Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску на решение от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-631/2009 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску к Институту теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук о взыскании 1 161 812, 12 руб.,
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Институту теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук (далее - институт) о взыскании: недоимки по налогу на прибыль в сумме 899 248 руб., соответствующих ему пеней в сумме 249 554, 39 руб. и штрафных санкций в размере 1 098, 50 руб.; недоимки по единому социальному налогу (далее - ЕСН) в сумме 1 339 руб., штрафных санкций в размере 267, 80 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5 537, 43 руб., штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 767 руб.
Решением от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области требования налогового органа оставлены без удовлетворения. В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда первой инстанции не проверялась.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску просит отменить решение арбитражного суда, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пеням подлежит исчислению с момента направления налоговым органом институту уточненного требования N 1146 от 30.05.2008; обязанность института по уплате налога изменилась после вступления в законную силу решения арбитражного суда по делу N А45-5126/2007.
В отзыве на кассационную жалобу институт просит решение арбитражного суда оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены решения арбитражного суда не имеется.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки Института теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук, налоговым органом составлен акт от 06.03.2007 N 22/8 и вынесено решение от 29.03.2007 N 21/8. Согласно указанному решению институту доначислен: налог на прибыль в сумме 1 466 230 руб., соответствующие ему пени в сумме 330 018 руб. и штрафные санкции в размере 210 445, 20 руб.; налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 30 508 руб., соответствующие ему пени в сумме 11, 86 руб.; ЕСН в сумме 69 893 руб., соответствующие ему пени в сумме 1 369 руб. и штрафные санкции в размере 267, 80 руб.; НДФЛ в сумме 72 869 руб., соответствующие ему пени в сумме 14 428 руб.; транспортный налог в сумме 11 520 руб., соответствующие ему пени в сумме 27 43, 04 руб. и штрафные санкции в размере 15 36 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 721 руб., соответствующие ему пени в сумме 29, 28 руб.; институт привлечен к ответственности: по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 14 573, 80 руб., по пункту 2 статьи 27 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в виде взыскания штрафа в размере 144, 20 руб.
В адрес института направленно требование об уплате вышеуказанных налогов, пени и штрафа по состоянию на 19.04.2007 N 389.
Институт обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с требованием о признании недействительным решения налогового органа от 29.03.2007 N 21/8.
Судебными актами по делу N А45-5126/2007 признано недействительным решение налогового органа в части доначисления: НДС в сумме 30 508 руб., соответствующих ему пеней в сумме 111, 86 руб.; ЕСН в сумме 68 554 руб.; в части привлечения института к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 209 349 руб. Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вынесено 27.11.2007.
30.05.2008 в адрес института налоговым органом было направлено требование N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008: недоимки по налогу на прибыль в сумме 1 466 230 руб., соответствующих ему пеней в сумме 330 018 руб. и штрафных санкций в размере 1 098, 50 руб.; недоимки по единому социальному налогу (далее - ЕСН) в сумме 1 339 руб., штрафных санкций в размере 267, 80 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5 537, 43 руб., штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 767 руб.
Институтом требование исполнено не было. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованиями о взыскании недоимки, пеней, штрафов в декабре 2008 года с учетом частично уплаченной институтом задолженности.
Арбитражным судом отказано в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании с института недоимки, штрафа, пеней.
Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Нормами налогового законодательства не предусмотрено изменение налоговой обязанности в случае оспаривания в судебном порядке решения налогового органа о взыскании налогов, штрафа, пеней по результатам налоговой проверки.
Арбитражным судом установлено, что уточненное требование налогового органа N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008 недоимки, штрафа, пени повторяет данные первоначального требования N 389 об уплате налога от 19.04.2007. Суммы уменьшены лишь за счет зачета излишне уплаченного налога в счет недоимки. В уточненное требование включена задолженность по налогам, штрафам, пеням на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8, вынесенного налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки.
Арбитражным судом обоснованно признан неправомерным довод налогового органа об изменении у общества обязанности по уплате налога, штрафа, пеней с даты вынесения постановления арбитражного суда апелляционной инстанции по делу N А45-5126/2007 и сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для направления обществу 30.05.2008 уточненного требования N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008 недоимки, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8.
Арбитражным судом установлено, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд после истечения срока исполнения требования от 19.04.2007 N 389 об уплате налога, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8.
В связи с пропуском срока обращения в суд, арбитражным судом отказано налоговому органу в удовлетворении заявленных по данному делу требований.
В кассационной жалобе налоговый орган ссылается на принятие арбитражным судом обеспечительных мер при рассмотрении дела N А45-5126/2007. Указанные доводы не были заявлены налоговым органом при рассмотрении дела в суде первой инстанции. В кассационной жалобе не указано и представитель налогового органа в суде кассационной инстанции не смог пояснить, какие обеспечительные меры были приняты судом по делу N А45-5126/2007, срок действия обеспечительных мер, связь обеспечительных мер с невозможностью обращения в суд, в материалы дела не представлено определение о принятии обеспечительных мер.
Учитывая недоказанность налоговым органом отсутствия у него возможности обращения в арбитражный суд с требованием о взыскании недоимки, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8 в установленный законом срок, доводы кассационной жалобы не могут являться основанием для отмены судебного акта.
Арбитражным судом полностью исследованы представленные сторонами по спору доказательства, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены решения арбитражного суда не имеется.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа,
решение от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-631/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 24.06.2009 N Ф04-3646/2009(9128-А45-42) ПО ДЕЛУ N А45-631/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 июня 2009 г. N Ф04-3646/2009(9128-А45-42)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску на решение от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-631/2009 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску к Институту теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук о взыскании 1 161 812, 12 руб.,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Институту теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук (далее - институт) о взыскании: недоимки по налогу на прибыль в сумме 899 248 руб., соответствующих ему пеней в сумме 249 554, 39 руб. и штрафных санкций в размере 1 098, 50 руб.; недоимки по единому социальному налогу (далее - ЕСН) в сумме 1 339 руб., штрафных санкций в размере 267, 80 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5 537, 43 руб., штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 767 руб.
Решением от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области требования налогового органа оставлены без удовлетворения. В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда первой инстанции не проверялась.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по г. Новосибирску просит отменить решение арбитражного суда, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пеням подлежит исчислению с момента направления налоговым органом институту уточненного требования N 1146 от 30.05.2008; обязанность института по уплате налога изменилась после вступления в законную силу решения арбитражного суда по делу N А45-5126/2007.
В отзыве на кассационную жалобу институт просит решение арбитражного суда оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены решения арбитражного суда не имеется.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки Института теоретической и прикладной механики им. С.А. Христиановича Сибирского отделения Российской академии наук, налоговым органом составлен акт от 06.03.2007 N 22/8 и вынесено решение от 29.03.2007 N 21/8. Согласно указанному решению институту доначислен: налог на прибыль в сумме 1 466 230 руб., соответствующие ему пени в сумме 330 018 руб. и штрафные санкции в размере 210 445, 20 руб.; налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 30 508 руб., соответствующие ему пени в сумме 11, 86 руб.; ЕСН в сумме 69 893 руб., соответствующие ему пени в сумме 1 369 руб. и штрафные санкции в размере 267, 80 руб.; НДФЛ в сумме 72 869 руб., соответствующие ему пени в сумме 14 428 руб.; транспортный налог в сумме 11 520 руб., соответствующие ему пени в сумме 27 43, 04 руб. и штрафные санкции в размере 15 36 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 721 руб., соответствующие ему пени в сумме 29, 28 руб.; институт привлечен к ответственности: по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 14 573, 80 руб., по пункту 2 статьи 27 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в виде взыскания штрафа в размере 144, 20 руб.
В адрес института направленно требование об уплате вышеуказанных налогов, пени и штрафа по состоянию на 19.04.2007 N 389.
Институт обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с требованием о признании недействительным решения налогового органа от 29.03.2007 N 21/8.
Судебными актами по делу N А45-5126/2007 признано недействительным решение налогового органа в части доначисления: НДС в сумме 30 508 руб., соответствующих ему пеней в сумме 111, 86 руб.; ЕСН в сумме 68 554 руб.; в части привлечения института к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 209 349 руб. Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вынесено 27.11.2007.
30.05.2008 в адрес института налоговым органом было направлено требование N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008: недоимки по налогу на прибыль в сумме 1 466 230 руб., соответствующих ему пеней в сумме 330 018 руб. и штрафных санкций в размере 1 098, 50 руб.; недоимки по единому социальному налогу (далее - ЕСН) в сумме 1 339 руб., штрафных санкций в размере 267, 80 руб.; пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5 537, 43 руб., штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 767 руб.
Институтом требование исполнено не было. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованиями о взыскании недоимки, пеней, штрафов в декабре 2008 года с учетом частично уплаченной институтом задолженности.
Арбитражным судом отказано в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании с института недоимки, штрафа, пеней.
Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Нормами налогового законодательства не предусмотрено изменение налоговой обязанности в случае оспаривания в судебном порядке решения налогового органа о взыскании налогов, штрафа, пеней по результатам налоговой проверки.
Арбитражным судом установлено, что уточненное требование налогового органа N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008 недоимки, штрафа, пени повторяет данные первоначального требования N 389 об уплате налога от 19.04.2007. Суммы уменьшены лишь за счет зачета излишне уплаченного налога в счет недоимки. В уточненное требование включена задолженность по налогам, штрафам, пеням на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8, вынесенного налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки.
Арбитражным судом обоснованно признан неправомерным довод налогового органа об изменении у общества обязанности по уплате налога, штрафа, пеней с даты вынесения постановления арбитражного суда апелляционной инстанции по делу N А45-5126/2007 и сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для направления обществу 30.05.2008 уточненного требования N 1146 об уплате в срок до 17.06.2008 недоимки, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8.
Арбитражным судом установлено, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд после истечения срока исполнения требования от 19.04.2007 N 389 об уплате налога, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8.
В связи с пропуском срока обращения в суд, арбитражным судом отказано налоговому органу в удовлетворении заявленных по данному делу требований.
В кассационной жалобе налоговый орган ссылается на принятие арбитражным судом обеспечительных мер при рассмотрении дела N А45-5126/2007. Указанные доводы не были заявлены налоговым органом при рассмотрении дела в суде первой инстанции. В кассационной жалобе не указано и представитель налогового органа в суде кассационной инстанции не смог пояснить, какие обеспечительные меры были приняты судом по делу N А45-5126/2007, срок действия обеспечительных мер, связь обеспечительных мер с невозможностью обращения в суд, в материалы дела не представлено определение о принятии обеспечительных мер.
Учитывая недоказанность налоговым органом отсутствия у него возможности обращения в арбитражный суд с требованием о взыскании недоимки, штрафа, пени на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 29.03.2007 N 21/8 в установленный законом срок, доводы кассационной жалобы не могут являться основанием для отмены судебного акта.
Арбитражным судом полностью исследованы представленные сторонами по спору доказательства, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены решения арбитражного суда не имеется.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа,
постановил:
решение от 13.02.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-631/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)