Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
27 сентября 2006 г. Дело N А41-К2-12616/06
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 4 октября 2006 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Промжилинвест" к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области о признании частично недействительным решения, при участии в заседании: от истца - К., ген. директор, решение N 18 от 09.09.2006, от ответчика - О., доверенность N 14-01/6980 от 28.12.2005,
ООО "Промжилинвест" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области от 12.07.2005 N 183 т-к в части уменьшения исчисленной в завышенных размерах суммы НДС, подлежащей к уменьшению по налоговой декларации за 1 квартал 2005 г. на сумму 51896 руб. и предложения внести исправления в бухгалтерский учет.
Представители сторон в судебное заседание явились, изложили свои возражения и требования.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, арбитражный суд установил:
Заявитель состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области.
19.04.2005 заявитель представил в ИФНС налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2005 г. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение N 183 т-к от 12.07.2005 "Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
В п. 2 решения, обжалуемом заявителем, ему предложено уменьшить исчисленную в завышенных размерах сумму НДС, подлежащую к уменьшению по налоговой декларации за 1 квартал 2005 г. на сумму 51896 руб.
Указанная сумма доначислена налоговым органом в связи с тем, что необходимым условием для применения налогоплательщиком права на налоговый вычет является наличие у налогоплательщика операций признаваемых объектом налогообложения и суммы НДС, начисленной по данным операциям.
Заявитель считает решение в обжалуемой части незаконным и необоснованным по следующим основаниям:
13 ноября 2003 г. истцом было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Уведомлением за N 101 от 24 ноября 2003 г. о возможности применений упрощенной системы налогообложения заинтересованное лицо уведомило заявителя о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2003 г. заявитель в строке 430 п. 11 раздела 1 восстановил сумму налога, уплаченного и принятого к учету товарам, в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению в размере 51494,00 руб. на сумму НДС по остаточной стоимости основных средств на 01 января 2005 года.
С 01 января 2005 г. истец был переведен на общий режим налогообложения в соответствии с уведомлением об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, от 29 ноября 2004 г. В связи с чем, истцом в 1 квартале 2005 г. была подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость в соответствии с которой в п. 13 строке 370 раздела 2.1 заявитель уменьшил сумму налога подлежащую к уплате на сумму восстановленных вычетов в размере 51494 руб. Кроме того, в п. 7 строке 310 раздела 2.1 декларации была указана сумма, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров, подлежащих вычетам в размере 402,00 руб.
Заинтересованное лицо иск не признало по основаниям, изложенным в решении.
Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Ссылка ИФНС на п. 4 ст. 166 НК РФ и ст. 73 НК РФ как на основание отказа в вычете не может быть принята судом так как в указанных статьях нет ссылки на необходимость наличия операций, признаваемых объектом налогообложения, как условие реализации права на налоговые вычеты.
Таким образом, отказ в вычете суммы 51896 руб., отраженной заявителем в декларации по НДС за 1 квартал 2005 г. является необоснованным.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 201, 176, 319 АПК РФ суд
иск удовлетворить.
Признать недействительным пункт 2 решения Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области от 12.07.2005 N 183 т-к об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Возвратить ООО "ПРОМЖИЛИНВЕСТ" госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 69 от 09.06.2006.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.09.2006, 04.10.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-12616/06
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
27 сентября 2006 г. Дело N А41-К2-12616/06
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 4 октября 2006 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "Промжилинвест" к Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области о признании частично недействительным решения, при участии в заседании: от истца - К., ген. директор, решение N 18 от 09.09.2006, от ответчика - О., доверенность N 14-01/6980 от 28.12.2005,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Промжилинвест" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области от 12.07.2005 N 183 т-к в части уменьшения исчисленной в завышенных размерах суммы НДС, подлежащей к уменьшению по налоговой декларации за 1 квартал 2005 г. на сумму 51896 руб. и предложения внести исправления в бухгалтерский учет.
Представители сторон в судебное заседание явились, изложили свои возражения и требования.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, арбитражный суд установил:
Заявитель состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области.
19.04.2005 заявитель представил в ИФНС налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2005 г. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение N 183 т-к от 12.07.2005 "Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
В п. 2 решения, обжалуемом заявителем, ему предложено уменьшить исчисленную в завышенных размерах сумму НДС, подлежащую к уменьшению по налоговой декларации за 1 квартал 2005 г. на сумму 51896 руб.
Указанная сумма доначислена налоговым органом в связи с тем, что необходимым условием для применения налогоплательщиком права на налоговый вычет является наличие у налогоплательщика операций признаваемых объектом налогообложения и суммы НДС, начисленной по данным операциям.
Заявитель считает решение в обжалуемой части незаконным и необоснованным по следующим основаниям:
13 ноября 2003 г. истцом было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Уведомлением за N 101 от 24 ноября 2003 г. о возможности применений упрощенной системы налогообложения заинтересованное лицо уведомило заявителя о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2003 г. заявитель в строке 430 п. 11 раздела 1 восстановил сумму налога, уплаченного и принятого к учету товарам, в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению в размере 51494,00 руб. на сумму НДС по остаточной стоимости основных средств на 01 января 2005 года.
С 01 января 2005 г. истец был переведен на общий режим налогообложения в соответствии с уведомлением об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, от 29 ноября 2004 г. В связи с чем, истцом в 1 квартале 2005 г. была подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость в соответствии с которой в п. 13 строке 370 раздела 2.1 заявитель уменьшил сумму налога подлежащую к уплате на сумму восстановленных вычетов в размере 51494 руб. Кроме того, в п. 7 строке 310 раздела 2.1 декларации была указана сумма, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров, подлежащих вычетам в размере 402,00 руб.
Заинтересованное лицо иск не признало по основаниям, изложенным в решении.
Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Ссылка ИФНС на п. 4 ст. 166 НК РФ и ст. 73 НК РФ как на основание отказа в вычете не может быть принята судом так как в указанных статьях нет ссылки на необходимость наличия операций, признаваемых объектом налогообложения, как условие реализации права на налоговые вычеты.
Таким образом, отказ в вычете суммы 51896 руб., отраженной заявителем в декларации по НДС за 1 квартал 2005 г. является необоснованным.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 201, 176, 319 АПК РФ суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Признать недействительным пункт 2 решения Межрайонной ИФНС России N 14 по Московской области от 12.07.2005 N 183 т-к об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Возвратить ООО "ПРОМЖИЛИНВЕСТ" госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 69 от 09.06.2006.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)