Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
15 августа 2005 г. Дело N А40-32030/05-126-236
Резолютивная часть решения в порядке ст. 176 АПК Российской Федерации объявлена 12.08.2005.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Б., при ведении протокола судебного заседания судьей Б., при участии представителей заявителя и заинтересованного лица К., М., рассмотрев в судебном заседании суда первой инстанции дело по заявлению ОАО "Костромская ГРЭС" к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 о признании незаконным бездействия,
заявитель просит признать незаконным бездействие Инспекции, проявившееся в неисполнении заявления о зачете. По мнению заявителя, уплата им доп. взносов по налогу на прибыль в период до наступления срока их уплаты, предусмотренного решением о реструктуризации и графиком погашения задолженности по пеням и штрафам, означает излишнюю их уплату, а потому в соответствии со ст. 78 НК Российской Федерации Инспекция обязана исполнить заявление о зачете. Кроме того, заявитель сослался на то, что в декабре 2004 года в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 938 Инспекция произвела списание пеней и штрафов в полном объеме.
Инспекция против требования возразила, сослалась на то, что в соответствии с определениями КС Российской Федерации от 13.11.2001 N 225-О и от 10.01.2002 N 5-О доп. взносы по налогу на прибыль являются налоговыми платежами, в связи с чем в решение о реструктуризации вносились изменения, в соответствии с которыми реструктурированная задолженность по пеням и штрафам уменьшена на сумму доп. взносов, а по налогу - увеличена, поэтому уплата в декабре 2004 года доп. взносов по налогу не является их излишней уплатой.
Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения представителей заявителя и Инспекции, суд установил, что в феврале 2005 года заявитель обратился к налоговому органу с письмом от 21.02.2005 (л. д. 13), в котором просил произвести зачет излишне уплаченной суммы 6686060 руб. 44 коп. в счет исполнения обязанности заявителя по уплате налога на прибыль по сроку 28.02.2005.
В письме от 29.03.2005 (л. д. 14) Инспекция отказала в проведении зачета, сославшись на отсутствие у заявителя излишне уплаченной суммы 6686060 руб. 44 коп.
П. 5 ст. 78 НК Российской Федерации возлагает на налоговый орган обязанность провести зачет излишне уплаченного налога в счет исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимок и, кроме того, предоставляет налоговому органу право самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
В соответствии с п. 11 ст. 78 Кодекса правила данной статьи применяются в отношении зачета излишне уплаченных сумм сбора и пеней.
Из материалов дела следует, что решением от 05.02.2002 N 30/09-1 (л. д. 5 - 8) в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 938 "О реструктуризации задолженности ОАО "Костромская ГРЭС" по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом", главы администрации Костромской области от 20.09.99 N 427 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед областным бюджетом", главы самоуправления г. Волгореченска от 05.10.2001 N 441 "О реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по доначисленным пеням и штрафам перед городским бюджетом" заявителю предоставлена реструктуризация задолженности по налогу на прибыль в сумме 12483000 руб., пеням и штрафам в сумме 76082000 руб.
Решением предусмотрено погашение недоимки по налогу в течение 2002 - 2007 гг., по пеням и штрафам - в течение 2008 - 2011 гг.
Из объяснений представителей сторон следует, что в решении от 05.02.2002 N 30/09-1 доп. взносы по налогу на прибыль включены в состав пеней.
Решением от 20.01.2003 N 10 (л. д. 85 - 86) в график погашения задолженности по пеням и штрафам внесены изменения, размер реструктурированной задолженности по пеням и штрафам уменьшен на 7762930 руб. 84 коп. Таким образом, сумма пеней и штрафов по налогу на прибыль, в отношении которой заявителю предоставлена реструктуризация, составила 68319068 руб. 46 коп.
Решением от 16.06.2003 N 92/11-10 (л. д. 89 - 90) в решение от 05.02.2002 N 30/09-1 внесены изменения, согласно которым недоимка по налогу уменьшена на 6686060 руб. 44 коп., а недоимка по пеням и штрафам увеличена на 6686060 руб. 44 коп. Данная сумма представляет собой сумму доп. взносов по налогу, начисленных в соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (решение от 16.06.2003 N 92/11-20 признано незаконным в судебном порядке - л. д. 57 - 59, 91 - 93).
Решением от 08.10.2003 N 105/11-10 (л. д. 94 - 95) сумма пеней и штрафов по налогу на прибыль, в отношении которых заявителю предоставлена реструктуризация, увеличена на 1061059 руб.
Таким образом, реструктурированная задолженность заявителя по пеням и штрафам по налогу на прибыль составила 69380127 руб. 46 коп. с учетом решения от 16.06.2003 N 92/11-10 и 62694067 руб. 02 коп. без учета указанного решения.
Суд считает, что по состоянию на 10.12.2004 уплата доп. взносов в сумме 6686060 руб. 44 коп. являлась досрочной, а не излишней уплатой, так как уплата доп. взносов прямо предусмотрена Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", на сумму доп. взносов заявителю предоставлена реструктуризация (рассрочка в уплате), что свидетельствует о неуплате заявителем доп. взносов в указанной сумме, уплата произведена п/п от 10.12.2004 N 348, 350 и 352 (л. д. 15, 30, 36), то есть до наступления сроков их погашения в соответствии с графиком.
Вместе с тем п. 5 решения от 05.02.2002 N 30/09-1 предусмотрено право заявителя досрочно погасить недоимку по налогу, при этом досрочное погашение является основанием для списания недоимок по пеням и штрафам. Из материалов дела следует, что к концу 2004 года, то есть досрочно, заявитель погасил недоимку по налогу в полном объеме, в связи с чем решением от 29.12.2004 N 2 (л. д. 103) Инспекция произвела списание пеней и штрафов по налогу на прибыль в сумме 69380000 руб., то есть в сумме, на уплату которой заявителю предоставлялась рассрочка без учета решения от 16.06.2003 N 92/11-10, а именно в сумме, включавшей в себя сумму доп. взносов по налогу на прибыль.
При таких обстоятельствах после принятия решения о списании сумма доп. взносов, уплаченная заявителем в декабре 2004 года, стала излишне уплаченной, в связи с чем после получения в феврале 2005 года заявления о зачете Инспекции следовало на основании п. п. 4 - 6 и 11 ст. 78 НК Российской Федерации провести зачет 6686060 руб. 44 коп. в счет исполнения обязанности заявителя по уплате налога по сроку 28.02.2005.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 НК Российской Федерации, ст. ст. 110 - 112, 167 - 170, 201 АПК Российской Федерации, суд
признать незаконным как не соответствующее ст. 78 НК Российской Федерации бездействие Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4, проявившееся в неисполнении заявления ОАО "Костромская ГРЭС" от 21.02.2005 о зачете 6686060 руб. 44 коп.
Возвратить заявителю из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб.
Решение подлежит немедленному исполнению; может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции и в течение 2-х месяцев со дня вступления в законную силу - в арбитражный суд кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 15.08.2005, 12.08.2005 ПО ДЕЛУ N А40-32030/05-126-236
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
15 августа 2005 г. Дело N А40-32030/05-126-236
Резолютивная часть решения в порядке ст. 176 АПК Российской Федерации объявлена 12.08.2005.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Б., при ведении протокола судебного заседания судьей Б., при участии представителей заявителя и заинтересованного лица К., М., рассмотрев в судебном заседании суда первой инстанции дело по заявлению ОАО "Костромская ГРЭС" к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 о признании незаконным бездействия,
УСТАНОВИЛ:
заявитель просит признать незаконным бездействие Инспекции, проявившееся в неисполнении заявления о зачете. По мнению заявителя, уплата им доп. взносов по налогу на прибыль в период до наступления срока их уплаты, предусмотренного решением о реструктуризации и графиком погашения задолженности по пеням и штрафам, означает излишнюю их уплату, а потому в соответствии со ст. 78 НК Российской Федерации Инспекция обязана исполнить заявление о зачете. Кроме того, заявитель сослался на то, что в декабре 2004 года в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 938 Инспекция произвела списание пеней и штрафов в полном объеме.
Инспекция против требования возразила, сослалась на то, что в соответствии с определениями КС Российской Федерации от 13.11.2001 N 225-О и от 10.01.2002 N 5-О доп. взносы по налогу на прибыль являются налоговыми платежами, в связи с чем в решение о реструктуризации вносились изменения, в соответствии с которыми реструктурированная задолженность по пеням и штрафам уменьшена на сумму доп. взносов, а по налогу - увеличена, поэтому уплата в декабре 2004 года доп. взносов по налогу не является их излишней уплатой.
Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения представителей заявителя и Инспекции, суд установил, что в феврале 2005 года заявитель обратился к налоговому органу с письмом от 21.02.2005 (л. д. 13), в котором просил произвести зачет излишне уплаченной суммы 6686060 руб. 44 коп. в счет исполнения обязанности заявителя по уплате налога на прибыль по сроку 28.02.2005.
В письме от 29.03.2005 (л. д. 14) Инспекция отказала в проведении зачета, сославшись на отсутствие у заявителя излишне уплаченной суммы 6686060 руб. 44 коп.
П. 5 ст. 78 НК Российской Федерации возлагает на налоговый орган обязанность провести зачет излишне уплаченного налога в счет исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимок и, кроме того, предоставляет налоговому органу право самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
В соответствии с п. 11 ст. 78 Кодекса правила данной статьи применяются в отношении зачета излишне уплаченных сумм сбора и пеней.
Из материалов дела следует, что решением от 05.02.2002 N 30/09-1 (л. д. 5 - 8) в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 938 "О реструктуризации задолженности ОАО "Костромская ГРЭС" по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом", главы администрации Костромской области от 20.09.99 N 427 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед областным бюджетом", главы самоуправления г. Волгореченска от 05.10.2001 N 441 "О реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по доначисленным пеням и штрафам перед городским бюджетом" заявителю предоставлена реструктуризация задолженности по налогу на прибыль в сумме 12483000 руб., пеням и штрафам в сумме 76082000 руб.
Решением предусмотрено погашение недоимки по налогу в течение 2002 - 2007 гг., по пеням и штрафам - в течение 2008 - 2011 гг.
Из объяснений представителей сторон следует, что в решении от 05.02.2002 N 30/09-1 доп. взносы по налогу на прибыль включены в состав пеней.
Решением от 20.01.2003 N 10 (л. д. 85 - 86) в график погашения задолженности по пеням и штрафам внесены изменения, размер реструктурированной задолженности по пеням и штрафам уменьшен на 7762930 руб. 84 коп. Таким образом, сумма пеней и штрафов по налогу на прибыль, в отношении которой заявителю предоставлена реструктуризация, составила 68319068 руб. 46 коп.
Решением от 16.06.2003 N 92/11-10 (л. д. 89 - 90) в решение от 05.02.2002 N 30/09-1 внесены изменения, согласно которым недоимка по налогу уменьшена на 6686060 руб. 44 коп., а недоимка по пеням и штрафам увеличена на 6686060 руб. 44 коп. Данная сумма представляет собой сумму доп. взносов по налогу, начисленных в соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (решение от 16.06.2003 N 92/11-20 признано незаконным в судебном порядке - л. д. 57 - 59, 91 - 93).
Решением от 08.10.2003 N 105/11-10 (л. д. 94 - 95) сумма пеней и штрафов по налогу на прибыль, в отношении которых заявителю предоставлена реструктуризация, увеличена на 1061059 руб.
Таким образом, реструктурированная задолженность заявителя по пеням и штрафам по налогу на прибыль составила 69380127 руб. 46 коп. с учетом решения от 16.06.2003 N 92/11-10 и 62694067 руб. 02 коп. без учета указанного решения.
Суд считает, что по состоянию на 10.12.2004 уплата доп. взносов в сумме 6686060 руб. 44 коп. являлась досрочной, а не излишней уплатой, так как уплата доп. взносов прямо предусмотрена Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", на сумму доп. взносов заявителю предоставлена реструктуризация (рассрочка в уплате), что свидетельствует о неуплате заявителем доп. взносов в указанной сумме, уплата произведена п/п от 10.12.2004 N 348, 350 и 352 (л. д. 15, 30, 36), то есть до наступления сроков их погашения в соответствии с графиком.
Вместе с тем п. 5 решения от 05.02.2002 N 30/09-1 предусмотрено право заявителя досрочно погасить недоимку по налогу, при этом досрочное погашение является основанием для списания недоимок по пеням и штрафам. Из материалов дела следует, что к концу 2004 года, то есть досрочно, заявитель погасил недоимку по налогу в полном объеме, в связи с чем решением от 29.12.2004 N 2 (л. д. 103) Инспекция произвела списание пеней и штрафов по налогу на прибыль в сумме 69380000 руб., то есть в сумме, на уплату которой заявителю предоставлялась рассрочка без учета решения от 16.06.2003 N 92/11-10, а именно в сумме, включавшей в себя сумму доп. взносов по налогу на прибыль.
При таких обстоятельствах после принятия решения о списании сумма доп. взносов, уплаченная заявителем в декабре 2004 года, стала излишне уплаченной, в связи с чем после получения в феврале 2005 года заявления о зачете Инспекции следовало на основании п. п. 4 - 6 и 11 ст. 78 НК Российской Федерации провести зачет 6686060 руб. 44 коп. в счет исполнения обязанности заявителя по уплате налога по сроку 28.02.2005.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 НК Российской Федерации, ст. ст. 110 - 112, 167 - 170, 201 АПК Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
признать незаконным как не соответствующее ст. 78 НК Российской Федерации бездействие Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4, проявившееся в неисполнении заявления ОАО "Костромская ГРЭС" от 21.02.2005 о зачете 6686060 руб. 44 коп.
Возвратить заявителю из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб.
Решение подлежит немедленному исполнению; может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции и в течение 2-х месяцев со дня вступления в законную силу - в арбитражный суд кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)