Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России N 2 по Ульяновской области,
на определение от 04.07.07 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-1695\\07,
по иску МИ ФНС России N 2 по Ульяновской области о включении в реестр требований кредиторов ОАО "Нива",
установил:
решением Арбитражного суда Ульяновской области от 19.04.07 в отношении ОАО "Нива" открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим назначен С.Н.Березов.
В соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.02, Постановлением Правительства N 257 от 29.05.04 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства" Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Ульяновской области как уполномоченный орган обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ОАО "Нива" с суммой 628 672 руб. 90 коп., в том числе 346 315 руб. 46 коп. - задолженность по уплате налогов, 47 491 руб. 76 коп. - пени за просрочку уплаты налогов, 75 189 руб. 49 коп. - штрафные санкции, 159 470 руб. - задолженность по страховым взносам в ПФ РФ, 206 руб. 19 коп. - пени за просрочку уплаты страховых взносов в ПФ РФ.
Определением от 04.07.07 заявление удовлетворено частично. Включено в реестр требований кредиторов в 3 очередь: 31 532 руб. 46 коп. - основного долга и финансовые санкции 9 359 руб. 98 коп. Требования ПФ РФ включены во вторую очередь.
Уполномоченному органу отказано во включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 307 733 руб., пени 43 599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69 897 руб. (требование N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 12.12.06).
В кассационной жалобе заявителя, поданной в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, предлагается определение от 04.07.07 отменить в части отказа во включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 307 733 руб., пени 43 599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69 897 руб. (требование N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 12.12.06), вынести новый судебный акт по делу.
Кассационная жалоба мотивирована тем, что вышеуказанные требования подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку требования о взыскании штрафов за налоговые (административные) правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Лица, участвующие в деле, в установленном порядке надлежащим образом извещены, представителей в суд кассационной инстанции не направили.
Проверив обоснованность доводов, содержащихся в жалобе, судебная коллегия не считает подлежащим отмене обжалованный судебный акт по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, в обоснование долга заявитель представил решения N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 20.12.06, со сроком уплаты соответственно 04.01.07 и 04.01.07.
Судом первой инстанции дана оценка требованиям уполномоченного органа в соответствии с нормами материального права.
Требования N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 20.12.06 выставлены налоговым органом на основании решения N 295ДСП от 12.12.06 (л. д. 33), принятого по результатам налоговой проверки, в ходе которой выявлена неполная уплата налога на доходы физических лиц в сумме 307.733 руб. и единого сельскохозяйственного налога в сумме 26.462 руб. 46 коп. На сумму недоимки начислены пени в размере 45.092 руб. 51 коп. (в том числе 43.599 руб. 41 коп. - по налогу на доходы физических лиц) и штраф в размере 75.189 руб. 49 коп. (в том числе 69.897 руб. по налогу на доходы физических лиц).
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица. Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.
Таким образом, ОАО "Нива" по налогу на доходы физических лиц выступает налоговым агентом.
В пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 25 от 22.06.06 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве" отмечена особая правовая природа налогов, в отношении которых должник выступает как налоговый агент, требования по таким налогам не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Такое требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
В силу изложенного, требование заявителя в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 307.733 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 43.599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69.897 руб. удовлетворению не подлежали.
Кроме того, судом применены сроки давности по взысканию налогов с учетом положений статей 46, 47 Налогового кодекса РФ, Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 25 от 22.06.06 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве".
Поэтому доводы, изложенные заявителем в кассационной жалобе, не могут служить основанием для отмены законного судебного акта.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 287, 289, 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
определение от 04.07.07 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-1695\\07 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 06.12.2007 ПО ДЕЛУ N А72-1695/07
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 декабря 2007 г. по делу N А72-1695/07
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу МИ ФНС России N 2 по Ульяновской области,
на определение от 04.07.07 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-1695\\07,
по иску МИ ФНС России N 2 по Ульяновской области о включении в реестр требований кредиторов ОАО "Нива",
установил:
решением Арбитражного суда Ульяновской области от 19.04.07 в отношении ОАО "Нива" открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим назначен С.Н.Березов.
В соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.02, Постановлением Правительства N 257 от 29.05.04 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства" Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Ульяновской области как уполномоченный орган обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ОАО "Нива" с суммой 628 672 руб. 90 коп., в том числе 346 315 руб. 46 коп. - задолженность по уплате налогов, 47 491 руб. 76 коп. - пени за просрочку уплаты налогов, 75 189 руб. 49 коп. - штрафные санкции, 159 470 руб. - задолженность по страховым взносам в ПФ РФ, 206 руб. 19 коп. - пени за просрочку уплаты страховых взносов в ПФ РФ.
Определением от 04.07.07 заявление удовлетворено частично. Включено в реестр требований кредиторов в 3 очередь: 31 532 руб. 46 коп. - основного долга и финансовые санкции 9 359 руб. 98 коп. Требования ПФ РФ включены во вторую очередь.
Уполномоченному органу отказано во включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 307 733 руб., пени 43 599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69 897 руб. (требование N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 12.12.06).
В кассационной жалобе заявителя, поданной в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, предлагается определение от 04.07.07 отменить в части отказа во включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 307 733 руб., пени 43 599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69 897 руб. (требование N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 12.12.06), вынести новый судебный акт по делу.
Кассационная жалоба мотивирована тем, что вышеуказанные требования подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку требования о взыскании штрафов за налоговые (административные) правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов в составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяются после погашения этих требований в отношении основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Лица, участвующие в деле, в установленном порядке надлежащим образом извещены, представителей в суд кассационной инстанции не направили.
Проверив обоснованность доводов, содержащихся в жалобе, судебная коллегия не считает подлежащим отмене обжалованный судебный акт по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, в обоснование долга заявитель представил решения N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 20.12.06, со сроком уплаты соответственно 04.01.07 и 04.01.07.
Судом первой инстанции дана оценка требованиям уполномоченного органа в соответствии с нормами материального права.
Требования N 503 от 20.12.06 и N 50518 от 20.12.06 выставлены налоговым органом на основании решения N 295ДСП от 12.12.06 (л. д. 33), принятого по результатам налоговой проверки, в ходе которой выявлена неполная уплата налога на доходы физических лиц в сумме 307.733 руб. и единого сельскохозяйственного налога в сумме 26.462 руб. 46 коп. На сумму недоимки начислены пени в размере 45.092 руб. 51 коп. (в том числе 43.599 руб. 41 коп. - по налогу на доходы физических лиц) и штраф в размере 75.189 руб. 49 коп. (в том числе 69.897 руб. по налогу на доходы физических лиц).
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица. Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.
Таким образом, ОАО "Нива" по налогу на доходы физических лиц выступает налоговым агентом.
В пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 25 от 22.06.06 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве" отмечена особая правовая природа налогов, в отношении которых должник выступает как налоговый агент, требования по таким налогам не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Такое требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
В силу изложенного, требование заявителя в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 307.733 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 43.599 руб. 41 коп. и штрафные санкции в сумме 69.897 руб. удовлетворению не подлежали.
Кроме того, судом применены сроки давности по взысканию налогов с учетом положений статей 46, 47 Налогового кодекса РФ, Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 25 от 22.06.06 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правоотношения в деле о банкротстве".
Поэтому доводы, изложенные заявителем в кассационной жалобе, не могут служить основанием для отмены законного судебного акта.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 287, 289, 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
определение от 04.07.07 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-1695\\07 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)