Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
20 мая 2005 г. - изготовлено Дело N А19-4492/05-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульги Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бесединой Н.С.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Чемезовой А.В. (доверенность N 01-138 от 09.03.2005),
от ответчика: Киреевой М.Г. (доверенность N 08-10/2 от 11.01.2005), Бачиной Н.В. (доверенность N 08-10/3566 от 11.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Электросетьстрой" к Инспекции ФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска Иркутской области о признании незаконными требований налогового органа,
открытое акционерное общество "Электросетьстрой" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными требований Инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Дело в соответствии со статьей 200 АПК РФ рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителей заявителя и возражения представителей ответчика, суд установил следующие обстоятельства.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ОАО "Электросетьстрой" по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления подоходного налога с физических лиц (налога на доходы физических лиц) за период с 01.12.1999 по 01.12.2002, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001.
Результаты проверки оформлены актом выездной налоговой проверки N 03-74 от 10.02.2003, к которому налогоплательщиком представлены разногласия.
На основании акта заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение N 03-11/29 от 25.02.2003 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - 357822 рубля 80 копеек, п. 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов - 1850 рублей 00 копеек, п. 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕСН - 53395 рублей 00 копеек.
Указанным решением также налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам в размере 2948572 рублей 00 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2581597 рублей, единый социальный налог в размере 266975 рублей и пени в размере 5497666 рублей 92 копеек, в том числе за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 5473136 рублей 24 копеек и единого социального налога в сумме 24530 рублей 68 копеек.
На основании указанного решения в адрес общества были выставлены требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога и пени и N 03-29/1-51 от 03.03.2003 об уплате штрафа.
Решение налогового органа и выставленные на его основании требования были обжалованы ОАО "Электросетьстрой" в суд.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 08.08.2003 по делу N А19-4483/03-15 признано незаконным решение Инспекции N 03-11/15 от 25.02.2003 в части доначисления налога на доходы в размере 1260837 рублей, привлечения к ответственности в виде штрафа за неисчисление и неудержание налога на доходы в размере 60009 рублей 20 копеек, начисления пеней в размере 4443378 рублей 94 копеек, а также признаны недействительными требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1260837 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 4443387 рублей 00 копеек, N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налоговых санкций в размере 60009 рублей 20 копеек.
Постановлением кассационной инстанции решение суда первой инстанции оставлено в силе.
Налоговый орган, полагая, что в связи с признанием незаконным частично решения и требований у налогоплательщика изменилась обязанность по уплате налога, штрафа и пени, ссылаясь на норму статьи 71 НК РФ, выставил уточненные требования за N 14/49 об у плате налога на доходы физических лиц по состоянию на 31.01.2005 в размере 1420760 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы в размере 1029748 рублей 30 копеек, N 14-50 об уплате налоговой санкции по состоянию на 31.01.2005 в размере 299663 рублей 60 копеек.
Налогоплательщик, не согласившись с повторностью выставления требований, обратился в суд с иском о признании их незаконными.
Суд, исследовав представленные материалы дела и заслушав представителей сторон, полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из требования N 14/49 об уплате налога, по состоянию на 31.01.2005 налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1420760 рублей 00 копеек, который сложился из задолженности, возникшей в период с 01.12.1999 по 01.07.2001, факт возникновения которой установлен решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-17394/03-5 от 26.11.2003, в размере 1416577 рублей и задолженности, доначисленной по решению инспекции от 25.02.2003 N 03-11/29, в размере 4183 рублей 00 копеек.
Сумма в размере 4183 рублей 00 копеек налогоплательщиком не оспаривалась и была оплачена платежными поручениями N 165 от 02.04.2003 N 292 от 28.05.2003.
Таким образом, налоговый орган, выставляя требование N 14/49 от 31.01.2005, повторно предлагал уплатить указанную сумму.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной им сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ и пункта 2 статьи 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога является наличие у налогоплательщика недоимки вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения этого решения.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, если налогоплательщик не исполнит это требование в установленный срок, налоговый орган вправе произвести взыскание сумм недоимки и пеней в порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 НК РФ.
Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогового органа направлять налогоплательщику повторное или уточненное требование об уплате налога и пеней в случае признания в судебном порядке частично недействительным ранее направленного требования или решения налогового органа, на основании которого это требование выставлено.
При этом ссылки налогового органа на статью 71 НК РФ необоснованны по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
При этом в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает возникновение или изменение налоговой обязанности с вынесением судебного решения. При этом суд решением от 08.08.2003 установил лишь, какая налоговая обязанность наличествовала у общества, а не изменил ее.
При таких обстоятельствах следует признать, что у инспекции отсутствовали предусмотренные статьей 71 НК РФ основания для направления ОАО "Электросетьстрой" оспариваемых требований.
С учетом изложенного суд признает незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа как не соответствующие ст.ст. 69, 70, 71 Налогового кодекса РФ.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав заявителя.
Возвратить открытому акционерному обществу "Электросетьстрой" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 рублей, уплаченную по платежным поручениям N 85 от 04.02.2005, N 102 от 08.02.2005.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
20 мая 2005 г. - изготовлено Дело N А19-4492/05-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульги Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бесединой Н.С.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Чемезовой А.В. (доверенность N 01-138 от 09.03.2005),
от ответчика: Киреевой М.Г. (доверенность N 08-10/2 от 11.01.2005), Бачиной Н.В. (доверенность N 08-10/3566 от 11.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Электросетьстрой" к Инспекции ФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска Иркутской области о признании незаконными требований налогового органа,
открытое акционерное общество "Электросетьстрой" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными требований Инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Дело в соответствии со статьей 200 АПК РФ рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителей заявителя и возражения представителей ответчика, суд установил следующие обстоятельства.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ОАО "Электросетьстрой" по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления подоходного налога с физических лиц (налога на доходы физических лиц) за период с 01.12.1999 по 01.12.2002, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001.
Результаты проверки оформлены актом выездной налоговой проверки N 03-74 от 10.02.2003, к которому налогоплательщиком представлены разногласия.
На основании акта заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение N 03-11/29 от 25.02.2003 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - 357822 рубля 80 копеек, п. 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов - 1850 рублей 00 копеек, п. 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕСН - 53395 рублей 00 копеек.
Указанным решением также налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам в размере 2948572 рублей 00 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2581597 рублей, единый социальный налог в размере 266975 рублей и пени в размере 5497666 рублей 92 копеек, в том числе за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 5473136 рублей 24 копеек и единого социального налога в сумме 24530 рублей 68 копеек.
На основании указанного решения в адрес общества были выставлены требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога и пени и N 03-29/1-51 от 03.03.2003 об уплате штрафа.
Решение налогового органа и выставленные на его основании требования были обжалованы ОАО "Электросетьстрой" в суд.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 08.08.2003 по делу N А19-4483/03-15 признано незаконным решение Инспекции N 03-11/15 от 25.02.2003 в части доначисления налога на доходы в размере 1260837 рублей, привлечения к ответственности в виде штрафа за неисчисление и неудержание налога на доходы в размере 60009 рублей 20 копеек, начисления пеней в размере 4443378 рублей 94 копеек, а также признаны недействительными требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1260837 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 4443387 рублей 00 копеек, N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налоговых санкций в размере 60009 рублей 20 копеек.
Постановлением кассационной инстанции решение суда первой инстанции оставлено в силе.
Налоговый орган, полагая, что в связи с признанием незаконным частично решения и требований у налогоплательщика изменилась обязанность по уплате налога, штрафа и пени, ссылаясь на норму статьи 71 НК РФ, выставил уточненные требования за N 14/49 об у плате налога на доходы физических лиц по состоянию на 31.01.2005 в размере 1420760 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы в размере 1029748 рублей 30 копеек, N 14-50 об уплате налоговой санкции по состоянию на 31.01.2005 в размере 299663 рублей 60 копеек.
Налогоплательщик, не согласившись с повторностью выставления требований, обратился в суд с иском о признании их незаконными.
Суд, исследовав представленные материалы дела и заслушав представителей сторон, полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из требования N 14/49 об уплате налога, по состоянию на 31.01.2005 налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1420760 рублей 00 копеек, который сложился из задолженности, возникшей в период с 01.12.1999 по 01.07.2001, факт возникновения которой установлен решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-17394/03-5 от 26.11.2003, в размере 1416577 рублей и задолженности, доначисленной по решению инспекции от 25.02.2003 N 03-11/29, в размере 4183 рублей 00 копеек.
Сумма в размере 4183 рублей 00 копеек налогоплательщиком не оспаривалась и была оплачена платежными поручениями N 165 от 02.04.2003 N 292 от 28.05.2003.
Таким образом, налоговый орган, выставляя требование N 14/49 от 31.01.2005, повторно предлагал уплатить указанную сумму.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной им сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ и пункта 2 статьи 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога является наличие у налогоплательщика недоимки вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения этого решения.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, если налогоплательщик не исполнит это требование в установленный срок, налоговый орган вправе произвести взыскание сумм недоимки и пеней в порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 НК РФ.
Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогового органа направлять налогоплательщику повторное или уточненное требование об уплате налога и пеней в случае признания в судебном порядке частично недействительным ранее направленного требования или решения налогового органа, на основании которого это требование выставлено.
При этом ссылки налогового органа на статью 71 НК РФ необоснованны по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
При этом в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает возникновение или изменение налоговой обязанности с вынесением судебного решения. При этом суд решением от 08.08.2003 установил лишь, какая налоговая обязанность наличествовала у общества, а не изменил ее.
При таких обстоятельствах следует признать, что у инспекции отсутствовали предусмотренные статьей 71 НК РФ основания для направления ОАО "Электросетьстрой" оспариваемых требований.
С учетом изложенного суд признает незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа как не соответствующие ст.ст. 69, 70, 71 Налогового кодекса РФ.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав заявителя.
Возвратить открытому акционерному обществу "Электросетьстрой" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 рублей, уплаченную по платежным поручениям N 85 от 04.02.2005, N 102 от 08.02.2005.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 20.05.2005, 14.05.2005 ПО ДЕЛУ N А19-4492/05-5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
20 мая 2005 г. - изготовлено Дело N А19-4492/05-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульги Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бесединой Н.С.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Чемезовой А.В. (доверенность N 01-138 от 09.03.2005),
от ответчика: Киреевой М.Г. (доверенность N 08-10/2 от 11.01.2005), Бачиной Н.В. (доверенность N 08-10/3566 от 11.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Электросетьстрой" к Инспекции ФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска Иркутской области о признании незаконными требований налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
открытое акционерное общество "Электросетьстрой" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными требований Инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Дело в соответствии со статьей 200 АПК РФ рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителей заявителя и возражения представителей ответчика, суд установил следующие обстоятельства.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ОАО "Электросетьстрой" по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления подоходного налога с физических лиц (налога на доходы физических лиц) за период с 01.12.1999 по 01.12.2002, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001.
Результаты проверки оформлены актом выездной налоговой проверки N 03-74 от 10.02.2003, к которому налогоплательщиком представлены разногласия.
На основании акта заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение N 03-11/29 от 25.02.2003 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - 357822 рубля 80 копеек, п. 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов - 1850 рублей 00 копеек, п. 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕСН - 53395 рублей 00 копеек.
Указанным решением также налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам в размере 2948572 рублей 00 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2581597 рублей, единый социальный налог в размере 266975 рублей и пени в размере 5497666 рублей 92 копеек, в том числе за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 5473136 рублей 24 копеек и единого социального налога в сумме 24530 рублей 68 копеек.
На основании указанного решения в адрес общества были выставлены требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога и пени и N 03-29/1-51 от 03.03.2003 об уплате штрафа.
Решение налогового органа и выставленные на его основании требования были обжалованы ОАО "Электросетьстрой" в суд.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 08.08.2003 по делу N А19-4483/03-15 признано незаконным решение Инспекции N 03-11/15 от 25.02.2003 в части доначисления налога на доходы в размере 1260837 рублей, привлечения к ответственности в виде штрафа за неисчисление и неудержание налога на доходы в размере 60009 рублей 20 копеек, начисления пеней в размере 4443378 рублей 94 копеек, а также признаны недействительными требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1260837 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 4443387 рублей 00 копеек, N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налоговых санкций в размере 60009 рублей 20 копеек.
Постановлением кассационной инстанции решение суда первой инстанции оставлено в силе.
Налоговый орган, полагая, что в связи с признанием незаконным частично решения и требований у налогоплательщика изменилась обязанность по уплате налога, штрафа и пени, ссылаясь на норму статьи 71 НК РФ, выставил уточненные требования за N 14/49 об у плате налога на доходы физических лиц по состоянию на 31.01.2005 в размере 1420760 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы в размере 1029748 рублей 30 копеек, N 14-50 об уплате налоговой санкции по состоянию на 31.01.2005 в размере 299663 рублей 60 копеек.
Налогоплательщик, не согласившись с повторностью выставления требований, обратился в суд с иском о признании их незаконными.
Суд, исследовав представленные материалы дела и заслушав представителей сторон, полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из требования N 14/49 об уплате налога, по состоянию на 31.01.2005 налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1420760 рублей 00 копеек, который сложился из задолженности, возникшей в период с 01.12.1999 по 01.07.2001, факт возникновения которой установлен решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-17394/03-5 от 26.11.2003, в размере 1416577 рублей и задолженности, доначисленной по решению инспекции от 25.02.2003 N 03-11/29, в размере 4183 рублей 00 копеек.
Сумма в размере 4183 рублей 00 копеек налогоплательщиком не оспаривалась и была оплачена платежными поручениями N 165 от 02.04.2003 N 292 от 28.05.2003.
Таким образом, налоговый орган, выставляя требование N 14/49 от 31.01.2005, повторно предлагал уплатить указанную сумму.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной им сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ и пункта 2 статьи 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога является наличие у налогоплательщика недоимки вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения этого решения.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, если налогоплательщик не исполнит это требование в установленный срок, налоговый орган вправе произвести взыскание сумм недоимки и пеней в порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 НК РФ.
Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогового органа направлять налогоплательщику повторное или уточненное требование об уплате налога и пеней в случае признания в судебном порядке частично недействительным ранее направленного требования или решения налогового органа, на основании которого это требование выставлено.
При этом ссылки налогового органа на статью 71 НК РФ необоснованны по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
При этом в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает возникновение или изменение налоговой обязанности с вынесением судебного решения. При этом суд решением от 08.08.2003 установил лишь, какая налоговая обязанность наличествовала у общества, а не изменил ее.
При таких обстоятельствах следует признать, что у инспекции отсутствовали предусмотренные статьей 71 НК РФ основания для направления ОАО "Электросетьстрой" оспариваемых требований.
С учетом изложенного суд признает незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа как не соответствующие ст.ст. 69, 70, 71 Налогового кодекса РФ.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав заявителя.
Возвратить открытому акционерному обществу "Электросетьстрой" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 рублей, уплаченную по платежным поручениям N 85 от 04.02.2005, N 102 от 08.02.2005.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
20 мая 2005 г. - изготовлено Дело N А19-4492/05-5
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Шульги Н.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бесединой Н.С.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Чемезовой А.В. (доверенность N 01-138 от 09.03.2005),
от ответчика: Киреевой М.Г. (доверенность N 08-10/2 от 11.01.2005), Бачиной Н.В. (доверенность N 08-10/3566 от 11.02.2005),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Электросетьстрой" к Инспекции ФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска Иркутской области о признании незаконными требований налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
открытое акционерное общество "Электросетьстрой" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными требований Инспекции ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Дело в соответствии со статьей 200 АПК РФ рассматривается по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, заслушав объяснения представителей заявителя и возражения представителей ответчика, суд установил следующие обстоятельства.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ОАО "Электросетьстрой" по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления подоходного налога с физических лиц (налога на доходы физических лиц) за период с 01.12.1999 по 01.12.2002, единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001.
Результаты проверки оформлены актом выездной налоговой проверки N 03-74 от 10.02.2003, к которому налогоплательщиком представлены разногласия.
На основании акта заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение N 03-11/29 от 25.02.2003 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов - 357822 рубля 80 копеек, п. 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов - 1850 рублей 00 копеек, п. 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕСН - 53395 рублей 00 копеек.
Указанным решением также налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам в размере 2948572 рублей 00 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2581597 рублей, единый социальный налог в размере 266975 рублей и пени в размере 5497666 рублей 92 копеек, в том числе за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 5473136 рублей 24 копеек и единого социального налога в сумме 24530 рублей 68 копеек.
На основании указанного решения в адрес общества были выставлены требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога и пени и N 03-29/1-51 от 03.03.2003 об уплате штрафа.
Решение налогового органа и выставленные на его основании требования были обжалованы ОАО "Электросетьстрой" в суд.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 08.08.2003 по делу N А19-4483/03-15 признано незаконным решение Инспекции N 03-11/15 от 25.02.2003 в части доначисления налога на доходы в размере 1260837 рублей, привлечения к ответственности в виде штрафа за неисчисление и неудержание налога на доходы в размере 60009 рублей 20 копеек, начисления пеней в размере 4443378 рублей 94 копеек, а также признаны недействительными требования N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налога в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1260837 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 4443387 рублей 00 копеек, N 03-29/1-50 от 03.03.2003 об уплате налоговых санкций в размере 60009 рублей 20 копеек.
Постановлением кассационной инстанции решение суда первой инстанции оставлено в силе.
Налоговый орган, полагая, что в связи с признанием незаконным частично решения и требований у налогоплательщика изменилась обязанность по уплате налога, штрафа и пени, ссылаясь на норму статьи 71 НК РФ, выставил уточненные требования за N 14/49 об у плате налога на доходы физических лиц по состоянию на 31.01.2005 в размере 1420760 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на доходы в размере 1029748 рублей 30 копеек, N 14-50 об уплате налоговой санкции по состоянию на 31.01.2005 в размере 299663 рублей 60 копеек.
Налогоплательщик, не согласившись с повторностью выставления требований, обратился в суд с иском о признании их незаконными.
Суд, исследовав представленные материалы дела и заслушав представителей сторон, полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из требования N 14/49 об уплате налога, по состоянию на 31.01.2005 налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1420760 рублей 00 копеек, который сложился из задолженности, возникшей в период с 01.12.1999 по 01.07.2001, факт возникновения которой установлен решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-17394/03-5 от 26.11.2003, в размере 1416577 рублей и задолженности, доначисленной по решению инспекции от 25.02.2003 N 03-11/29, в размере 4183 рублей 00 копеек.
Сумма в размере 4183 рублей 00 копеек налогоплательщиком не оспаривалась и была оплачена платежными поручениями N 165 от 02.04.2003 N 292 от 28.05.2003.
Таким образом, налоговый орган, выставляя требование N 14/49 от 31.01.2005, повторно предлагал уплатить указанную сумму.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной им сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ и пункта 2 статьи 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога является наличие у налогоплательщика недоимки вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения этого решения.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, если налогоплательщик не исполнит это требование в установленный срок, налоговый орган вправе произвести взыскание сумм недоимки и пеней в порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 НК РФ.
Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогового органа направлять налогоплательщику повторное или уточненное требование об уплате налога и пеней в случае признания в судебном порядке частично недействительным ранее направленного требования или решения налогового органа, на основании которого это требование выставлено.
При этом ссылки налогового органа на статью 71 НК РФ необоснованны по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
При этом в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает возникновение или изменение налоговой обязанности с вынесением судебного решения. При этом суд решением от 08.08.2003 установил лишь, какая налоговая обязанность наличествовала у общества, а не изменил ее.
При таких обстоятельствах следует признать, что у инспекции отсутствовали предусмотренные статьей 71 НК РФ основания для направления ОАО "Электросетьстрой" оспариваемых требований.
С учетом изложенного суд признает незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить частично.
Признать незаконными требования Инспекции МНС России по Свердловскому округу г. Иркутска N 14/49 от 31.01.2005 об уплате налога, N 14/50 от 31.01.2005 об уплате штрафа как не соответствующие ст.ст. 69, 70, 71 Налогового кодекса РФ.
Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав заявителя.
Возвратить открытому акционерному обществу "Электросетьстрой" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 рублей, уплаченную по платежным поручениям N 85 от 04.02.2005, N 102 от 08.02.2005.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.О.ШУЛЬГА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)