Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 25 июля 2005 г. Дело N А41-К2-6024/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Кристалл и К" к ИФНС РФ по г. Дмитров о признании решения недействительным, при участии в заседании: от истца - Ш., доверенность от 13.04.05, уд. N 7711355, от ответчика - И., доверенность N 03/2 от 11.01.05, главный госналогинспектор,
заявитель обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании частично недействительным решения ИФНС РФ по г. Дмитров N 1395/136 от 15.02.05 о привлечении заявителя к налоговой ответственности.
Заявитель в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Заинтересованное лицо в судебное заседание явилось, заявление не признало по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав пояснения сторон, рассмотрев материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
Заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по г. Дмитров.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
ИФНС РФ по г. Дмитров на основании ст. 88 НК РФ осуществила камеральную налоговую проверку общества по представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2004 г., по результатам которой были выявлены нарушения налогового законодательства, а именно: по данным налоговой декларации сумма налога рассчитана исходя из ставки 66,01 руб. за га и равна 3044 руб. Согласно приложению к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.00 п. 1.8 ставка земельного налога за земли сельхозназначения, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов равна 0,57024 руб. за кв. м. По данным ИФНС сумма налога составляет 259932 руб.
Рассмотрев материалы проверки, ИФНС РФ по г. Дмитров, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 1395/136 от 15.02.05, в соответствии с которым общество было привлечено к налоговой ответственности в виде доначисления налога на землю в сумме 259932 руб., штрафа в размере 51986,40 руб.
Заявитель считает вынесенное решение незаконным по следующим основаниям.
ИФНС неправомерно произведен расчет земельного налога по ставке, предусмотренной п. 1.8 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района Московской области от 19.05.2000 N 237/46.
В соответствии с нормами налогового законодательства ставки налога на землю устанавливаются для собственников земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения в зависимости от их целевого назначения (разрешенного использования).
В обжалуемом решении при расчете налога безосновательно применен п. 1.8 приложения, и целевое использование земельных участков ООО "Кристалл и К" определено как предоставление гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов, что не соответствует действительности. В соответствии с прилагаемой копией выписки из государственного земельного кадастра разрешенным использованием (назначением) земельных участков, принадлежащих истцу на праве собственности из земель сельскохозяйственного назначения, является использование для сельхозпроизводства, а не для дачного или жилищного строительства. По мнению заявителя, отсутствует состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.
Кроме того, согласно п. 1.8 приложения ставки земельного налога за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов равны 0,144 руб./кв. м, а не 0,57024 руб./кв. м.
ИФНС РФ по г. Дмитров заявленные требования не признало, так как считает, что решение вынесено законно и обоснованно.
Истец является собственником земельных участков, расположенных на территории Дмитровского района Московской области, Целеевского с/о, дер. Муханки, площадью 5407 кв. м, 4585 кв. м, 1883 кв. м, 445841 кв. м и 3453 кв. м. В соответствии со ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О плате за землю" истец является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы", ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Законом РФ "О плате за землю" установлены средние ставки земельного налога. Конкретные ставки земельного налога устанавливаются представительными органами самоуправления. Решением Совета депутатов Дмитровского района МО от 19.05.2000 N 237/46 установлены ставки земельного налога в Дмитровском районе МО.
Согласно пп. 1.8 п. 1 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.2000 ставка земельного налога для участков, находящихся в собственности ООО "Кристалл и К", установлена в размере 0,144 руб. за кв. м.
Согласно ст. 2 ФЗ от 09.08.1994 N 22-ФЗ Правительству РФ поручалось индексировать установленные Законом ставки земельного налога, исходя из динамики изменения МРОТ:
- - 2001 г. - действуют ставки, установленные на 2000 г. (ст. 12 ФЗ "О Федеральном бюджете на 2001 г.");
- - 2002 г. - действуют ставки, установленные на 2001 г. с коэффициентом 2 (ФЗ от 14.12.2001 "Об индексации ставок земельного налога");
- - 2003 г. - действуют ставки, установленные на 2002 г. с коэффициентом 1,8 (ФЗ от 24.07.2002 N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ").
В связи с указанным ИФНС считает, что доначисление налога и привлечение организации к ответственности произведено в соответствии с действующим законодательством.
Суд считает, что требования заявителя следует удовлетворить по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991 (далее - Закона РФ) пользование землей в РФ является платным.
В соответствии со ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог относится к местным налогам. Пункт 2 ст. 21 Закона предусматривает, что земельный налог устанавливается законодательным актом Российской Федерации и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов городов и иных административно-территориальных образований. Какие-либо иные нормативные акты законодательства о налогах и сборах не должны применяться при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, используемого обществом.
Решением Совета депутатов Дмитровского района МО от 19.05.2000 N 237/46 установлены ставки земельного налога в Дмитровском районе МО.
Суд считает, что применение пп. 1.8 п. 1 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.2000 неправомерно, так как ставка земельного налога, равная 0,144 руб. за кв. м, применяется за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов.
В рассматриваемом деле заявитель указывает на то, что в соответствии с кадастровым планом земельного участка от 05.05.04 N 04/04.1-5286-90 назначение участков указано: для сельскохозяйственного производства. В договоре купли-продажи земельных участков также указано, что предметом договора является земельный участок для сельскохозяйственного производства.
Таким образом, ИФНС ошибочно применила ставку земельного налога по земельному участку налогоплательщика: вместо ставки по землям, предназначенным для сельхозпроизводства, применив ставку для земель сельхозназначения, предоставленных гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства.
Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт или решение. ИФНС ничем не подтвердила, что земли, указанные в решении, переведены из земель сельхозпроизводства в земли сельхозназначения, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов.
Таким образом, требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
признать недействительным решение ИФНС РФ по г. Дмитров N 1395/136 от 15.02.05 о привлечении ООО "Кристалл и К" к налоговой ответственности.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 25.07.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-6024/05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 25 июля 2005 г. Дело N А41-К2-6024/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Кристалл и К" к ИФНС РФ по г. Дмитров о признании решения недействительным, при участии в заседании: от истца - Ш., доверенность от 13.04.05, уд. N 7711355, от ответчика - И., доверенность N 03/2 от 11.01.05, главный госналогинспектор,
УСТАНОВИЛ:
заявитель обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании частично недействительным решения ИФНС РФ по г. Дмитров N 1395/136 от 15.02.05 о привлечении заявителя к налоговой ответственности.
Заявитель в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Заинтересованное лицо в судебное заседание явилось, заявление не признало по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав пояснения сторон, рассмотрев материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
Заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по г. Дмитров.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
ИФНС РФ по г. Дмитров на основании ст. 88 НК РФ осуществила камеральную налоговую проверку общества по представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2004 г., по результатам которой были выявлены нарушения налогового законодательства, а именно: по данным налоговой декларации сумма налога рассчитана исходя из ставки 66,01 руб. за га и равна 3044 руб. Согласно приложению к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.00 п. 1.8 ставка земельного налога за земли сельхозназначения, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов равна 0,57024 руб. за кв. м. По данным ИФНС сумма налога составляет 259932 руб.
Рассмотрев материалы проверки, ИФНС РФ по г. Дмитров, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 1395/136 от 15.02.05, в соответствии с которым общество было привлечено к налоговой ответственности в виде доначисления налога на землю в сумме 259932 руб., штрафа в размере 51986,40 руб.
Заявитель считает вынесенное решение незаконным по следующим основаниям.
ИФНС неправомерно произведен расчет земельного налога по ставке, предусмотренной п. 1.8 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района Московской области от 19.05.2000 N 237/46.
В соответствии с нормами налогового законодательства ставки налога на землю устанавливаются для собственников земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения в зависимости от их целевого назначения (разрешенного использования).
В обжалуемом решении при расчете налога безосновательно применен п. 1.8 приложения, и целевое использование земельных участков ООО "Кристалл и К" определено как предоставление гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов, что не соответствует действительности. В соответствии с прилагаемой копией выписки из государственного земельного кадастра разрешенным использованием (назначением) земельных участков, принадлежащих истцу на праве собственности из земель сельскохозяйственного назначения, является использование для сельхозпроизводства, а не для дачного или жилищного строительства. По мнению заявителя, отсутствует состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.
Кроме того, согласно п. 1.8 приложения ставки земельного налога за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов равны 0,144 руб./кв. м, а не 0,57024 руб./кв. м.
ИФНС РФ по г. Дмитров заявленные требования не признало, так как считает, что решение вынесено законно и обоснованно.
Истец является собственником земельных участков, расположенных на территории Дмитровского района Московской области, Целеевского с/о, дер. Муханки, площадью 5407 кв. м, 4585 кв. м, 1883 кв. м, 445841 кв. м и 3453 кв. м. В соответствии со ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О плате за землю" истец является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы", ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Законом РФ "О плате за землю" установлены средние ставки земельного налога. Конкретные ставки земельного налога устанавливаются представительными органами самоуправления. Решением Совета депутатов Дмитровского района МО от 19.05.2000 N 237/46 установлены ставки земельного налога в Дмитровском районе МО.
Согласно пп. 1.8 п. 1 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.2000 ставка земельного налога для участков, находящихся в собственности ООО "Кристалл и К", установлена в размере 0,144 руб. за кв. м.
Согласно ст. 2 ФЗ от 09.08.1994 N 22-ФЗ Правительству РФ поручалось индексировать установленные Законом ставки земельного налога, исходя из динамики изменения МРОТ:
- - 2001 г. - действуют ставки, установленные на 2000 г. (ст. 12 ФЗ "О Федеральном бюджете на 2001 г.");
- - 2002 г. - действуют ставки, установленные на 2001 г. с коэффициентом 2 (ФЗ от 14.12.2001 "Об индексации ставок земельного налога");
- - 2003 г. - действуют ставки, установленные на 2002 г. с коэффициентом 1,8 (ФЗ от 24.07.2002 N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ").
В связи с указанным ИФНС считает, что доначисление налога и привлечение организации к ответственности произведено в соответствии с действующим законодательством.
Суд считает, что требования заявителя следует удовлетворить по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991 (далее - Закона РФ) пользование землей в РФ является платным.
В соответствии со ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог относится к местным налогам. Пункт 2 ст. 21 Закона предусматривает, что земельный налог устанавливается законодательным актом Российской Федерации и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов городов и иных административно-территориальных образований. Какие-либо иные нормативные акты законодательства о налогах и сборах не должны применяться при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, используемого обществом.
Решением Совета депутатов Дмитровского района МО от 19.05.2000 N 237/46 установлены ставки земельного налога в Дмитровском районе МО.
Суд считает, что применение пп. 1.8 п. 1 приложения к решению Совета депутатов Дмитровского района МО N 237/46 от 19.05.2000 неправомерно, так как ставка земельного налога, равная 0,144 руб. за кв. м, применяется за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов.
В рассматриваемом деле заявитель указывает на то, что в соответствии с кадастровым планом земельного участка от 05.05.04 N 04/04.1-5286-90 назначение участков указано: для сельскохозяйственного производства. В договоре купли-продажи земельных участков также указано, что предметом договора является земельный участок для сельскохозяйственного производства.
Таким образом, ИФНС ошибочно применила ставку земельного налога по земельному участку налогоплательщика: вместо ставки по землям, предназначенным для сельхозпроизводства, применив ставку для земель сельхозназначения, предоставленных гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства.
Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт или решение. ИФНС ничем не подтвердила, что земли, указанные в решении, переведены из земель сельхозпроизводства в земли сельхозназначения, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов.
Таким образом, требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать недействительным решение ИФНС РФ по г. Дмитров N 1395/136 от 15.02.05 о привлечении ООО "Кристалл и К" к налоговой ответственности.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)