Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 марта 2007 года Дело N А12-13056/06
Общество с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области N 2279 о доначислении минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в сумме 136803 руб., пени в сумме 870,19 руб. и штрафа в сумме 27360,60 руб.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.09.2006 заявление удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Волгоградской области от 30.11.2006 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить в удовлетворении заявления отказать. В жалобе указывается, что в нарушение положений ст. 57 Конституции Российской Федерации суды незаконно освободили налогоплательщика от обязанности по уплате налога.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, считает ее подлежащей удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ООО "ЖКХ "Алдан" в ИФНС РФ по г. Волжскому Волгоградской области представлена декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год.
По результатам камеральной проверки данной декларации налоговым органом 28.06.2006 вынесено решение N 2279, которым ООО "ЖКХ "Алдан" предлагается уплатить минимальный налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 136803 руб., пени в сумме 4870,19 руб., а также штраф в размере 27360,60 руб.
Как следует из решения, Общество в проверяемый период уплачивало единый налог по упрощенной системе с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В декларации налогоплательщик величину полученного дохода указал 13680313 руб., расходы - 13735398 руб., сумму налога подлежащего уплате в бюджет 0 руб. По мнению Инспекции, согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в этом случае налогоплательщик должен был уплатить минимальный налог в размере 1% от заявленного дохода.
Кроме того, в решении отражено, что при исчислении суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения расходы на оплату пошлины, расходы по проведению экспертизы, а также расходы на амортизацию основных средств. В связи с этим сумма расходов Инспекцией уменьшена до 13600666 руб. При рассмотрении дела суды пришли к правильному выводу об отсутствии у Инспекции правовых оснований для исключения из состава расходов - 57831 руб. госпошлины, уплаченной ООО "ЖКХ "Алдан" в 2005 году, и 51900 руб. амортизационных отчислений.
Однако эти выводы на законность доначисления 136803 руб. налога не влияют. Согласно п. 6 ст. 346.18 НК Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 настоящей статьи. Поскольку из представленной Обществом декларации следует, что сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна 0, в силу приведенной нормы он обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы дохода, полученного в течение налогового периода. Сумма дохода определена самим Обществом и составляет 13680313 руб., соответственно сумма минимального налога, подлежащего уплате, составляет, как правильно указал налоговый орган, 136803 руб. На эту сумму правомерно начислены пени и штраф.
При таких обстоятельствах у судов оснований для удовлетворения заявления не имелось, в связи с чем судебные акты подлежат отмене.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 28.09.2006 и Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Волгоградской области от 30.11.2006 отменить. Обществу с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" в удовлетворении заявления о признании недействительным решения ИФНС РФ по г. Волжскому Волгоградской области N 2279 от 28.06.2006 о доначислении минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 136803 руб., пени в сумме 870,19 руб. и штрафа в сумме 27360,60 руб. отказать.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" в доход федерального бюджета 2000 руб. госпошлины за рассмотрение дела в апелляционной и кассационной инстанциях.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 16.03.2007 ПО ДЕЛУ N А12-13056/06
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 16 марта 2007 года Дело N А12-13056/06
Общество с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области N 2279 о доначислении минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в сумме 136803 руб., пени в сумме 870,19 руб. и штрафа в сумме 27360,60 руб.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.09.2006 заявление удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Волгоградской области от 30.11.2006 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить в удовлетворении заявления отказать. В жалобе указывается, что в нарушение положений ст. 57 Конституции Российской Федерации суды незаконно освободили налогоплательщика от обязанности по уплате налога.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, считает ее подлежащей удовлетворению.
Как следует из материалов дела, ООО "ЖКХ "Алдан" в ИФНС РФ по г. Волжскому Волгоградской области представлена декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год.
По результатам камеральной проверки данной декларации налоговым органом 28.06.2006 вынесено решение N 2279, которым ООО "ЖКХ "Алдан" предлагается уплатить минимальный налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 136803 руб., пени в сумме 4870,19 руб., а также штраф в размере 27360,60 руб.
Как следует из решения, Общество в проверяемый период уплачивало единый налог по упрощенной системе с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В декларации налогоплательщик величину полученного дохода указал 13680313 руб., расходы - 13735398 руб., сумму налога подлежащего уплате в бюджет 0 руб. По мнению Инспекции, согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в этом случае налогоплательщик должен был уплатить минимальный налог в размере 1% от заявленного дохода.
Кроме того, в решении отражено, что при исчислении суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения расходы на оплату пошлины, расходы по проведению экспертизы, а также расходы на амортизацию основных средств. В связи с этим сумма расходов Инспекцией уменьшена до 13600666 руб. При рассмотрении дела суды пришли к правильному выводу об отсутствии у Инспекции правовых оснований для исключения из состава расходов - 57831 руб. госпошлины, уплаченной ООО "ЖКХ "Алдан" в 2005 году, и 51900 руб. амортизационных отчислений.
Однако эти выводы на законность доначисления 136803 руб. налога не влияют. Согласно п. 6 ст. 346.18 НК Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 настоящей статьи. Поскольку из представленной Обществом декларации следует, что сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна 0, в силу приведенной нормы он обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы дохода, полученного в течение налогового периода. Сумма дохода определена самим Обществом и составляет 13680313 руб., соответственно сумма минимального налога, подлежащего уплате, составляет, как правильно указал налоговый орган, 136803 руб. На эту сумму правомерно начислены пени и штраф.
При таких обстоятельствах у судов оснований для удовлетворения заявления не имелось, в связи с чем судебные акты подлежат отмене.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 28.09.2006 и Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Волгоградской области от 30.11.2006 отменить. Обществу с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" в удовлетворении заявления о признании недействительным решения ИФНС РФ по г. Волжскому Волгоградской области N 2279 от 28.06.2006 о доначислении минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 136803 руб., пени в сумме 870,19 руб. и штрафа в сумме 27360,60 руб. отказать.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ЖКХ "Алдан" в доход федерального бюджета 2000 руб. госпошлины за рассмотрение дела в апелляционной и кассационной инстанциях.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)