Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
31 мая 2007 г. текст решения изготовлен в полном объеме
24 мая 2007 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
(лицо, которое вело протокол) протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению)
(истец, заявитель) ГУП "Завод Элвакс"
(ответчик, третьи лица) к МРИ ФНС России N 13 по Московской области
(наименование дела, предмет спора) о зачете излишне уплаченного земельного налога
при участии в заседании:
от истца: Я. - представитель, дов. N 2 от 20.10.2006 г.
от ответчика: С. - инспектор, дов. N 04/20876 от 19.08.2005 г.
Д. - дов. N 04-09/037 от 06.04.2007 г.
Государственное унитарное предприятие "Завод Элвакс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с уточненным заявлением, принятым судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Московской области осуществить зачет излишне уплаченного земельного налога за 2002 - 2004 гг. в сумме 2'195'547,31 руб., в том числе: в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость - 164'921,40 руб., в счет погашения недоимки и предстоящих платежей по земельному налогу - 2'030'625,91 руб.
В обоснование заявленных требований ГУП "Завод Элвакс" указало, что суммы земельного налога, начисленные по первоначальным налоговым декларациям по земельному налогу за 2002 - 2004 гг., полностью уплачены в бюджет и являются излишне уплаченными в заявленном размере по сравнению с исчисленными суммами налога в уточненных налоговых декларациях.
Ответчик, МРИ ФНС России N 13 по Московской области, в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласен, в их удовлетворении просит отказать. В обоснование возражений указал, что инспекцией по уточенным налоговым декларациям заявителя по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. проведены камеральные проверки, по результатам которых приняты решения о доначислении предприятию сумм земельного налога за указанные периоды. Решения инспекции организацией в установленном законе порядке не оспорены, ни вышестоящим налоговым органом, ни судом не признаны недействительными, вступили в законную силу, следовательно, у организации отсутствует переплата по земельному налогу в заявленной сумме.
Выслушав объяснения сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что ГУП "Завод Элвакс" 01.07.2002 г. представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2002 г., в которой к исчислило к уплате налог в сумме 1'236'600 руб. (т. 2 л.д. 5 - 11).
Платежными поручениями N 364 от 03.07.2002 г., N 381 от 15.07.2002 г., N 394 от 18.07.2002 г., N 409 от 30.07.2002 г., N 519 от 17.09.2002 г., N 756 от 27.12.2002 г., N 466 от 17.07.2003 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2002 г. в общей сумме 1'231'380 руб. (т. 1 л.д. 18 - 26).
01.07.2003 г. ГУП "Завод Элвакс" представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 г., в которой исчислило к уплате налог в сумме 1'483'920 руб. (т. 2 л.д. 12 - 18).
Платежными поручениями N 627 от 03.09.2003 г., N 666 от 15.09.2003 г., N 941 от 28.11.2003 г., N 0006 от 06.01.2004 г., N 477 от 23.07.2004 г., N 636 от 30.09.2004 г., N 719 от 18.11.2004 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2003 г. в общей сумме 1'396'027,46 руб. (т. 1 л.д. 27 - 34).
21.06.2004 г. ГУП "Завод Элвакс" представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2004 г., в которой исчислило к уплате налог в сумме 1'636'892 руб. (т. 2 л.д. 19 - 27).
Платежными поручениями N 804 от 21.01.2005 г., N 809 от 02.02.2005 г., N 817 от 16.02.2005 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2004 г. в общей сумме 198'640,85 руб. (т. 1 л.д. 35 - 37).
Сославшись на необоснованное исчисление земельного налога за 2002 - 2004 гг. с применением повышающих коэффициентов "4" и "2,5", установленных ст. ст. 2, 9 Закона Московской области от 16.06.1995 г. "О плате за землю в Московской области", ГУП "Завод Элвакс" 28 июня 2005 г. представило в налоговый орган заявление от 27.06.2005 г. о зачете излишне уплаченного за 2002 - 2004 гг. земельного налога в сумме 2'235'237,31 руб. в счет предстоящих платежей по НДС и по земельному налогу (т. 1 л.д. 48).
В связи с тем, что зачет земельного налога по заявлению организации инспекцией не произведен, ГУП "Завод Элвакс" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд считает заявленные требования неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Из материалов дела усматривается, что ГУП "Завод Элвакс" представило в МРИ ФНС России N 13 по Московской области уточенные налоговые декларации по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. в которых к уплате исчислило налог в сумме 131'904 руб. за 2002 г., в сумме 237'427 руб. за 2003 г. и в сумме 261'170 руб. за 2004 г. (т. 1 л.д. 38 - 46).
Уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. представлены заявителем в инспекцию 08 сентября 2005 г., то есть после представления заявления от 27.06.2005 г. о зачете излишне уплаченного земельного налога.
Вместе с тем, заявителем суду не представлено доказательств того, что до представления заявления о зачете излишне уплаченного земельного налога им в инспекцию представлялись уточненные налоговые декларации за спорные периоды.
По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций ГУП "Завод Элвакс" за 2002, 2003, 2004 гг. руководителем МРИ ФНС России N 13 по Московской области приняты решения:
- - N 14-32279 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2002 г. в сумме 694'328 руб. (т. 1 л.д. 101 - 102);
- - N 14-32280 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2003 г. в сумме 1'246'492 руб. (т. 1 л.д. 103 - 104);
- - N 14-32281 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2004 г. в сумме 1'375'722 руб. (т. 1 л.д. 105).
Доказательство того, что названные решения оспорены заявителем в установленном законом порядке и отменены вышестоящим налоговым органом либо признаны незаконными в судебном порядке, ГУП "Завод Элвакс" суду не предоставило.
Кроме того, судом вынесено определение, в котором на стороны возложена обязанность по проведению сверки расчетов налоговых обязательств заявителя по земельному налогу.
Сторонами по результатам проведения сверки расчетов по земельному налогу составлены Акты за период 2002, 2003, 2004 гг., в которых переплата по земельному налогу отсутствует.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В определенных случаях налоговые органы вправе производить зачет излишне уплаченной суммы налога самостоятельно.
Заявителем суду не представлено доказательств того, что им после представления уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 2002 - 2004 гг. в инспекцию направлялось заявление о зачете излишне уплаченного земельного налога.
Следовательно, налогоплательщиком не соблюден предусмотренный законом досудебный порядок урегулирования спора.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
в иске отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 31.05.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-4095/06
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 31 мая 2007 г. по делу N А41-К2-4095/06
31 мая 2007 г. текст решения изготовлен в полном объеме
24 мая 2007 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
(лицо, которое вело протокол) протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению)
(истец, заявитель) ГУП "Завод Элвакс"
(ответчик, третьи лица) к МРИ ФНС России N 13 по Московской области
(наименование дела, предмет спора) о зачете излишне уплаченного земельного налога
при участии в заседании:
от истца: Я. - представитель, дов. N 2 от 20.10.2006 г.
от ответчика: С. - инспектор, дов. N 04/20876 от 19.08.2005 г.
Д. - дов. N 04-09/037 от 06.04.2007 г.
установил:
Государственное унитарное предприятие "Завод Элвакс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с уточненным заявлением, принятым судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Московской области осуществить зачет излишне уплаченного земельного налога за 2002 - 2004 гг. в сумме 2'195'547,31 руб., в том числе: в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость - 164'921,40 руб., в счет погашения недоимки и предстоящих платежей по земельному налогу - 2'030'625,91 руб.
В обоснование заявленных требований ГУП "Завод Элвакс" указало, что суммы земельного налога, начисленные по первоначальным налоговым декларациям по земельному налогу за 2002 - 2004 гг., полностью уплачены в бюджет и являются излишне уплаченными в заявленном размере по сравнению с исчисленными суммами налога в уточненных налоговых декларациях.
Ответчик, МРИ ФНС России N 13 по Московской области, в судебное заседание явился, с заявленными требованиями не согласен, в их удовлетворении просит отказать. В обоснование возражений указал, что инспекцией по уточенным налоговым декларациям заявителя по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. проведены камеральные проверки, по результатам которых приняты решения о доначислении предприятию сумм земельного налога за указанные периоды. Решения инспекции организацией в установленном законе порядке не оспорены, ни вышестоящим налоговым органом, ни судом не признаны недействительными, вступили в законную силу, следовательно, у организации отсутствует переплата по земельному налогу в заявленной сумме.
Выслушав объяснения сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что ГУП "Завод Элвакс" 01.07.2002 г. представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2002 г., в которой к исчислило к уплате налог в сумме 1'236'600 руб. (т. 2 л.д. 5 - 11).
Платежными поручениями N 364 от 03.07.2002 г., N 381 от 15.07.2002 г., N 394 от 18.07.2002 г., N 409 от 30.07.2002 г., N 519 от 17.09.2002 г., N 756 от 27.12.2002 г., N 466 от 17.07.2003 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2002 г. в общей сумме 1'231'380 руб. (т. 1 л.д. 18 - 26).
01.07.2003 г. ГУП "Завод Элвакс" представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2003 г., в которой исчислило к уплате налог в сумме 1'483'920 руб. (т. 2 л.д. 12 - 18).
Платежными поручениями N 627 от 03.09.2003 г., N 666 от 15.09.2003 г., N 941 от 28.11.2003 г., N 0006 от 06.01.2004 г., N 477 от 23.07.2004 г., N 636 от 30.09.2004 г., N 719 от 18.11.2004 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2003 г. в общей сумме 1'396'027,46 руб. (т. 1 л.д. 27 - 34).
21.06.2004 г. ГУП "Завод Элвакс" представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2004 г., в которой исчислило к уплате налог в сумме 1'636'892 руб. (т. 2 л.д. 19 - 27).
Платежными поручениями N 804 от 21.01.2005 г., N 809 от 02.02.2005 г., N 817 от 16.02.2005 г. уплатило в бюджет земельный налог за 2004 г. в общей сумме 198'640,85 руб. (т. 1 л.д. 35 - 37).
Сославшись на необоснованное исчисление земельного налога за 2002 - 2004 гг. с применением повышающих коэффициентов "4" и "2,5", установленных ст. ст. 2, 9 Закона Московской области от 16.06.1995 г. "О плате за землю в Московской области", ГУП "Завод Элвакс" 28 июня 2005 г. представило в налоговый орган заявление от 27.06.2005 г. о зачете излишне уплаченного за 2002 - 2004 гг. земельного налога в сумме 2'235'237,31 руб. в счет предстоящих платежей по НДС и по земельному налогу (т. 1 л.д. 48).
В связи с тем, что зачет земельного налога по заявлению организации инспекцией не произведен, ГУП "Завод Элвакс" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд считает заявленные требования неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Из материалов дела усматривается, что ГУП "Завод Элвакс" представило в МРИ ФНС России N 13 по Московской области уточенные налоговые декларации по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. в которых к уплате исчислило налог в сумме 131'904 руб. за 2002 г., в сумме 237'427 руб. за 2003 г. и в сумме 261'170 руб. за 2004 г. (т. 1 л.д. 38 - 46).
Уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2002, 2003, 2004 гг. представлены заявителем в инспекцию 08 сентября 2005 г., то есть после представления заявления от 27.06.2005 г. о зачете излишне уплаченного земельного налога.
Вместе с тем, заявителем суду не представлено доказательств того, что до представления заявления о зачете излишне уплаченного земельного налога им в инспекцию представлялись уточненные налоговые декларации за спорные периоды.
По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций ГУП "Завод Элвакс" за 2002, 2003, 2004 гг. руководителем МРИ ФНС России N 13 по Московской области приняты решения:
- - N 14-32279 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2002 г. в сумме 694'328 руб. (т. 1 л.д. 101 - 102);
- - N 14-32280 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2003 г. в сумме 1'246'492 руб. (т. 1 л.д. 103 - 104);
- - N 14-32281 от 15.11.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и о доначислении организации земельного налога за 2004 г. в сумме 1'375'722 руб. (т. 1 л.д. 105).
Доказательство того, что названные решения оспорены заявителем в установленном законом порядке и отменены вышестоящим налоговым органом либо признаны незаконными в судебном порядке, ГУП "Завод Элвакс" суду не предоставило.
Кроме того, судом вынесено определение, в котором на стороны возложена обязанность по проведению сверки расчетов налоговых обязательств заявителя по земельному налогу.
Сторонами по результатам проведения сверки расчетов по земельному налогу составлены Акты за период 2002, 2003, 2004 гг., в которых переплата по земельному налогу отсутствует.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В определенных случаях налоговые органы вправе производить зачет излишне уплаченной суммы налога самостоятельно.
Заявителем суду не представлено доказательств того, что им после представления уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 2002 - 2004 гг. в инспекцию направлялось заявление о зачете излишне уплаченного земельного налога.
Следовательно, налогоплательщиком не соблюден предусмотренный законом досудебный порядок урегулирования спора.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
решил:
в иске отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)