,28 руб.; от 12.11.2002 N 21975, ООО Торговая компания "Март", на сумму 23697,64 руб.; от 12.11.2002 N 21974, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2533,85 руб.; от 12.11.2002 N 21976, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3782,56 руб.; от 15.11.2002 N Т165801, ООО "Тауэрторг", на сумму 694,70 руб.; от 21.11.2002 N 07514764, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 722,29 руб.; от 29.11.2002 N Т167956, ООО "Тауэрторг", на сумму 1262,71 руб.; от 05.12.2002 N 07535812, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1567,05 руб.; от 10.12.2002 N 25092, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5484,81 руб.; от 10.12.2002 N 25097, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6313,73 руб.; от 17.12.2002 N 25383, ООО Торговая компания "Март", на сумму 16301,74 руб.; от 17.12.2002 N 25336, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2340,26 руб.; 17.12.2002 N 25375, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2664,31 руб.; от 19.12.2002 N 07557335, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1478,29 руб.; от 20.12.2002 N Т171035, ООО "Тауэрторг", на сумму 2503,00 руб.; от 24.12.2002 N 22524, ООО "Снежана+Д", на сумму 2475,05 руб.; от 24.12.2002 N 25852, ООО Торговая компания "Март", на сумму 7465,22 руб.; от 24.12.2002 N 25848, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3182,70 руб.; от 27.12.2002 N 25957, ООО Торговая компания "Март"; на сумму 3581,69 руб.; от 27.12.2002 N 26091, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1216,45 руб.; от 27.12.2002 N 26030, ООО Торговая компания "Март", на сумму 272,04 руб.;
- - в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как заключенные ПБОЮЛ А. договоры с Н. и П.Л.М. были расторгнуты.
Возражения были рассмотрены и приняты в части доначисленных налога на доход с предпринимательского дохода в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 20626,81 руб. и не приняты в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как договоры, заключенные с наемными работниками, были представлены ПБОЮЛ А. для проведения проверки без отметок о расторжении договора, и дано письменное объяснение в подтверждение произведенных выплат.
Рассмотрев материалы по результатам проверки, МРИ ФНС РФ N 14 по МО установила, что ПБОЮЛ А. совершил налоговые нарушения, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ, и, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 32 Н от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику были доначислены налоги, пени по налогам и штрафы по п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ.
В соответствии со ст. 104 НК РФ ИФНС выставила требование N 523/1-28970 от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику было предложено добровольно уплатить сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций в срок до 22.03.04.
До настоящего времени данное требование ответчик не выполнил и сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций не уплатил.
Суд считает законным доначисление налогов и пени по налогам, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховым взносам в сумме 99,33 руб.
Штрафы с ответчика не взыскиваются, так как иск заявлен по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 115 НК РФ (акт составлен 09.02.04, иск заявлен 01.12.04).
В соответствии со ст. 333.21 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ" по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, суд
взыскать с ПБОЮЛ А., свидетельство N 50:54:00822 от 15.03.02, проживающего по адресу: Московская область, г. Троицк, мкр. "В", д. 40, кв. 19, в пользу МРИ ФНС России N 14 по МО недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., пени по ЕНВД в сумме 1533,83 руб., пени по НДФЛ в сумме 360,48 руб., пени по страховым взносам в сумме 99,33 руб. и в доход федерального бюджета 1272,42 руб. госпошлины.
В остальной части иска отказать.
Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 14.09.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-25283/04
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 14 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-25283/04
Резолютивная часть решения объявлена 8 сентября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 14 по МО к ПБОЮЛ А. о взыскании 42802,81 руб., при участии в заседании: от истца - Б., доверенность N 11019-Т-Ю от 04.03.05, от ответчика - не явился, уведомлен,
УСТАНОВИЛ:
истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховые взносы в сумме 99,33 руб., штраф в сумме 10992,40 руб. за неуплату и неполную уплату налогов, непредставление налоговых деклараций и документов.
Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.
Ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 184 по МО.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
МРИ ФНС России N 14 по МО на основании ст. 89 НК РФ осуществила выездную налоговую проверку по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 18.03.02 по 12.09.03, по результатам которой был составлен акт N 10/Н от 09.02.04.
При проведении проверки были установлены следующие нарушения:
- - неуплата налога с продаж за 2002 г. в сумме 14229 руб. в нарушение п. 7 ст. 2 Закона МО от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" в результате занижения налоговой базы, в нарушение ст. 349 НК РФ за счет включения в состав операций, не подлежащих налогообложению, стоимости товаров, не поименованных в ст. 350 НК РФ и в соответствующих разделах Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 N 301;
- - несвоевременная уплата налога с продаж в нарушение п. 7 ст. 2 Закона Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2001-ОЗ) за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2002 г.;
- - неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата ЕНВД за 2003г. в сумме 7550 руб., в том числе:
- - неуплата ЕНВД за 1 квартал 2003 г. в сумме 2070 руб. в нарушение п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, в связи с неправомерным уменьшением исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, фактически не уплаченных в этом налоговом периоде (декларация по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2003 г., лицевые счета по страховым взносам);
- - неполная уплата в бюджет исчисленного налога за I квартал 2003 г. в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ в сумме 620 руб.;
- - несвоевременная, в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата исчисленного за I квартал 2003 г. налога в сумме 11825 руб.;
- - неисчисление и неуплата налога в нарушение статьи 346.29 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ за II квартал 2003 г. в сумме 4860 руб. в результате неисчисления налога при осуществлении розничной торговли в апреле 2003 года (фискальный отчет ККМ);
- - неуплата налога на доходы физических лиц за 2003 г. в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. в результате неисчисления налога, в нарушение п. 3 ст. 226 НК РФ при наличии налоговой базы - выплат наемным работникам - в сумме 14268 руб. (договоры с наемными работниками П.Л.М. и Н. б/н от 13.02.2003);
- - непредставление, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, декларации по ЕНВД за II и III кварталы 2003 г. Срок представления деклараций 20.07.2003 и 20.10.2003 соответственно. Налог, подлежащий доплате за II квартал 2003 г., составляет 4860 руб. (пункт 3 настоящего решения), за III квартал 2003 г. налог не исчислен;
- ПБОЮЛ А. были представлены 04.03.2004, после срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ (с изменениями и дополнениями), возражения:
- - в части доначисленного налога на доходы с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость за 2002 год в сумме 20626,81 руб. (пункты 2.1, 2.2, 2.3 акта N 10/н от 09.02.2004) - оригиналы платежных документов - квитанций к приходно-кассовым ордерам в количестве 54 шт., подтверждающие факт оплаты налога на добавленную стоимость и товара по нижеуказанным накладным, не представленным во время проведения выездной налоговой проверки по требованию госналогинспектора П. 05.11.2003: от 05.07.2002 N Т143461, ООО "Тауэрторг", на сумму 1065,03 руб.; от 15.07.2002 N 018645/CHR, ОАО "Реалбаза N 1 - Очаково", на сумму 5302,05 руб.; от 18.07.2002 N 07302374, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2942,28 руб.; от 30.07.2002 N 903, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 3939,43 руб.; от 31.07.2002 N 909, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 2197,15 руб.; от 31.07.2002 N 908, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 4287,96 руб.; от 01.08.2002 N 07330485, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1955,35 руб.; от 08.08.2002 N 07346203, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1773,29 руб.: от 13.08.2003 N 12598, ООО "Снежана+Д", на сумму 1448,19 руб.; от 15.08.2002 N 07355991, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1720,02 руб.; от 16.08.2002 N Т151729, ООО "Тауэрторг", на сумму 563,17 руб.; от 23.08.2002 N Т152878, ООО "Тауэрторг", на сумму 1464,94 руб.; от 23.08.2002 N 07370825, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1212,09 руб.; от 29.08.2002 N 07379689, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1873,53 руб.; от 05.09.2002 N 07393194, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1994,19 руб.; от 06.09.2002 N Т155423, ООО "Тауэрторг", на сумму 397,91 руб.; от 10.09.2002 N 19576, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4279,54 руб.; от 10.09.2002 N 19578, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4444,55 руб.; от 10.09.2002 N 19577, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3014,56 руб.; от 13.09.2002 N 07410143, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2148,27 руб.; от 20.09.2002 N Т157815, ООО "Тауэрторг", на сумму 967,67 руб.; от 26.09.2002 N 07431567, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2341,44 руб.; от 01.10.2002 N 20729, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5668,58 руб.; от 01.10.2002 N 20731, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4663,58 руб.; от 03.10.2002 N 07441752, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 686,86 руб.; от 04.10.2002 N Т159772, ООО "Тауэрторг", на сумму 1020,01 руб.; от 04.10.2002 N 20849, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5742,03 руб.; от 18.10.2002 N 21322, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6110,77 руб.; от 18.10.2002 N Т161437, ООО "Тауэрторг", на сумму 1413,46 руб.; от 31.10.2002 N 07482986, "Пепсико Холдинге", на сумму 1500,79 руб.; 01.11.2002 N Т163514, ООО "Тауэрторг", на сумму 890,69 руб.; 05.11.2002 N 21797, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4042,26 руб.; от 05.11.2002, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1319,20 руб.; от 09.11.2002 N 07495561, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 774,28 руб.; от 12.11.2002 N 21975, ООО Торговая компания "Март", на сумму 23697,64 руб.; от 12.11.2002 N 21974, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2533,85 руб.; от 12.11.2002 N 21976, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3782,56 руб.; от 15.11.2002 N Т165801, ООО "Тауэрторг", на сумму 694,70 руб.; от 21.11.2002 N 07514764, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 722,29 руб.; от 29.11.2002 N Т167956, ООО "Тауэрторг", на сумму 1262,71 руб.; от 05.12.2002 N 07535812, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1567,05 руб.; от 10.12.2002 N 25092, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5484,81 руб.; от 10.12.2002 N 25097, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6313,73 руб.; от 17.12.2002 N 25383, ООО Торговая компания "Март", на сумму 16301,74 руб.; от 17.12.2002 N 25336, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2340,26 руб.; 17.12.2002 N 25375, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2664,31 руб.; от 19.12.2002 N 07557335, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1478,29 руб.; от 20.12.2002 N Т171035, ООО "Тауэрторг", на сумму 2503,00 руб.; от 24.12.2002 N 22524, ООО "Снежана+Д", на сумму 2475,05 руб.; от 24.12.2002 N 25852, ООО Торговая компания "Март", на сумму 7465,22 руб.; от 24.12.2002 N 25848, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3182,70 руб.; от 27.12.2002 N 25957, ООО Торговая компания "Март"; на сумму 3581,69 руб.; от 27.12.2002 N 26091, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1216,45 руб.; от 27.12.2002 N 26030, ООО Торговая компания "Март", на сумму 272,04 руб.;
- - в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как заключенные ПБОЮЛ А. договоры с Н. и П.Л.М. были расторгнуты.
Возражения были рассмотрены и приняты в части доначисленных налога на доход с предпринимательского дохода в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 20626,81 руб. и не приняты в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как договоры, заключенные с наемными работниками, были представлены ПБОЮЛ А. для проведения проверки без отметок о расторжении договора, и дано письменное объяснение в подтверждение произведенных выплат.
Рассмотрев материалы по результатам проверки, МРИ ФНС РФ N 14 по МО установила, что ПБОЮЛ А. совершил налоговые нарушения, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ, и, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 32 Н от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику были доначислены налоги, пени по налогам и штрафы по п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ.
В соответствии со ст. 104 НК РФ ИФНС выставила требование N 523/1-28970 от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику было предложено добровольно уплатить сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций в срок до 22.03.04.
До настоящего времени данное требование ответчик не выполнил и сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций не уплатил.
Суд считает законным доначисление налогов и пени по налогам, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховым взносам в сумме 99,33 руб.
Штрафы с ответчика не взыскиваются, так как иск заявлен по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 115 НК РФ (акт составлен 09.02.04, иск заявлен 01.12.04).
В соответствии со ст. 333.21 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ" по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ А., свидетельство N 50:54:00822 от 15.03.02, проживающего по адресу: Московская область, г. Троицк, мкр. "В", д. 40, кв. 19, в пользу МРИ ФНС России N 14 по МО недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., пени по ЕНВД в сумме 1533,83 руб., пени по НДФЛ в сумме 360,48 руб., пени по страховым взносам в сумме 99,33 руб. и в доход федерального бюджета 1272,42 руб. госпошлины.
В остальной части иска отказать.
Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 14 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-25283/04
Резолютивная часть решения объявлена 8 сентября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 14 по МО к ПБОЮЛ А. о взыскании 42802,81 руб., при участии в заседании: от истца - Б., доверенность N 11019-Т-Ю от 04.03.05, от ответчика - не явился, уведомлен,
УСТАНОВИЛ:
истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховые взносы в сумме 99,33 руб., штраф в сумме 10992,40 руб. за неуплату и неполную уплату налогов, непредставление налоговых деклараций и документов.
Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.
Ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 184 по МО.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
МРИ ФНС России N 14 по МО на основании ст. 89 НК РФ осуществила выездную налоговую проверку по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 18.03.02 по 12.09.03, по результатам которой был составлен акт N 10/Н от 09.02.04.
При проведении проверки были установлены следующие нарушения:
- - неуплата налога с продаж за 2002 г. в сумме 14229 руб. в нарушение п. 7 ст. 2 Закона МО от 31.12.98 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" в результате занижения налоговой базы, в нарушение ст. 349 НК РФ за счет включения в состав операций, не подлежащих налогообложению, стоимости товаров, не поименованных в ст. 350 НК РФ и в соответствующих разделах Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 N 301;
- - несвоевременная уплата налога с продаж в нарушение п. 7 ст. 2 Закона Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2001-ОЗ) за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2002 г.;
- - неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата ЕНВД за 2003г. в сумме 7550 руб., в том числе:
- - неуплата ЕНВД за 1 квартал 2003 г. в сумме 2070 руб. в нарушение п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, в связи с неправомерным уменьшением исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, фактически не уплаченных в этом налоговом периоде (декларация по единому налогу на вмененный доход за I квартал 2003 г., лицевые счета по страховым взносам);
- - неполная уплата в бюджет исчисленного налога за I квартал 2003 г. в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ в сумме 620 руб.;
- - несвоевременная, в нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата исчисленного за I квартал 2003 г. налога в сумме 11825 руб.;
- - неисчисление и неуплата налога в нарушение статьи 346.29 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ за II квартал 2003 г. в сумме 4860 руб. в результате неисчисления налога при осуществлении розничной торговли в апреле 2003 года (фискальный отчет ККМ);
- - неуплата налога на доходы физических лиц за 2003 г. в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. в результате неисчисления налога, в нарушение п. 3 ст. 226 НК РФ при наличии налоговой базы - выплат наемным работникам - в сумме 14268 руб. (договоры с наемными работниками П.Л.М. и Н. б/н от 13.02.2003);
- - непредставление, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, декларации по ЕНВД за II и III кварталы 2003 г. Срок представления деклараций 20.07.2003 и 20.10.2003 соответственно. Налог, подлежащий доплате за II квартал 2003 г., составляет 4860 руб. (пункт 3 настоящего решения), за III квартал 2003 г. налог не исчислен;
- ПБОЮЛ А. были представлены 04.03.2004, после срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ (с изменениями и дополнениями), возражения:
- - в части доначисленного налога на доходы с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода за 2002 год в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость за 2002 год в сумме 20626,81 руб. (пункты 2.1, 2.2, 2.3 акта N 10/н от 09.02.2004) - оригиналы платежных документов - квитанций к приходно-кассовым ордерам в количестве 54 шт., подтверждающие факт оплаты налога на добавленную стоимость и товара по нижеуказанным накладным, не представленным во время проведения выездной налоговой проверки по требованию госналогинспектора П. 05.11.2003: от 05.07.2002 N Т143461, ООО "Тауэрторг", на сумму 1065,03 руб.; от 15.07.2002 N 018645/CHR, ОАО "Реалбаза N 1 - Очаково", на сумму 5302,05 руб.; от 18.07.2002 N 07302374, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2942,28 руб.; от 30.07.2002 N 903, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 3939,43 руб.; от 31.07.2002 N 909, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 2197,15 руб.; от 31.07.2002 N 908, ООО "Торговая компания "Март", на сумму 4287,96 руб.; от 01.08.2002 N 07330485, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1955,35 руб.; от 08.08.2002 N 07346203, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1773,29 руб.: от 13.08.2003 N 12598, ООО "Снежана+Д", на сумму 1448,19 руб.; от 15.08.2002 N 07355991, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1720,02 руб.; от 16.08.2002 N Т151729, ООО "Тауэрторг", на сумму 563,17 руб.; от 23.08.2002 N Т152878, ООО "Тауэрторг", на сумму 1464,94 руб.; от 23.08.2002 N 07370825, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1212,09 руб.; от 29.08.2002 N 07379689, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1873,53 руб.; от 05.09.2002 N 07393194, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1994,19 руб.; от 06.09.2002 N Т155423, ООО "Тауэрторг", на сумму 397,91 руб.; от 10.09.2002 N 19576, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4279,54 руб.; от 10.09.2002 N 19578, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4444,55 руб.; от 10.09.2002 N 19577, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3014,56 руб.; от 13.09.2002 N 07410143, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2148,27 руб.; от 20.09.2002 N Т157815, ООО "Тауэрторг", на сумму 967,67 руб.; от 26.09.2002 N 07431567, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 2341,44 руб.; от 01.10.2002 N 20729, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5668,58 руб.; от 01.10.2002 N 20731, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4663,58 руб.; от 03.10.2002 N 07441752, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 686,86 руб.; от 04.10.2002 N Т159772, ООО "Тауэрторг", на сумму 1020,01 руб.; от 04.10.2002 N 20849, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5742,03 руб.; от 18.10.2002 N 21322, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6110,77 руб.; от 18.10.2002 N Т161437, ООО "Тауэрторг", на сумму 1413,46 руб.; от 31.10.2002 N 07482986, "Пепсико Холдинге", на сумму 1500,79 руб.; 01.11.2002 N Т163514, ООО "Тауэрторг", на сумму 890,69 руб.; 05.11.2002 N 21797, ООО Торговая компания "Март", на сумму 4042,26 руб.; от 05.11.2002, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1319,20 руб.; от 09.11.2002 N 07495561, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 774,28 руб.; от 12.11.2002 N 21975, ООО Торговая компания "Март", на сумму 23697,64 руб.; от 12.11.2002 N 21974, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2533,85 руб.; от 12.11.2002 N 21976, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3782,56 руб.; от 15.11.2002 N Т165801, ООО "Тауэрторг", на сумму 694,70 руб.; от 21.11.2002 N 07514764, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 722,29 руб.; от 29.11.2002 N Т167956, ООО "Тауэрторг", на сумму 1262,71 руб.; от 05.12.2002 N 07535812, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1567,05 руб.; от 10.12.2002 N 25092, ООО Торговая компания "Март", на сумму 5484,81 руб.; от 10.12.2002 N 25097, ООО Торговая компания "Март", на сумму 6313,73 руб.; от 17.12.2002 N 25383, ООО Торговая компания "Март", на сумму 16301,74 руб.; от 17.12.2002 N 25336, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2340,26 руб.; 17.12.2002 N 25375, ООО Торговая компания "Март", на сумму 2664,31 руб.; от 19.12.2002 N 07557335, ООО "Пепсико Холдингс", на сумму 1478,29 руб.; от 20.12.2002 N Т171035, ООО "Тауэрторг", на сумму 2503,00 руб.; от 24.12.2002 N 22524, ООО "Снежана+Д", на сумму 2475,05 руб.; от 24.12.2002 N 25852, ООО Торговая компания "Март", на сумму 7465,22 руб.; от 24.12.2002 N 25848, ООО Торговая компания "Март", на сумму 3182,70 руб.; от 27.12.2002 N 25957, ООО Торговая компания "Март"; на сумму 3581,69 руб.; от 27.12.2002 N 26091, ООО Торговая компания "Март", на сумму 1216,45 руб.; от 27.12.2002 N 26030, ООО Торговая компания "Март", на сумму 272,04 руб.;
- - в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как заключенные ПБОЮЛ А. договоры с Н. и П.Л.М. были расторгнуты.
Возражения были рассмотрены и приняты в части доначисленных налога на доход с предпринимательского дохода в сумме 18355 руб., единого социального налога с предпринимательского дохода в сумме 16249 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 20626,81 руб. и не приняты в части доначисленного налога на доходы с выплат наемным работникам в сумме 1855 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат наемным работникам в сумме 1998 руб., так как договоры, заключенные с наемными работниками, были представлены ПБОЮЛ А. для проведения проверки без отметок о расторжении договора, и дано письменное объяснение в подтверждение произведенных выплат.
Рассмотрев материалы по результатам проверки, МРИ ФНС РФ N 14 по МО установила, что ПБОЮЛ А. совершил налоговые нарушения, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ, и, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 32 Н от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику были доначислены налоги, пени по налогам и штрафы по п. п. 1, 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 НК РФ.
В соответствии со ст. 104 НК РФ ИФНС выставила требование N 523/1-28970 от 12.03.04, в соответствии с которым ответчику было предложено добровольно уплатить сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций в срок до 22.03.04.
До настоящего времени данное требование ответчик не выполнил и сумму доначисленных налогов, пени по налогам и штрафных санкций не уплатил.
Суд считает законным доначисление налогов и пени по налогам, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., ЕНВД в сумме 1533,83 руб., НДФЛ в сумме 360,48 руб., страховым взносам в сумме 99,33 руб.
Штрафы с ответчика не взыскиваются, так как иск заявлен по истечении шестимесячного срока, установленного ст. 115 НК РФ (акт составлен 09.02.04, иск заявлен 01.12.04).
В соответствии со ст. 333.21 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ" по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ А., свидетельство N 50:54:00822 от 15.03.02, проживающего по адресу: Московская область, г. Троицк, мкр. "В", д. 40, кв. 19, в пользу МРИ ФНС России N 14 по МО недоимку по налогу с продаж в сумме 14229 руб., ЕНВД в сумме 7550 руб., НДФЛ в сумме 1855 руб., страховым взносам на пенсионное страхование в сумме 1998 руб., пени по налогу с продаж в сумме 484,77 руб., пени по ЕНВД в сумме 1533,83 руб., пени по НДФЛ в сумме 360,48 руб., пени по страховым взносам в сумме 99,33 руб. и в доход федерального бюджета 1272,42 руб. госпошлины.
В остальной части иска отказать.
Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)