Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 сентября 2004 года Дело N А72-9997/03-КД311
Открытое акционерное общество "Симбирск - Лада" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска (далее - Инспекция) о признании незаконным решения Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г. и решения Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области N 16-14-15/8828 от 18 декабря 2003 г. Общество также просило обязать Инспекцию произвести зачет излишне уплаченных сумм по земельному налогу в размере 536102,42 руб. в счет предстоящих платежей за землю.
Определением от 10 февраля 2004 г. по ходатайству Общества к участию в деле в качестве второго ответчика было привлечено Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области (далее - Управление).
Решением суда от 12 марта 2004 г. заявленные требования Общества удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. решение суда отменено. Решение Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г. с изменениями от 22 декабря 2003 г. признано недействительным в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. Заявление о признании недействительным решения в части доначисления земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб. оставлено без удовлетворения.
Решение Управления от 18.12.2003 N 16-14-15/8828 в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. признано недействительным. Заявление о признании недействительным решения Управления в части доначисления земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб. оставлено без удовлетворения. На Инспекцию возложена обязанность принять меры по зачету излишне уплаченного налога в сумме 502859,69 руб. В остальной части заявление о зачете оставлено без удовлетворения.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты, указывая на неправильное применение судом норм материального права. По мнению заявителя кассационной жалобы, ставки земельного налога на 2001 - 2002 гг. Ульяновской городской Думой не были установлены, в связи с чем должна применяться средняя ставка, установленная в ст. 8 Закона РФ от 11 ноября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю", с учетом ежегодных коэффициентов индексации ставок.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержала доводы кассационной жалобы, а представитель Общества - возражения на них.
В соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 21.09.2004 до 9 час. 50 мин.
Проверив законность обжалуемого судебного акта, суд кассационной инстанции установил следующее.
Как следует из материалов дела, Общество является плательщиком земельного налога по двум земельным участкам, расположенным по адресам: пр. Инженерный и Димитровградское шоссе г. Ульяновска.
30 июля 2003 г. Общество представило в Инспекцию измененные налоговые декларации по земельному налогу за 2001 - 2002 гг. по уменьшению уплаченного за эти годы налога.
В измененных декларациях Обществом исчислен земельный налог:
- за 2001 г. - в сумме 199685,12 руб. по ставкам 2,7 и 4,62 руб., предусмотренным решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г.;
- за 2002 г. - в сумме 341211,82 руб. по ставкам 4,77 и 5,88 руб. в соответствии с решением Ульяновской городской Думы N 120 от 26 сентября 2001 г.
По результатам камеральной проверки Инспекцией принято решение N 325 от 3 сентября 2003 г. и решение Управления N 16-14-15/8828 от 18 декабря 2003 г. об изменении решения Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г., которыми произведено доначисление земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб., за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. В своем решении Инспекция указала, что подлежит применению средняя федеральная ставка земельного налога, предусмотренная Федеральным законом "О плате за землю", умноженная на все бюджетные коэффициенты 1994 - 2002 гг., так как решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. действовало только в течение 1999 г.
Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается излишняя уплата Обществом земельного налога, в связи с чем его требование о зачете излишне уплаченных сумм налога является правомерным.
Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя апелляционную жалобу частично, суд апелляционной инстанции исходил из следующего.
Под ставкой земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.
На территории г. Ульяновска ставки земельного налога были установлены решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. "О ставках земельного налога на 1999 год".
В 2001 г. указанное решение Ульяновской городской Думы действовало, в соответствии с которым для Общества были установлены ставки налога 2,7 и 4,62 руб. за квадратный метр.
Согласно ст. 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" ставки налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. с коэффициентом 1,2; в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" для всех категорий земель в 2001 г. применяются ставки, действовавшие в 2000 г.
Следовательно, земельный налог в 2001 г. должен быть начислен по ставкам 2,7 и 4,62 руб. за квадратный метр с применением коэффициента 1,2, предусмотренного Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год", что соответственно составляет 3,24 и 5,54 руб. за квадратный метр.
Данные выводы судебная коллегия считает законными и обоснованными.
Суд кассационной инстанции в соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2004 г. N 48-О находит также обоснованным вывод суда апелляционной инстанции о порядке исчисления налога в 2001 г. с коэффициентом 1,2.
Однако выводы суда апелляционной инстанции в части исчисления земельного налога за 2002 г. кассационная инстанция считает несостоятельными в силу следующего.
Как указал арбитражный суд в своем Постановлении, решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. "О ставках земельного налога на 1999 год" Ульяновская городская Дума установила ставки на 1999 г.
Однако фактически решение Думы от 19 мая 1999 г. N 95 действовало и по истечении 1999 г., так как Ульяновской городской Думой иные ставки земельного налога на 2000 и 2001 гг. не устанавливались. Кроме того, Ульяновская городская Дума сочла свое решение от 19 мая 1999 г. N 95 действующим и в 2003 г. Это видно из решения Ульяновской городской Думы от 19 ноября 2003 г. N 140 "Об утверждении территориально-экономического зонирования г. Ульяновска", в п. 3 которого указано следующее: "Считать утратившими силу решения Ульяновской городской Думы от 19.05.99 N 95 "О ставках земельного налога на 1999 год" с 1 января 2004 г.
Поэтому, учитывая, что решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. в соответствии с решением городской Думы от 19 ноября 2003 г. N 140 утратило силу лишь с 1 января 2004 г., судебная коллегия считает необходимым при исчислении земельного налога за 2002 г. руководствоваться вышеназванным решением, а не решением Ульяновской городской Думы от 26 сентября 2001 г. N 120 "Об утверждении территориально-экономического зонирования г. Ульяновска", которое решением Ульяновской городской Думы от 9 октября 2002 г. N 177 было отменено с 1 января 2002 г.
В 2002 году согласно Федеральному закону от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" должны применяться ставки земельного налога 2001 г. с применением повышающего коэффициента 2.
В соответствии с вышеизложенным при уплате земельного налога за 2002 г. Общество должно было применить ставку земельного налога, утвержденную решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г., с применением повышающих коэффициентов соответственно 1,2 и 2, установленных Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", поскольку в 2001 г. для всех категорий земель применяются ставки, действовавшие в 2000 г., и Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год", устанавливающим коэффициент 2.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что Постановление апелляционной инстанции подлежит отмене в части исчисления и уплаты земельного налога за 2002 г. и направлению в этой части на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дела суду первой инстанции необходимо проверить обоснованность расчетов с позиции, изложенной в Постановлении кассационной инстанции.
Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст. 286, п. 3 ст. 287, п. 2 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-9997/03-КД311 в части признания недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска N 325 от 3 сентября 2003 г. с изменениями от 22 декабря 2003 г. в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб., в части признания решения Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области от 18 декабря 2003 г. N 16-14-15/8828 в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. и обязания Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска принять меры по зачету излишне уплаченного налога в сумме 502859,69 руб. отменить, кассационную жалобу удовлетворить частично. Дело в указанной части направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции того же арбитражного суда. В остальной части Постановление апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 21.09.2004 ПО ДЕЛУ N А72-9997/03-КД311
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 21 сентября 2004 года Дело N А72-9997/03-КД311
Открытое акционерное общество "Симбирск - Лада" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска (далее - Инспекция) о признании незаконным решения Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г. и решения Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области N 16-14-15/8828 от 18 декабря 2003 г. Общество также просило обязать Инспекцию произвести зачет излишне уплаченных сумм по земельному налогу в размере 536102,42 руб. в счет предстоящих платежей за землю.
Определением от 10 февраля 2004 г. по ходатайству Общества к участию в деле в качестве второго ответчика было привлечено Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области (далее - Управление).
Решением суда от 12 марта 2004 г. заявленные требования Общества удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. решение суда отменено. Решение Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г. с изменениями от 22 декабря 2003 г. признано недействительным в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. Заявление о признании недействительным решения в части доначисления земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб. оставлено без удовлетворения.
Решение Управления от 18.12.2003 N 16-14-15/8828 в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. признано недействительным. Заявление о признании недействительным решения Управления в части доначисления земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб. оставлено без удовлетворения. На Инспекцию возложена обязанность принять меры по зачету излишне уплаченного налога в сумме 502859,69 руб. В остальной части заявление о зачете оставлено без удовлетворения.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты, указывая на неправильное применение судом норм материального права. По мнению заявителя кассационной жалобы, ставки земельного налога на 2001 - 2002 гг. Ульяновской городской Думой не были установлены, в связи с чем должна применяться средняя ставка, установленная в ст. 8 Закона РФ от 11 ноября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю", с учетом ежегодных коэффициентов индексации ставок.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержала доводы кассационной жалобы, а представитель Общества - возражения на них.
В соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 21.09.2004 до 9 час. 50 мин.
Проверив законность обжалуемого судебного акта, суд кассационной инстанции установил следующее.
Как следует из материалов дела, Общество является плательщиком земельного налога по двум земельным участкам, расположенным по адресам: пр. Инженерный и Димитровградское шоссе г. Ульяновска.
30 июля 2003 г. Общество представило в Инспекцию измененные налоговые декларации по земельному налогу за 2001 - 2002 гг. по уменьшению уплаченного за эти годы налога.
В измененных декларациях Обществом исчислен земельный налог:
- за 2001 г. - в сумме 199685,12 руб. по ставкам 2,7 и 4,62 руб., предусмотренным решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г.;
- за 2002 г. - в сумме 341211,82 руб. по ставкам 4,77 и 5,88 руб. в соответствии с решением Ульяновской городской Думы N 120 от 26 сентября 2001 г.
По результатам камеральной проверки Инспекцией принято решение N 325 от 3 сентября 2003 г. и решение Управления N 16-14-15/8828 от 18 декабря 2003 г. об изменении решения Инспекции N 325 от 3 сентября 2003 г., которыми произведено доначисление земельного налога за 2001 г. в сумме 9276,60 руб., за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. В своем решении Инспекция указала, что подлежит применению средняя федеральная ставка земельного налога, предусмотренная Федеральным законом "О плате за землю", умноженная на все бюджетные коэффициенты 1994 - 2002 гг., так как решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. действовало только в течение 1999 г.
Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждается излишняя уплата Обществом земельного налога, в связи с чем его требование о зачете излишне уплаченных сумм налога является правомерным.
Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя апелляционную жалобу частично, суд апелляционной инстанции исходил из следующего.
Под ставкой земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.
На территории г. Ульяновска ставки земельного налога были установлены решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. "О ставках земельного налога на 1999 год".
В 2001 г. указанное решение Ульяновской городской Думы действовало, в соответствии с которым для Общества были установлены ставки налога 2,7 и 4,62 руб. за квадратный метр.
Согласно ст. 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" ставки налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. с коэффициентом 1,2; в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" для всех категорий земель в 2001 г. применяются ставки, действовавшие в 2000 г.
Следовательно, земельный налог в 2001 г. должен быть начислен по ставкам 2,7 и 4,62 руб. за квадратный метр с применением коэффициента 1,2, предусмотренного Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год", что соответственно составляет 3,24 и 5,54 руб. за квадратный метр.
Данные выводы судебная коллегия считает законными и обоснованными.
Суд кассационной инстанции в соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2004 г. N 48-О находит также обоснованным вывод суда апелляционной инстанции о порядке исчисления налога в 2001 г. с коэффициентом 1,2.
Однако выводы суда апелляционной инстанции в части исчисления земельного налога за 2002 г. кассационная инстанция считает несостоятельными в силу следующего.
Как указал арбитражный суд в своем Постановлении, решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. "О ставках земельного налога на 1999 год" Ульяновская городская Дума установила ставки на 1999 г.
Однако фактически решение Думы от 19 мая 1999 г. N 95 действовало и по истечении 1999 г., так как Ульяновской городской Думой иные ставки земельного налога на 2000 и 2001 гг. не устанавливались. Кроме того, Ульяновская городская Дума сочла свое решение от 19 мая 1999 г. N 95 действующим и в 2003 г. Это видно из решения Ульяновской городской Думы от 19 ноября 2003 г. N 140 "Об утверждении территориально-экономического зонирования г. Ульяновска", в п. 3 которого указано следующее: "Считать утратившими силу решения Ульяновской городской Думы от 19.05.99 N 95 "О ставках земельного налога на 1999 год" с 1 января 2004 г.
Поэтому, учитывая, что решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г. в соответствии с решением городской Думы от 19 ноября 2003 г. N 140 утратило силу лишь с 1 января 2004 г., судебная коллегия считает необходимым при исчислении земельного налога за 2002 г. руководствоваться вышеназванным решением, а не решением Ульяновской городской Думы от 26 сентября 2001 г. N 120 "Об утверждении территориально-экономического зонирования г. Ульяновска", которое решением Ульяновской городской Думы от 9 октября 2002 г. N 177 было отменено с 1 января 2002 г.
В 2002 году согласно Федеральному закону от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" должны применяться ставки земельного налога 2001 г. с применением повышающего коэффициента 2.
В соответствии с вышеизложенным при уплате земельного налога за 2002 г. Общество должно было применить ставку земельного налога, утвержденную решением Ульяновской городской Думы N 95 от 19 мая 1999 г., с применением повышающих коэффициентов соответственно 1,2 и 2, установленных Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", поскольку в 2001 г. для всех категорий земель применяются ставки, действовавшие в 2000 г., и Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год", устанавливающим коэффициент 2.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции считает, что Постановление апелляционной инстанции подлежит отмене в части исчисления и уплаты земельного налога за 2002 г. и направлению в этой части на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дела суду первой инстанции необходимо проверить обоснованность расчетов с позиции, изложенной в Постановлении кассационной инстанции.
Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст. 286, п. 3 ст. 287, п. 2 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-9997/03-КД311 в части признания недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска N 325 от 3 сентября 2003 г. с изменениями от 22 декабря 2003 г. в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб., в части признания решения Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ульяновской области от 18 декабря 2003 г. N 16-14-15/8828 в части доначисления земельного налога за 2002 г. в сумме 140902,24 руб. и обязания Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Заволжскому району г. Ульяновска принять меры по зачету излишне уплаченного налога в сумме 502859,69 руб. отменить, кассационную жалобу удовлетворить частично. Дело в указанной части направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции того же арбитражного суда. В остальной части Постановление апелляционной инстанции от 10 июня 2004 г. оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)