Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.05.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008 по делу N А65-1763/08,
по заявлению индивидуального предпринимателя Габайдуллина Р.Р., г. Набережные Челны, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан о признании недействительным ее решения от 26.12.2007 N 5741,
установил:
индивидуальный предприниматель Габайдуллин Руслан Равилевич обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан от 26.12.2007 N 5741 в части взыскания пеней по НДФЛ в сумме 44 018,83 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.03.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008, заявление удовлетворено.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебные акты отменить, принять по делу новое решение, мотивируя это неправильным применением судами норм материального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителе сторон, судебная коллегия не находит правовых оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, налоговый орган направил в адрес Предпринимателя требование об уплате налога по состоянию на 09.11.2007 N 59777 об уплате пеней по НДФЛ в сумме 44 018,83 руб. в срок до 30.11.2007.
В связи с неисполнением инкассовых поручений от 12.12.2007 N 35145, N 35146, N 35147, выставленных налоговым органом на основании требования об уплате налога по состоянию на 09.11.2007 N 59777, налоговым органом на основании ст. ст. 31, 47 НК РФ принято решение от 26.12.2007 N 5741 о взыскании налогов и пени в общей сумме 45 529,13 руб. за счет имущества Предпринимателя.
Коллегия выводы судов об удовлетворении заявленных требований Предпринимателя находит правильными.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренным ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование также должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которыми установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней.
Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи.
Суды сделали правильные выводы о том, что в нарушение указанных норм требование по состоянию на 09.11.2007 N 59777 не содержит подробных данных об основаниях взимания налога, в нем также отсутствуют сведения о дате, с которой производится начисление пени, не приведен и их расчет, поэтому невозможно проверить правильность и обоснованность начисления сумм пеней по предъявленному требованию. Срок уплаты указан - 07.11.2007.
Судами обоснованно не принят представленный налоговым органом расчет пеней, поскольку им не были представлены доказательства направления указанного расчета Предпринимателю вместе с требованием.
Таким образом, выводы судов о признании недействительным данного требования ввиду его несоответствия формальным требованиям статье 69 НК РФ являются правильными.
Поскольку оспариваемое решение от 26.12.2007 N 5741 вынесено налоговым органом во исполнение указанного требования, судами сделан правильный вывод, что данное обстоятельство является самостоятельным основанием для удовлетворения требований Предпринимателя.
Кроме того, решением Арбитражного суда РТ от 19.11.2007 по делу N А65-10016/2007, вступившим в законную силу, решение налогового органа от 22.04.2007 N 1178 о взыскании налогов и пеней за счет имущества Предпринимателя в части взыскания налогов в сумме 1 092 973,29 руб. и пеней по ним в сумме 1 018 450,91 руб. признано недействительным.
При этом из текста указанного судебного акта следует, что начисление НДФЛ, ЕСН и НДС в общей сумме 1 315 723,35 руб., а также пеней по ним в сумме 1 018 450,91 руб. производилось налоговым органом по уточненным налоговым декларациям Предпринимателя за 2004 год. Судом установлено, что НДФЛ за указанный период Предпринимателем уплачен.
Следовательно, Предпринимателю налоговым органом необоснованно начислены пени по НДФЛ.
Однако в оспариваемом решении налогового органа от 26.12.2007 N 5741 включены те же пени по НДФЛ.
В нарушение ст. 65 АПК РФ налоговым органом не были представлены в суд доказательства, подтверждающие обоснованность образования у Предпринимателя недоимки по НДФЛ и начисления пени в сумме 44 018,83 руб.
При таких обстоятельствах коллегия судебные акты находит законными и обоснованными.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.05.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008 по делу N А65-1763/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 11.09.2008 ПО ДЕЛУ N А65-1763/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 сентября 2008 г. по делу N А65-1763/2008
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.05.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008 по делу N А65-1763/08,
по заявлению индивидуального предпринимателя Габайдуллина Р.Р., г. Набережные Челны, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан о признании недействительным ее решения от 26.12.2007 N 5741,
установил:
индивидуальный предприниматель Габайдуллин Руслан Равилевич обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан от 26.12.2007 N 5741 в части взыскания пеней по НДФЛ в сумме 44 018,83 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.03.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008, заявление удовлетворено.
В кассационной жалобе налоговый орган просит судебные акты отменить, принять по делу новое решение, мотивируя это неправильным применением судами норм материального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителе сторон, судебная коллегия не находит правовых оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, налоговый орган направил в адрес Предпринимателя требование об уплате налога по состоянию на 09.11.2007 N 59777 об уплате пеней по НДФЛ в сумме 44 018,83 руб. в срок до 30.11.2007.
В связи с неисполнением инкассовых поручений от 12.12.2007 N 35145, N 35146, N 35147, выставленных налоговым органом на основании требования об уплате налога по состоянию на 09.11.2007 N 59777, налоговым органом на основании ст. ст. 31, 47 НК РФ принято решение от 26.12.2007 N 5741 о взыскании налогов и пени в общей сумме 45 529,13 руб. за счет имущества Предпринимателя.
Коллегия выводы судов об удовлетворении заявленных требований Предпринимателя находит правильными.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренным ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование также должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которыми установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней.
Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи.
Суды сделали правильные выводы о том, что в нарушение указанных норм требование по состоянию на 09.11.2007 N 59777 не содержит подробных данных об основаниях взимания налога, в нем также отсутствуют сведения о дате, с которой производится начисление пени, не приведен и их расчет, поэтому невозможно проверить правильность и обоснованность начисления сумм пеней по предъявленному требованию. Срок уплаты указан - 07.11.2007.
Судами обоснованно не принят представленный налоговым органом расчет пеней, поскольку им не были представлены доказательства направления указанного расчета Предпринимателю вместе с требованием.
Таким образом, выводы судов о признании недействительным данного требования ввиду его несоответствия формальным требованиям статье 69 НК РФ являются правильными.
Поскольку оспариваемое решение от 26.12.2007 N 5741 вынесено налоговым органом во исполнение указанного требования, судами сделан правильный вывод, что данное обстоятельство является самостоятельным основанием для удовлетворения требований Предпринимателя.
Кроме того, решением Арбитражного суда РТ от 19.11.2007 по делу N А65-10016/2007, вступившим в законную силу, решение налогового органа от 22.04.2007 N 1178 о взыскании налогов и пеней за счет имущества Предпринимателя в части взыскания налогов в сумме 1 092 973,29 руб. и пеней по ним в сумме 1 018 450,91 руб. признано недействительным.
При этом из текста указанного судебного акта следует, что начисление НДФЛ, ЕСН и НДС в общей сумме 1 315 723,35 руб., а также пеней по ним в сумме 1 018 450,91 руб. производилось налоговым органом по уточненным налоговым декларациям Предпринимателя за 2004 год. Судом установлено, что НДФЛ за указанный период Предпринимателем уплачен.
Следовательно, Предпринимателю налоговым органом необоснованно начислены пени по НДФЛ.
Однако в оспариваемом решении налогового органа от 26.12.2007 N 5741 включены те же пени по НДФЛ.
В нарушение ст. 65 АПК РФ налоговым органом не были представлены в суд доказательства, подтверждающие обоснованность образования у Предпринимателя недоимки по НДФЛ и начисления пени в сумме 44 018,83 руб.
При таких обстоятельствах коллегия судебные акты находит законными и обоснованными.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.05.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2008 по делу N А65-1763/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)