Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 17 февраля 2004 г.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мироновой И.П.,
судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю на решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с (суд первой инстанции: Хох Н.Н.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Бычкова О.И., Дунаева Л.А.),
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю (налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление "Эпрун" (общество) с заявлением о взыскании 1855 рублей налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль.
Решением от 22 января 2003 года в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа решение суда от 22 января 2003 года отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию того же арбитражного суда.
Решением от 28 июля 2003 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению заявителя жалобы, судом при принятии решения не учтено, что нераспределенная прибыль была направлена на покрытие убытков прошлых лет, следовательно, отсутствует источник для финансирования затрат на капитальные вложения, в связи с чем применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", неправомерно.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы (почтовые уведомления N 14791, 518 от 20 января 2004 года), своих представителей на судебное заседание не направили, в кассационной жалобе содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела усматривается, что 21 мая 2002 года обществом представлена в налоговую инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год.
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах - неправомерное применение льготы по налогу на прибыль, а именно - уменьшение налогооблагаемой базы на сумму 26497 рублей, в том числе на 14977 рублей, направленных на финансирование капитальных вложений, на 11520 рублей, направленных на погашение убытков прошлых лет.
Решением N 493 от 19 августа 2002 года общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 1855 рублей.
Кроме того, указанным решением обществу предложено уплатить в бюджет 9274 рубля недоимки по налогу на прибыль.
Направленное требование об уплате налога N 493 обществом в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с иском о взыскании налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд обоснованно исходил из того, что общество правомерно уменьшило облагаемую прибыль на суммы, направленные на покрытие убытков прошлых лет и на финансирование капитальных вложений.
Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль нарастающим итогом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Законодательством о налогах и сборах не было предусмотрено каких-либо иных ограничений по применению указанной льготы.
В строке 160 формы N 2 "Отчета о прибыли и убытках" обществом указан убыток в размере 542000 рублей. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год обществом получена валовая прибыль в размере 52994 рублей. В бухгалтерском балансе за 2001 год в строке 470 обществом отражена нераспределенная прибыль в размере 50000 рублей.
Учитывая то, что резервные и другие аналогичные по назначению фонды обществом не создавались, общество правомерно уменьшило налогооблагаемую базу на сумму, направленную на покрытие убытков прошлых лет.
В соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, а также затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта.
Таким образом, льгота предоставляется с учетом фактических затрат и расходов по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенным за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (нераспределенной) в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
То обстоятельство, что часть нераспределенной прибыли была направлена на частичное погашение убытков прошлых лет, в соответствии с действующим законодательством, не является препятствием для применения в отношении оставшейся части нераспределенной прибыли льготы, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем довод кассационной жалобы не может быть принят.
При таких обстоятельствах у Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов, принятых по настоящему спору.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
от 17 февраля 2004 г.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мироновой И.П.,
судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю на решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с (суд первой инстанции: Хох Н.Н.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Бычкова О.И., Дунаева Л.А.),
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю (налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление "Эпрун" (общество) с заявлением о взыскании 1855 рублей налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль.
Решением от 22 января 2003 года в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа решение суда от 22 января 2003 года отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию того же арбитражного суда.
Решением от 28 июля 2003 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению заявителя жалобы, судом при принятии решения не учтено, что нераспределенная прибыль была направлена на покрытие убытков прошлых лет, следовательно, отсутствует источник для финансирования затрат на капитальные вложения, в связи с чем применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", неправомерно.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы (почтовые уведомления N 14791, 518 от 20 января 2004 года), своих представителей на судебное заседание не направили, в кассационной жалобе содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела усматривается, что 21 мая 2002 года обществом представлена в налоговую инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год.
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах - неправомерное применение льготы по налогу на прибыль, а именно - уменьшение налогооблагаемой базы на сумму 26497 рублей, в том числе на 14977 рублей, направленных на финансирование капитальных вложений, на 11520 рублей, направленных на погашение убытков прошлых лет.
Решением N 493 от 19 августа 2002 года общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 1855 рублей.
Кроме того, указанным решением обществу предложено уплатить в бюджет 9274 рубля недоимки по налогу на прибыль.
Направленное требование об уплате налога N 493 обществом в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с иском о взыскании налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд обоснованно исходил из того, что общество правомерно уменьшило облагаемую прибыль на суммы, направленные на покрытие убытков прошлых лет и на финансирование капитальных вложений.
Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль нарастающим итогом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Законодательством о налогах и сборах не было предусмотрено каких-либо иных ограничений по применению указанной льготы.
В строке 160 формы N 2 "Отчета о прибыли и убытках" обществом указан убыток в размере 542000 рублей. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год обществом получена валовая прибыль в размере 52994 рублей. В бухгалтерском балансе за 2001 год в строке 470 обществом отражена нераспределенная прибыль в размере 50000 рублей.
Учитывая то, что резервные и другие аналогичные по назначению фонды обществом не создавались, общество правомерно уменьшило налогооблагаемую базу на сумму, направленную на покрытие убытков прошлых лет.
В соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, а также затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта.
Таким образом, льгота предоставляется с учетом фактических затрат и расходов по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенным за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (нераспределенной) в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
То обстоятельство, что часть нераспределенной прибыли была направлена на частичное погашение убытков прошлых лет, в соответствии с действующим законодательством, не является препятствием для применения в отношении оставшейся части нераспределенной прибыли льготы, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем довод кассационной жалобы не может быть принят.
При таких обстоятельствах у Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов, принятых по настоящему спору.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 17.02.2004 N А33-17898/02-С3С-Ф02-268/04-С1
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 17 февраля 2004 г.
Дело N А33-17898/02-С3с-Ф02-268/04-С1
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мироновой И.П.,
судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю на решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с (суд первой инстанции: Хох Н.Н.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Бычкова О.И., Дунаева Л.А.),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю (налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление "Эпрун" (общество) с заявлением о взыскании 1855 рублей налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль.
Решением от 22 января 2003 года в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа решение суда от 22 января 2003 года отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию того же арбитражного суда.
Решением от 28 июля 2003 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению заявителя жалобы, судом при принятии решения не учтено, что нераспределенная прибыль была направлена на покрытие убытков прошлых лет, следовательно, отсутствует источник для финансирования затрат на капитальные вложения, в связи с чем применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", неправомерно.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы (почтовые уведомления N 14791, 518 от 20 января 2004 года), своих представителей на судебное заседание не направили, в кассационной жалобе содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела усматривается, что 21 мая 2002 года обществом представлена в налоговую инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год.
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах - неправомерное применение льготы по налогу на прибыль, а именно - уменьшение налогооблагаемой базы на сумму 26497 рублей, в том числе на 14977 рублей, направленных на финансирование капитальных вложений, на 11520 рублей, направленных на погашение убытков прошлых лет.
Решением N 493 от 19 августа 2002 года общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 1855 рублей.
Кроме того, указанным решением обществу предложено уплатить в бюджет 9274 рубля недоимки по налогу на прибыль.
Направленное требование об уплате налога N 493 обществом в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с иском о взыскании налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд обоснованно исходил из того, что общество правомерно уменьшило облагаемую прибыль на суммы, направленные на покрытие убытков прошлых лет и на финансирование капитальных вложений.
Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль нарастающим итогом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Законодательством о налогах и сборах не было предусмотрено каких-либо иных ограничений по применению указанной льготы.
В строке 160 формы N 2 "Отчета о прибыли и убытках" обществом указан убыток в размере 542000 рублей. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год обществом получена валовая прибыль в размере 52994 рублей. В бухгалтерском балансе за 2001 год в строке 470 обществом отражена нераспределенная прибыль в размере 50000 рублей.
Учитывая то, что резервные и другие аналогичные по назначению фонды обществом не создавались, общество правомерно уменьшило налогооблагаемую базу на сумму, направленную на покрытие убытков прошлых лет.
В соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, а также затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта.
Таким образом, льгота предоставляется с учетом фактических затрат и расходов по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенным за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (нераспределенной) в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
То обстоятельство, что часть нераспределенной прибыли была направлена на частичное погашение убытков прошлых лет, в соответствии с действующим законодательством, не является препятствием для применения в отношении оставшейся части нераспределенной прибыли льготы, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем довод кассационной жалобы не может быть принят.
При таких обстоятельствах у Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов, принятых по настоящему спору.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
И.П.МИРОНОВА
И.П.МИРОНОВА
Судьи:
А.И.ЕВДОКИМОВ
О.И.КОСАЧЕВА
А.И.ЕВДОКИМОВ
О.И.КОСАЧЕВА
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 17 февраля 2004 г.
Дело N А33-17898/02-С3с-Ф02-268/04-С1
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мироновой И.П.,
судей: Евдокимова А.И., Косачевой О.И.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю на решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с (суд первой инстанции: Хох Н.Н.; суд апелляционной инстанции: Смольникова Е.Р., Бычкова О.И., Дунаева Л.А.),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Красноярскому краю (налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края к обществу с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление "Эпрун" (общество) с заявлением о взыскании 1855 рублей налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль.
Решением от 22 января 2003 года в удовлетворении заявленных налоговой инспекцией требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа решение суда от 22 января 2003 года отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию того же арбитражного суда.
Решением от 28 июля 2003 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований.
По мнению заявителя жалобы, судом при принятии решения не учтено, что нераспределенная прибыль была направлена на покрытие убытков прошлых лет, следовательно, отсутствует источник для финансирования затрат на капитальные вложения, в связи с чем применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", неправомерно.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы (почтовые уведомления N 14791, 518 от 20 января 2004 года), своих представителей на судебное заседание не направили, в кассационной жалобе содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о необоснованности кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Из материалов дела усматривается, что 21 мая 2002 года обществом представлена в налоговую инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год.
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах - неправомерное применение льготы по налогу на прибыль, а именно - уменьшение налогооблагаемой базы на сумму 26497 рублей, в том числе на 14977 рублей, направленных на финансирование капитальных вложений, на 11520 рублей, направленных на погашение убытков прошлых лет.
Решением N 493 от 19 августа 2002 года общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 1855 рублей.
Кроме того, указанным решением обществу предложено уплатить в бюджет 9274 рубля недоимки по налогу на прибыль.
Направленное требование об уплате налога N 493 обществом в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с иском о взыскании налоговых санкций.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд обоснованно исходил из того, что общество правомерно уменьшило облагаемую прибыль на суммы, направленные на покрытие убытков прошлых лет и на финансирование капитальных вложений.
Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль нарастающим итогом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона N 2116-1 от 27.12.1991 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Законодательством о налогах и сборах не было предусмотрено каких-либо иных ограничений по применению указанной льготы.
В строке 160 формы N 2 "Отчета о прибыли и убытках" обществом указан убыток в размере 542000 рублей. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2001 год обществом получена валовая прибыль в размере 52994 рублей. В бухгалтерском балансе за 2001 год в строке 470 обществом отражена нераспределенная прибыль в размере 50000 рублей.
Учитывая то, что резервные и другие аналогичные по назначению фонды обществом не создавались, общество правомерно уменьшило налогооблагаемую базу на сумму, направленную на покрытие убытков прошлых лет.
В соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, а также затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта.
Таким образом, льгота предоставляется с учетом фактических затрат и расходов по капитальным вложениям в текущем налоговом (отчетном) периоде и соответственно произведенным за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (нераспределенной) в этом же налоговом (отчетном) периоде. Все показатели, имеющие отношение к объекту налогообложения (доходы, расходы, источники, льготы), являются сопоставимыми и возникшими в одном налоговом (отчетном) периоде.
То обстоятельство, что часть нераспределенной прибыли была направлена на частичное погашение убытков прошлых лет, в соответствии с действующим законодательством, не является препятствием для применения в отношении оставшейся части нераспределенной прибыли льготы, предусмотренной подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем довод кассационной жалобы не может быть принят.
При таких обстоятельствах у Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов, принятых по настоящему спору.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 28 июля 2003 года и постановление апелляционной инстанции от 2 октября 2003 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-17898/02-С3с оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
И.П.МИРОНОВА
И.П.МИРОНОВА
Судьи:
А.И.ЕВДОКИМОВ
О.И.КОСАЧЕВА
А.И.ЕВДОКИМОВ
О.И.КОСАЧЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)