Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
5 декабря 2005 г. Дело N А40-46899/05-76-418
Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2005 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Манрос-М" к Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве, Инспекции ФНС по САО г. Омска о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврате ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005; обязании Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М", при участии от заявителя: Б.А. - дов. от 20.04.05 N 32-юр; от заинтересованного лица: Б.М. - дов. от 21.01.05 N 05/7833,
ООО "Манрос-М" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврату ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005; обязании Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М".
Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве не признала требования. ООО "Манрос-М" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченной в федеральный бюджет суммы налога на прибыль в размере 1901269 рублей.
Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве заявленные требования не признала, заявив ходатайство о привлечении в качестве второго ответчика Инспекции ФНС по САО г. Омска, ссылаясь на то, что Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве не располагает сведениями о наличии указанной переплаты у заявителя в связи с тем, что Инспекция ФНС по САО г. Омска, нарушив порядок закрытия карточек лицевых счетов, установленный Приказом ФНС от 12.05.05 N ШС-3-10/201@, не передала в налоговый орган по новому месту постановки налогоплательщика на налоговый учет все необходимые сведения и документы.
Определением суда от 28.09.2005 по делу привлечена в качестве второго ответчика Инспекция ФНС по САО г. Омска, которая в отзыве, не признав предъявленные требования, ссылается на следующие обстоятельства: 31.03.2005 ООО "Манрос-М" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм с налога на прибыль в общей сумме 7763198 руб., в том числе: 1901269 руб. - в федеральный бюджет, 5229715 руб. - в территориальный бюджет, 632214 руб. - в местный бюджет. На момент обращения ООО "Манрос-М" с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль заявитель имел задолженность по уплате пени в территориальный бюджет в сумме 513,24 руб. и в местный бюджет в сумме 1190,81 руб. 18.05.2005 Инспекцией произведен возврат налога на прибыль в части территориального и местного бюджетов с учетом указанной задолженности на основании платежных поручений N 881 и 882. В части федерального бюджета налог на прибыль не возвращен. Указанные действия Инспекции ООО "Манрос-М" обжаловало в Арбитражный суд Омской области. Решением Арбитражного суда Омской области от 19.09.2005 по делу N 25-550/05, вступившим в законную силу 20.10.2005, признано незаконным бездействие Инспекции ФНС России по САО г. Омска, выразившееся в нарушении установленной ст. 78 НК РФ процедуры рассмотрения заявления N 54 от 31.03.2005 о возврате излишне уплаченных сумм налога. Суд обязал Инспекцию ФНС России по САО г. Омска устранить указанные нарушения прав и охраняемых законом интересов заявителя путем уведомления ООО "Манрос-М" о результатах рассмотрения поданного заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль в размере 7763198 руб. В удовлетворении заявленных ООО "Манрос-М" требований об обязании Инспекции ФНС России по САО г. Омска произвести возврат излишне уплаченного Обществом налога на прибыль в размере 1902972 руб. отказано по мотивам того, что в силу положений ст. 78 НК РФ с 24.02.2005 (дата снятия ООО "Манрос-М" с налогового учета в Инспекции ФНС России по САО г. Омска) данный налоговый орган неправомочен совершать действия по возврату налога на прибыль заявителя, зачисляемому в федеральный бюджет. Переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета в размере 1901269 руб. образовалась в результате уменьшения налога путем подачи уточненных расчетов по авансовым платежам. Согласно выписке из копии лицевого счета налогоплательщика на 01.01.2003 у ООО "Манрос-М" имелась переплата в сумме 307754 руб. 28.03.2003 Обществом представлена налоговая декларация за 2002 г., в результате чего 23.04.2003 в карточке лицевого счета плательщика проведено уменьшение на 845219 руб. таким образом, что за 2002 г. у Общества образовалась переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета в размере 1152973 руб., по состоянию на 01.01.2004 в карточке лицевого счета числится сальдо по налогу в размере 79266 руб. 01.04.2004 проведено уменьшение авансовых платежей за четвертый квартал 2003 г. на сумму 410298 руб. и за 2003 г. образовалась переплата в сумме 331032 руб. По итогам 2004 г. Обществом по основным расчетам начислено авансовых платежей в сумме 380 руб., оплачено 1038038 руб. На 01.01.2005 переплата составила 1901269 руб. 25.02.2005 ООО "Манрос-М" направлено уведомление N 06/2853 о приглашении в налоговый орган для проведения сверки расчетов с бюджетом на 04.03.2005. На проведение сверки 04.03.2005 представитель Общества не явился. Повторное уведомление N 06/6142-1 о приглашении на 18.04.2005 направлено Инспекцией 08.04.2005, 18.04.2005 представитель ООО "Манрос-М" для проведения сверки расчетов с бюджетом на 04.03.2005. На проведение сверки 04.03.2005 представитель Общества не явился. Повторное уведомление N 06/6142-1 о приглашении на 18.04.2005 направлено Инспекцией 08.04.2005. 18.04.2005 представитель ООО "Манрос-М" для проведения сверки расчетов не явился, о причинах неявки представителя в налоговый орган Общество не уведомило, расхождений между данными Инспекции и налогоплательщиками не представило, подписанный экземпляр акта сверки расчетов в Инспекцию не направило. В итоге акт сверки расчетов с бюджетом подписан ООО "Манрос-М" 26.07.2005, пакет документов для передачи в Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве сформирован и направлен 01.08.2005.
Учитывая доводы Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве о наличии у заявителя недоимки при назначении дела к судебному разбирательству, сторонам предложено произвести сверку расчетов.
В заседании представители сторон пояснили, что сверка расчетов не произведена в связи с существенными разногласиями по акту уплаты наложенных платежей и данных лицевого счета.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил:
08.06.2005 ООО "Манрос-М" направило в адрес Инспекции заявление N 96 от 08.06.2005 о возврате налогоплательщику суммы переплаты по налогу на прибыль, полученное налоговым органом 29.06.2005.
Сумма излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль - 1901269 руб. - подтверждается за 2002 год: платежное поручение за N 1972 от 02.07.2002 на сумму 133143 руб., платежное поручение за N 1998 от 04.07.2002 - 62500 руб., платежное поручение за N 2025 от 05.07.2002 - 31250 руб., платежное поручение за N 2030 от 08.07.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 2059 от 09.07.2002 - 37500 руб., платежное поручение за N 2109 от 11.07.2002 - 62500 руб., платежное поручение за N 2249 от 24.07.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 2460 от 05.08.2002 - 13020 руб., платежное поручение за N 2761 от 28.08.2002 - 13020 руб., платежное поручение за N 4188 от 28.11.2002 - 171094 руб., платежное поручение за N 4475 от 18.12.2002 - 77344 руб., платежное поручение за N 4505 от 19.12.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 4695 от 28.12.2002 - 100000 руб., платежное поручение за N 4696 от 28.12.2002 - 100000 руб., итого за 2002 год - 1082621 руб. За 2004 год: платежное поручение за N 317 от 27.01.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 967 от 27.02.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 1526 от 26.03.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 00058 от 07.09.2004 - 166519 руб. Итого: 871519 руб. Всего: 1954140 руб.
В соответствии со ст. 32 (ч. 1 п. 5) НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика; сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика; заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы; возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Исх. N 11/13261 от 07.07.2005 Инспекция сообщила ООО "Манрос-М" о том, что заявление оставлено без исполнения по мотиву наличия у заявителя в карточках лицевых счетов недоимки по налогам (НДС работодателя, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет) и задолженности по пени (НДС работодателя, НДС, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет), не указав при этом соответствующих размеров и периодов.
У заявителя отсутствует указанная недоимка по уплате налогов, а также задолженность по пеням, начисленным соответствующему бюджету. Данное обстоятельство и наличие переплаты в федеральный бюджет по налогу на прибыль в размере 1901269,00 руб. подтверждается актом сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам N 1928 от 21.07.2005 (Форма N 2 2-а (краткая)), составленным между ИФНС России по САО г. Омска (налоговый орган по предыдущему месту учета заявителя) и ООО "Манрос-М".
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Таким образом, возврат излишне уплаченной суммы налога производится в любом случае, в т.ч. и после осуществления зачета.
Обоснованность заявленных требований также подтверждается данными Банка Уралсиб, подтверждающими факт списания денежных средств с расчетных счетов N 40702810430260000093 и N 40702810130260001240 ООО "Манрос-М" следующих платежных поручений: п/п N 1972 от 02.07.02 - 133143 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 1998 от 04.07.02 - 62500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2025 от 05.07.02 - 31250 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2030 от 08.07.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2059 от 09.07.02 - 37500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2109 от 11.07.02 - 62500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2249 от 24.07.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2460 от 05.08.02 - 13020 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 3 кв. 2002 г., N 2761 от 28.08.02 - 13020 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 3 кв. 2002 г., N 4188 от 28.11.02 - 171094 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за ноябрь 2002 г., N 4475 от 18.12.02 - 77344 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 4 кв. 2002 г., N 4505 от 19.12.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 4 кв. 2002 г., N 4695 от 30.12.02 - 100000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за декабрь 2002 г., N 4696 от 30.12.02 - 100000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за декабрь 2002 г., N 317 от 27.01.04 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за январь 2004 г., N 967 от 27.02.04 - 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за февраль 2004 г., N 1526 от 26.03.04 - 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за март 2004 г., N 1680 от 21.03.05 - 1000000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1760 от 22.03.05 - 1078000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1795 от 23.03.05 - 1000000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1834 от 24.03.05 - 500000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 2473 от 20.04.05 - 490000 руб. НДС за март 2005 г., N 2557 от 25.04.05 - 2000000 руб. НДС за март 2005 г., N 3074 от 20.05.05 - 55000 руб. НДС за апрель 2005 г., N 3588 от 21.06.05 - 60000 руб. НДС за май 2005 г., N 4244 от 22.07.05 - 50000 руб. НДС за июнь 2005 г., N 4823 от 22.08.05 - 55000 руб. НДС за июль 2005 г., N 5482 от 20.09.05 - 50714 руб. НДС за август 2005 г., N 6221 от 24.10.05 - 51000 руб. НДС за сентябрь 2005 г., N 6335 от 27.10.05 - 1000000 руб. НДС за март, июнь, май 2005 г., N 6313 от 26.10.05 - 1000000 руб. НДС за март, июнь, май 2005 г., N 1530 от 15.03.05 - 395744 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 2402 от 15.04.05 - 275585 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 2925 от 13.05.05 - 269808 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 3451 от 15.06.05 - 168952 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 4031 от 13.07.05 - 148842 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 4665 от 15.08.05 - 166491 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 5363 от 14.09.05 - 154384 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 5953 от 12.10.05 - 142005 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 6710 от 15.11.05 - 163601 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 1533 от 15.03.05 - 77000 руб. ЕСН в ФСС за февраль 2005 г., N 2405 от 15.04.05 - 50000 руб. ЕСН в ФСС за март 2005 г., N 2928 от 13.05.05 - 75970 руб. ЕСН в ФСС за апрель 2005 г., N 4033 от 13.07.05 - 510 руб. ЕСН в ФСС за июнь 2005 г., N 4667 от 15.08.05 - 193 руб. ЕСН в ФСС за июль 2005 г., N 5366 от 14.09.05 - 20000 руб. ЕСН в ФСС за август 2005 г., N 5956 от 12.10.05 - 14500 руб. ЕСН в ФСС за сентябрь 2005 г., N 1531 от 15.03.05 - 706911 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за февраль 2005 г., N 2403 от 15.04.05 - 495586 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за март 2005 г., N 2926 от 13.05.05 - 620000 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за апрель 2005 г., N 3452 от 15.06.05 - 455985 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за май 2005 г., N 4032 от 13.07.05 - 300000 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за июнь 2005 г., N 4666 от 15.08.05 - 330202 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за июль 2005 г., N 5364 от 14.09.05 - 308076 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за август 2005 г., N 5954 от 12.10.05 - 283517 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за сентябрь 2005 г., N 5365 от 14.09.05 - 52074 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за август 2005 г., N 4668 от 15.08.05 - 44722 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за июль 2005 г., N 1532 от 15.03.05 - 216517 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за февраль 2005 г., N 2404 от 15.04.05 - 147446 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за март 2005 г., N 2927 от 13.05.05 - 2000 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за апрель 2005 г., N 5955 от 12.10.05 - 47800 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за сентябрь 2005 г., N 2929 от 13.05.05 - 35975 руб. ЕСН в ФФМС за апрель 2005 г., N 2406 от 15.04.05 - 36744 руб. ЕСН в ФФМС за март 2005 г., N 1534 от 15.03.05 - 52768 руб. ЕСН в ФФМС за февраль 2005 г., N 3453 от 15.06.05 - 22527 руб. ЕСН в ФФМС за май 2005 г., N 4034 от 13.07.05 - 19845 руб. ЕСН в ФФМС за июнь 2005 г., N 4669 от 15.08.05 - 22357 руб. ЕСН в ФФМС за июль 2005 г., N 5367 от 14.09.05 - 20729 руб. ЕСН в ФФМС за август 2005 г., N 5957 от 12.10.05 - 18990 руб. ЕСН в ФФМС за сентябрь 2005 г., N 1535 от 15.03.05 - 131918 руб. ЕСН в ТФМС за февраль 2005 г., N 2407 от 15.04.05 - 91862 руб. ЕСН в ТФМС за март 2005 г., N 2930 от 13.05.05 - 89936 руб. ЕСН в ТФМС за апрель 2005 г., N 3454 от 15.06.05 - 56317 руб. ЕСН в ТФМС за май 2005 г., N 4035 от 13.07.05 - 49614 руб. ЕСН в ТФМС за июнь 2005 г., N 4670 от 15.08.05 - 55233 руб. ЕСН в ТФМС за июль 2005 г., N 5368 от 14.09.05 - 51221 руб. ЕСН в ТФМС за август 2005 г., N 5958 от 12.10.05 - 47241 руб. ЕСН в ТФМС за сентябрь 2005 г.
Также обоснованность заявленных требований подтверждается справкой Альфа-банк, из которой следует, что с расчетного счета ООО "Манрос-М" N 40702810200080000609 списаны денежные средства в сумме 166519 руб. по п/п N 00058 от 07.09.04 с назначением платежа "налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за сентябрь 2004 г.".
Доводы Инспекции о необходимости проведения сверки расчетов, поскольку не поступили данные из Инспекции ФНС России по САО г. Омска, не принимаются во внимание как основание для отказа в заявленных требованиях, т.к. по данным Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве у заявителя имелась переплата.
По состоянию на 09.11.2005 у заявителя имелась задолженность перед федеральным бюджетом по НДС в сумме 1887549 руб. Данная сумма задолженности образовалась в результате подачи уточненных деклараций за март, май, июнь 2005 г. Данный факт подтверждается актом сверки, декларациями, карточкой лицевого счета. По НДС, исчисленному заявителем как налоговым агентом, сумма недоимки составляла 852839 руб. Данная сумма недоимки образовалась в результате начислений по декларациям за апрель, июль, уточненной декларации за март 2005 г. Данный факт подтверждается актом сверки, декларациями, карточкой лицевого счета. На суммы имеющейся недоимки начислялись пени.
16.11.2005 организацией представлена вторая уточненная декларация за март 2005 г., согласно которой сумма НДС уменьшена на 2717400 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате налоговым агентом, уменьшена на 288380 руб.
В результате подачи указанной уточненной декларации по состоянию на 18.11.2005 по НДС образовалась переплата, по НДС, подлежащему уплате налоговым агентом - сумма задолженности стала составлять 564459 руб.
По состоянию на 18.11.2005 сумма начисленных пеней составляет по НДС - 50783 руб., по НДС (налоговый агент) - 32213 руб. Указанные суммы подтверждаются картами расчета пени, карточками лицевых счетов, справкой о задолженности по платежам в бюджет.
На основании ст. 78 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 69, 110, 156, 167 - 169, 198, 201 АПК РФ, арбитражный суд
признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврату ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005.
Обязать Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М".
Возвратить ООО "Манрос-М" из федерального бюджета госпошлину 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 4602 от 10.08.2005, 21006 руб. 34 коп., уплаченную по платежному поручению N 5051 от 31.08.2005.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 05.12.2005, 16.12.2005 ПО ДЕЛУ N А40-46899/05-76-418
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
5 декабря 2005 г. Дело N А40-46899/05-76-418
Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2005 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Манрос-М" к Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве, Инспекции ФНС по САО г. Омска о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврате ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005; обязании Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М", при участии от заявителя: Б.А. - дов. от 20.04.05 N 32-юр; от заинтересованного лица: Б.М. - дов. от 21.01.05 N 05/7833,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Манрос-М" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврату ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005; обязании Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М".
Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве не признала требования. ООО "Манрос-М" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченной в федеральный бюджет суммы налога на прибыль в размере 1901269 рублей.
Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве заявленные требования не признала, заявив ходатайство о привлечении в качестве второго ответчика Инспекции ФНС по САО г. Омска, ссылаясь на то, что Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве не располагает сведениями о наличии указанной переплаты у заявителя в связи с тем, что Инспекция ФНС по САО г. Омска, нарушив порядок закрытия карточек лицевых счетов, установленный Приказом ФНС от 12.05.05 N ШС-3-10/201@, не передала в налоговый орган по новому месту постановки налогоплательщика на налоговый учет все необходимые сведения и документы.
Определением суда от 28.09.2005 по делу привлечена в качестве второго ответчика Инспекция ФНС по САО г. Омска, которая в отзыве, не признав предъявленные требования, ссылается на следующие обстоятельства: 31.03.2005 ООО "Манрос-М" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм с налога на прибыль в общей сумме 7763198 руб., в том числе: 1901269 руб. - в федеральный бюджет, 5229715 руб. - в территориальный бюджет, 632214 руб. - в местный бюджет. На момент обращения ООО "Манрос-М" с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль заявитель имел задолженность по уплате пени в территориальный бюджет в сумме 513,24 руб. и в местный бюджет в сумме 1190,81 руб. 18.05.2005 Инспекцией произведен возврат налога на прибыль в части территориального и местного бюджетов с учетом указанной задолженности на основании платежных поручений N 881 и 882. В части федерального бюджета налог на прибыль не возвращен. Указанные действия Инспекции ООО "Манрос-М" обжаловало в Арбитражный суд Омской области. Решением Арбитражного суда Омской области от 19.09.2005 по делу N 25-550/05, вступившим в законную силу 20.10.2005, признано незаконным бездействие Инспекции ФНС России по САО г. Омска, выразившееся в нарушении установленной ст. 78 НК РФ процедуры рассмотрения заявления N 54 от 31.03.2005 о возврате излишне уплаченных сумм налога. Суд обязал Инспекцию ФНС России по САО г. Омска устранить указанные нарушения прав и охраняемых законом интересов заявителя путем уведомления ООО "Манрос-М" о результатах рассмотрения поданного заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль в размере 7763198 руб. В удовлетворении заявленных ООО "Манрос-М" требований об обязании Инспекции ФНС России по САО г. Омска произвести возврат излишне уплаченного Обществом налога на прибыль в размере 1902972 руб. отказано по мотивам того, что в силу положений ст. 78 НК РФ с 24.02.2005 (дата снятия ООО "Манрос-М" с налогового учета в Инспекции ФНС России по САО г. Омска) данный налоговый орган неправомочен совершать действия по возврату налога на прибыль заявителя, зачисляемому в федеральный бюджет. Переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета в размере 1901269 руб. образовалась в результате уменьшения налога путем подачи уточненных расчетов по авансовым платежам. Согласно выписке из копии лицевого счета налогоплательщика на 01.01.2003 у ООО "Манрос-М" имелась переплата в сумме 307754 руб. 28.03.2003 Обществом представлена налоговая декларация за 2002 г., в результате чего 23.04.2003 в карточке лицевого счета плательщика проведено уменьшение на 845219 руб. таким образом, что за 2002 г. у Общества образовалась переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета в размере 1152973 руб., по состоянию на 01.01.2004 в карточке лицевого счета числится сальдо по налогу в размере 79266 руб. 01.04.2004 проведено уменьшение авансовых платежей за четвертый квартал 2003 г. на сумму 410298 руб. и за 2003 г. образовалась переплата в сумме 331032 руб. По итогам 2004 г. Обществом по основным расчетам начислено авансовых платежей в сумме 380 руб., оплачено 1038038 руб. На 01.01.2005 переплата составила 1901269 руб. 25.02.2005 ООО "Манрос-М" направлено уведомление N 06/2853 о приглашении в налоговый орган для проведения сверки расчетов с бюджетом на 04.03.2005. На проведение сверки 04.03.2005 представитель Общества не явился. Повторное уведомление N 06/6142-1 о приглашении на 18.04.2005 направлено Инспекцией 08.04.2005, 18.04.2005 представитель ООО "Манрос-М" для проведения сверки расчетов с бюджетом на 04.03.2005. На проведение сверки 04.03.2005 представитель Общества не явился. Повторное уведомление N 06/6142-1 о приглашении на 18.04.2005 направлено Инспекцией 08.04.2005. 18.04.2005 представитель ООО "Манрос-М" для проведения сверки расчетов не явился, о причинах неявки представителя в налоговый орган Общество не уведомило, расхождений между данными Инспекции и налогоплательщиками не представило, подписанный экземпляр акта сверки расчетов в Инспекцию не направило. В итоге акт сверки расчетов с бюджетом подписан ООО "Манрос-М" 26.07.2005, пакет документов для передачи в Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве сформирован и направлен 01.08.2005.
Учитывая доводы Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве о наличии у заявителя недоимки при назначении дела к судебному разбирательству, сторонам предложено произвести сверку расчетов.
В заседании представители сторон пояснили, что сверка расчетов не произведена в связи с существенными разногласиями по акту уплаты наложенных платежей и данных лицевого счета.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил:
08.06.2005 ООО "Манрос-М" направило в адрес Инспекции заявление N 96 от 08.06.2005 о возврате налогоплательщику суммы переплаты по налогу на прибыль, полученное налоговым органом 29.06.2005.
Сумма излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль - 1901269 руб. - подтверждается за 2002 год: платежное поручение за N 1972 от 02.07.2002 на сумму 133143 руб., платежное поручение за N 1998 от 04.07.2002 - 62500 руб., платежное поручение за N 2025 от 05.07.2002 - 31250 руб., платежное поручение за N 2030 от 08.07.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 2059 от 09.07.2002 - 37500 руб., платежное поручение за N 2109 от 11.07.2002 - 62500 руб., платежное поручение за N 2249 от 24.07.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 2460 от 05.08.2002 - 13020 руб., платежное поручение за N 2761 от 28.08.2002 - 13020 руб., платежное поручение за N 4188 от 28.11.2002 - 171094 руб., платежное поручение за N 4475 от 18.12.2002 - 77344 руб., платежное поручение за N 4505 от 19.12.2002 - 93750 руб., платежное поручение за N 4695 от 28.12.2002 - 100000 руб., платежное поручение за N 4696 от 28.12.2002 - 100000 руб., итого за 2002 год - 1082621 руб. За 2004 год: платежное поручение за N 317 от 27.01.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 967 от 27.02.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 1526 от 26.03.2004 - 235000 руб., платежное поручение за N 00058 от 07.09.2004 - 166519 руб. Итого: 871519 руб. Всего: 1954140 руб.
В соответствии со ст. 32 (ч. 1 п. 5) НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика; сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика; заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы; возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Исх. N 11/13261 от 07.07.2005 Инспекция сообщила ООО "Манрос-М" о том, что заявление оставлено без исполнения по мотиву наличия у заявителя в карточках лицевых счетов недоимки по налогам (НДС работодателя, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет) и задолженности по пени (НДС работодателя, НДС, ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет), не указав при этом соответствующих размеров и периодов.
У заявителя отсутствует указанная недоимка по уплате налогов, а также задолженность по пеням, начисленным соответствующему бюджету. Данное обстоятельство и наличие переплаты в федеральный бюджет по налогу на прибыль в размере 1901269,00 руб. подтверждается актом сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам N 1928 от 21.07.2005 (Форма N 2 2-а (краткая)), составленным между ИФНС России по САО г. Омска (налоговый орган по предыдущему месту учета заявителя) и ООО "Манрос-М".
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Таким образом, возврат излишне уплаченной суммы налога производится в любом случае, в т.ч. и после осуществления зачета.
Обоснованность заявленных требований также подтверждается данными Банка Уралсиб, подтверждающими факт списания денежных средств с расчетных счетов N 40702810430260000093 и N 40702810130260001240 ООО "Манрос-М" следующих платежных поручений: п/п N 1972 от 02.07.02 - 133143 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 1998 от 04.07.02 - 62500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2025 от 05.07.02 - 31250 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2030 от 08.07.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2059 от 09.07.02 - 37500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2109 от 11.07.02 - 62500 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2249 от 24.07.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 2 кв. 2002 г., N 2460 от 05.08.02 - 13020 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 3 кв. 2002 г., N 2761 от 28.08.02 - 13020 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 3 кв. 2002 г., N 4188 от 28.11.02 - 171094 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за ноябрь 2002 г., N 4475 от 18.12.02 - 77344 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 4 кв. 2002 г., N 4505 от 19.12.02 - 93750 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, 4 кв. 2002 г., N 4695 от 30.12.02 - 100000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за декабрь 2002 г., N 4696 от 30.12.02 - 100000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за декабрь 2002 г., N 317 от 27.01.04 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за январь 2004 г., N 967 от 27.02.04 - 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет за февраль 2004 г., N 1526 от 26.03.04 - 235000 руб. Налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за март 2004 г., N 1680 от 21.03.05 - 1000000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1760 от 22.03.05 - 1078000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1795 от 23.03.05 - 1000000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 1834 от 24.03.05 - 500000 руб. НДС за февраль 2005 г., N 2473 от 20.04.05 - 490000 руб. НДС за март 2005 г., N 2557 от 25.04.05 - 2000000 руб. НДС за март 2005 г., N 3074 от 20.05.05 - 55000 руб. НДС за апрель 2005 г., N 3588 от 21.06.05 - 60000 руб. НДС за май 2005 г., N 4244 от 22.07.05 - 50000 руб. НДС за июнь 2005 г., N 4823 от 22.08.05 - 55000 руб. НДС за июль 2005 г., N 5482 от 20.09.05 - 50714 руб. НДС за август 2005 г., N 6221 от 24.10.05 - 51000 руб. НДС за сентябрь 2005 г., N 6335 от 27.10.05 - 1000000 руб. НДС за март, июнь, май 2005 г., N 6313 от 26.10.05 - 1000000 руб. НДС за март, июнь, май 2005 г., N 1530 от 15.03.05 - 395744 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 2402 от 15.04.05 - 275585 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 2925 от 13.05.05 - 269808 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 3451 от 15.06.05 - 168952 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 4031 от 13.07.05 - 148842 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 4665 от 15.08.05 - 166491 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 5363 от 14.09.05 - 154384 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 5953 от 12.10.05 - 142005 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 6710 от 15.11.05 - 163601 руб. ЕСН в ПФ (фед. бюдж.), N 1533 от 15.03.05 - 77000 руб. ЕСН в ФСС за февраль 2005 г., N 2405 от 15.04.05 - 50000 руб. ЕСН в ФСС за март 2005 г., N 2928 от 13.05.05 - 75970 руб. ЕСН в ФСС за апрель 2005 г., N 4033 от 13.07.05 - 510 руб. ЕСН в ФСС за июнь 2005 г., N 4667 от 15.08.05 - 193 руб. ЕСН в ФСС за июль 2005 г., N 5366 от 14.09.05 - 20000 руб. ЕСН в ФСС за август 2005 г., N 5956 от 12.10.05 - 14500 руб. ЕСН в ФСС за сентябрь 2005 г., N 1531 от 15.03.05 - 706911 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за февраль 2005 г., N 2403 от 15.04.05 - 495586 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за март 2005 г., N 2926 от 13.05.05 - 620000 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за апрель 2005 г., N 3452 от 15.06.05 - 455985 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за май 2005 г., N 4032 от 13.07.05 - 300000 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за июнь 2005 г., N 4666 от 15.08.05 - 330202 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за июль 2005 г., N 5364 от 14.09.05 - 308076 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за август 2005 г., N 5954 от 12.10.05 - 283517 руб. ЕСН в ПФ (страх.) за сентябрь 2005 г., N 5365 от 14.09.05 - 52074 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за август 2005 г., N 4668 от 15.08.05 - 44722 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за июль 2005 г., N 1532 от 15.03.05 - 216517 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за февраль 2005 г., N 2404 от 15.04.05 - 147446 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за март 2005 г., N 2927 от 13.05.05 - 2000 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за апрель 2005 г., N 5955 от 12.10.05 - 47800 руб. ЕСН в ПФ (накопит.) за сентябрь 2005 г., N 2929 от 13.05.05 - 35975 руб. ЕСН в ФФМС за апрель 2005 г., N 2406 от 15.04.05 - 36744 руб. ЕСН в ФФМС за март 2005 г., N 1534 от 15.03.05 - 52768 руб. ЕСН в ФФМС за февраль 2005 г., N 3453 от 15.06.05 - 22527 руб. ЕСН в ФФМС за май 2005 г., N 4034 от 13.07.05 - 19845 руб. ЕСН в ФФМС за июнь 2005 г., N 4669 от 15.08.05 - 22357 руб. ЕСН в ФФМС за июль 2005 г., N 5367 от 14.09.05 - 20729 руб. ЕСН в ФФМС за август 2005 г., N 5957 от 12.10.05 - 18990 руб. ЕСН в ФФМС за сентябрь 2005 г., N 1535 от 15.03.05 - 131918 руб. ЕСН в ТФМС за февраль 2005 г., N 2407 от 15.04.05 - 91862 руб. ЕСН в ТФМС за март 2005 г., N 2930 от 13.05.05 - 89936 руб. ЕСН в ТФМС за апрель 2005 г., N 3454 от 15.06.05 - 56317 руб. ЕСН в ТФМС за май 2005 г., N 4035 от 13.07.05 - 49614 руб. ЕСН в ТФМС за июнь 2005 г., N 4670 от 15.08.05 - 55233 руб. ЕСН в ТФМС за июль 2005 г., N 5368 от 14.09.05 - 51221 руб. ЕСН в ТФМС за август 2005 г., N 5958 от 12.10.05 - 47241 руб. ЕСН в ТФМС за сентябрь 2005 г.
Также обоснованность заявленных требований подтверждается справкой Альфа-банк, из которой следует, что с расчетного счета ООО "Манрос-М" N 40702810200080000609 списаны денежные средства в сумме 166519 руб. по п/п N 00058 от 07.09.04 с назначением платежа "налог на прибыль в фед. бюджет, авансовый платеж за сентябрь 2004 г.".
Доводы Инспекции о необходимости проведения сверки расчетов, поскольку не поступили данные из Инспекции ФНС России по САО г. Омска, не принимаются во внимание как основание для отказа в заявленных требованиях, т.к. по данным Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве у заявителя имелась переплата.
По состоянию на 09.11.2005 у заявителя имелась задолженность перед федеральным бюджетом по НДС в сумме 1887549 руб. Данная сумма задолженности образовалась в результате подачи уточненных деклараций за март, май, июнь 2005 г. Данный факт подтверждается актом сверки, декларациями, карточкой лицевого счета. По НДС, исчисленному заявителем как налоговым агентом, сумма недоимки составляла 852839 руб. Данная сумма недоимки образовалась в результате начислений по декларациям за апрель, июль, уточненной декларации за март 2005 г. Данный факт подтверждается актом сверки, декларациями, карточкой лицевого счета. На суммы имеющейся недоимки начислялись пени.
16.11.2005 организацией представлена вторая уточненная декларация за март 2005 г., согласно которой сумма НДС уменьшена на 2717400 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате налоговым агентом, уменьшена на 288380 руб.
В результате подачи указанной уточненной декларации по состоянию на 18.11.2005 по НДС образовалась переплата, по НДС, подлежащему уплате налоговым агентом - сумма задолженности стала составлять 564459 руб.
По состоянию на 18.11.2005 сумма начисленных пеней составляет по НДС - 50783 руб., по НДС (налоговый агент) - 32213 руб. Указанные суммы подтверждаются картами расчета пени, карточками лицевых счетов, справкой о задолженности по платежам в бюджет.
На основании ст. 78 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 69, 110, 156, 167 - 169, 198, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
признать незаконным бездействие Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве по возврату ООО "Манрос-М" суммы излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 1901269 руб. 00 коп. по заявлению N 96 от 08.06.2005.
Обязать Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве возвратить 1901269 руб. из федерального бюджета ООО "Манрос-М".
Возвратить ООО "Манрос-М" из федерального бюджета госпошлину 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 4602 от 10.08.2005, 21006 руб. 34 коп., уплаченную по платежному поручению N 5051 от 31.08.2005.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)