Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 22 сентября 2010 года
Постановление изготовлено в полном объеме 28 сентября 2010 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.П.Загараевой,
судей М.В.Будылевой, В.А.Семиглазова,
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Ю.В.Пряхиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15138/2010) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду на решение Арбитражного суда Калининградской области от 02.07.2010 г. по делу N А21-2919/2010 (судья Н.А.Можегова), принятое
по иску (заявлению) ООО "Инерос"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду
о признании недействительным решения
при участии:
- от истца (заявителя): не явился (извещен, уведомление N 009737);
- от ответчика (должника): не явился (извещен, уведомление N 009744);
- установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Инерос" (далее - ООО "Инерос", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (далее - налоговый орган, инспекция, ответчик) о признании недействительным решения в виде письма от 06.04.2010 г. N КИ-09-08/05476 об отказе признать обязанность заявителя по уплате следующих налогов и взносов исполненной: единого социального налога (в ФФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (в ТФОМС) в сумме 6000 руб., НДФЛ в сумме 134000 руб., ЕСН (в ФСС) в сумме 12000 руб., взносов на ОПС (накопительная часть) в сумме 15500 руб., взносов на ОПС (страховая часть) в сумме 42500 руб., ЕСН (в ФБ) в сумме 27000 руб., налога на прибыль в сумме 255000 руб., НДС в сумме 1000000 руб., а также обязании учесть вышеуказанные суммы налогов и взносов в качестве уплаченных в бюджетную систему РФ, обязании возвратить неправомерно списанные суммы страховых взносов в ПФ РФ на общую сумму 58899 руб.
Решением суда первой инстанции от 02.07.2010 г. требования удовлетворены в части признания недействительным решения в виде письма в части отказа Обществу в признании исполненной обязанности по уплате в соответствующие бюджеты: ЕСН (ФФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (ТФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (ФСС) в сумме 12000 руб., ЕСН (ФБ) в сумме 27000 руб., НДФЛ в общей сумме 134000 руб., налога на прибыль в общей сумме 255000 руб., НДС в сумме 1000000 руб.; признана исполненной обязанность Общества по уплате вышеуказанных ЕСН, налога на прибыль, НДС, обязанность налогового агента по перечислению в бюджет 134000 руб. НДФЛ. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной жалобе МИФНС РФ N 9 по г. Калининграду просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.
Податель жалобы в обоснование своей позиции ссылается на то, что обязанность организации по уплате налога прекращается с его уплатой; платежные поручения N 501, 503 от 15.12.2008 г. предназначены на уплаты платежей за структурное подразделение Общества в МИФНС РФ N 14 по Московской области, поэтому требования в этой части должны быть предъявлены к данному налоговому органу.
Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Общество представило в ЗАО "Сетевой нефтяной банк" платежные поручения от 15.12.2008 г. N 494 на перечисление в бюджет ЕСН (ФФОМС) в сумме 6000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 495 на перечисление в бюджет ЕСН (ТФОМС) в сумме 6000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 493 на перечисление в бюджет ЕСН (ФСС) в сумме 12000 руб. за ноябрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 496 на перечисление в бюджет ЕСН (ФБ) в сумме 27000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 503 на перечисление в бюджет НДФЛ в сумме 10000 руб. за ноябрь 2008 г. (за обособленное подразделение в Московской области), от 15.12.2008 г. N 492 на перечисление в бюджет НДФЛ в сумме 124000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 500 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 61000 за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 501 на перечислению в бюджет налога на прибыль в сумме 30000 руб. за обособленное подразделение за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 499 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 164000 руб. за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 502 на перечисление в бюджет НДС в сумме 1000000 руб. за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 491 на перечисление в бюджет ПФ РФ страховых взносов на ОПС (страховая часть) в сумме 42500 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12 2008 г. N 497 на перечисление в бюджет страховых взносов на ОПС (накопительная часть) в сумме 15500 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г.
Указанные суммы были списаны со счета Общества 16.12.2008 г., однако в соответствующие бюджеты не поступили, поскольку платежные поручения были помещены банком в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете банка.
Приказом ЦБ РФ от 18.12.2008 г. N ОД-965 у ЗАО "Сетевой нефтяной банк" с 19.12.2008 г. была отозвана лицензия.
Общество 24.03.2010 г. обратилось в Инспекцию с заявлением о признании им исполненной обязанности по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов.
Письмом от 06.04.2010 г. N КИ-09-08/05476 Инспекция отказала Обществу в признании исполненной данной обязанности, поскольку спорные суммы не поступили в соответствующие бюджеты.
Инкассовыми поручениями от 17.05.2010 г. N 2 и 3 с расчетного счета Общества были списаны страховые взносы на ОПС в суммах, соответственно, 43428 руб. и 15471 руб.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Из указанной нормы следует, что для признания исполненной обязанности Общества по уплате налогов в бюджет необходимо предъявление им соответствующего платежного поручения в банк и наличие на счете достаточного количества денежных средств.
Материалами дела подтверждается соблюдение Обществом данных условий. В частности, наличие денежных средств в достаточном размере для уплаты налогов на момент предъявления в банк платежных поручений на их уплату подтверждается выпиской по счету (л.д. 21, 95), согласно которой на 15.12.2008 г. входящий остаток на счете Общества составил 1506847,59 руб.
Обстоятельств, перечисленных в пункте 4 статьи 45 НК РФ (закрытый перечень), когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, в данном случае не имелось, доказательства иного в материалы дела не представлены.
Таким образом, заявитель надлежащим образом исполнил обязанность по уплате (перечислению) в бюджет налогов по платежным поручениям N 494, 495, 493, 496, 503, 492, 500, 501, 499, 502 в общем размере 1440000 руб.
Требования Общества в этой части подлежат удовлетворению.
Довод Инспекции относительно перечисления налогов по структурному подразделению Общества подлежит отклонению, поскольку согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Суд первой инстанции правомерно посчитал, что в части перечисления сумм страховых взносов требования Общества удовлетворению не подлежат.
Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС установлен пунктом 2 статьи 24 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Согласно данной норме сумма страховых взносов на ОПС считается поступившей с момента ее зачисления на счет соответствующего органа ПФ РФ.
В связи с тем, что страховые взносы на общую сумму 58000 руб. в бюджет ПФ РФ перечислены не были, Инспекция правомерно отказала заявителю в признании исполненной обязанности по их уплате.
Суд первой инстанции правильно указал, что требования Общества о возврате страховых взносов, списанных по инкассовым поручениям, удовлетворению не подлежат, так как списание по ним произведено УПФ РФ в Калининграде на основании вынесенного им решения от 14.05.2010 г. N 221, которое заявителем не оспаривается.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 02.07.2010 по делу N А21-2919/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 28.09.2010 ПО ДЕЛУ N А21-2919/2010
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 сентября 2010 г. по делу N А21-2919/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 22 сентября 2010 года
Постановление изготовлено в полном объеме 28 сентября 2010 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.П.Загараевой,
судей М.В.Будылевой, В.А.Семиглазова,
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Ю.В.Пряхиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15138/2010) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду на решение Арбитражного суда Калининградской области от 02.07.2010 г. по делу N А21-2919/2010 (судья Н.А.Можегова), принятое
по иску (заявлению) ООО "Инерос"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду
о признании недействительным решения
при участии:
- от истца (заявителя): не явился (извещен, уведомление N 009737);
- от ответчика (должника): не явился (извещен, уведомление N 009744);
- установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Инерос" (далее - ООО "Инерос", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по городу Калининграду (далее - налоговый орган, инспекция, ответчик) о признании недействительным решения в виде письма от 06.04.2010 г. N КИ-09-08/05476 об отказе признать обязанность заявителя по уплате следующих налогов и взносов исполненной: единого социального налога (в ФФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (в ТФОМС) в сумме 6000 руб., НДФЛ в сумме 134000 руб., ЕСН (в ФСС) в сумме 12000 руб., взносов на ОПС (накопительная часть) в сумме 15500 руб., взносов на ОПС (страховая часть) в сумме 42500 руб., ЕСН (в ФБ) в сумме 27000 руб., налога на прибыль в сумме 255000 руб., НДС в сумме 1000000 руб., а также обязании учесть вышеуказанные суммы налогов и взносов в качестве уплаченных в бюджетную систему РФ, обязании возвратить неправомерно списанные суммы страховых взносов в ПФ РФ на общую сумму 58899 руб.
Решением суда первой инстанции от 02.07.2010 г. требования удовлетворены в части признания недействительным решения в виде письма в части отказа Обществу в признании исполненной обязанности по уплате в соответствующие бюджеты: ЕСН (ФФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (ТФОМС) в сумме 6000 руб., ЕСН (ФСС) в сумме 12000 руб., ЕСН (ФБ) в сумме 27000 руб., НДФЛ в общей сумме 134000 руб., налога на прибыль в общей сумме 255000 руб., НДС в сумме 1000000 руб.; признана исполненной обязанность Общества по уплате вышеуказанных ЕСН, налога на прибыль, НДС, обязанность налогового агента по перечислению в бюджет 134000 руб. НДФЛ. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной жалобе МИФНС РФ N 9 по г. Калининграду просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.
Податель жалобы в обоснование своей позиции ссылается на то, что обязанность организации по уплате налога прекращается с его уплатой; платежные поручения N 501, 503 от 15.12.2008 г. предназначены на уплаты платежей за структурное подразделение Общества в МИФНС РФ N 14 по Московской области, поэтому требования в этой части должны быть предъявлены к данному налоговому органу.
Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, Общество представило в ЗАО "Сетевой нефтяной банк" платежные поручения от 15.12.2008 г. N 494 на перечисление в бюджет ЕСН (ФФОМС) в сумме 6000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 495 на перечисление в бюджет ЕСН (ТФОМС) в сумме 6000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 493 на перечисление в бюджет ЕСН (ФСС) в сумме 12000 руб. за ноябрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 496 на перечисление в бюджет ЕСН (ФБ) в сумме 27000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 503 на перечисление в бюджет НДФЛ в сумме 10000 руб. за ноябрь 2008 г. (за обособленное подразделение в Московской области), от 15.12.2008 г. N 492 на перечисление в бюджет НДФЛ в сумме 124000 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12.2008 г. N 500 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 61000 за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 501 на перечислению в бюджет налога на прибыль в сумме 30000 руб. за обособленное подразделение за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 499 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 164000 руб. за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 502 на перечисление в бюджет НДС в сумме 1000000 руб. за 4 квартал 2008 г., от 15.12.2008 г. N 491 на перечисление в бюджет ПФ РФ страховых взносов на ОПС (страховая часть) в сумме 42500 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г., от 15.12 2008 г. N 497 на перечисление в бюджет страховых взносов на ОПС (накопительная часть) в сумме 15500 руб. за ноябрь - декабрь 2008 г.
Указанные суммы были списаны со счета Общества 16.12.2008 г., однако в соответствующие бюджеты не поступили, поскольку платежные поручения были помещены банком в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете банка.
Приказом ЦБ РФ от 18.12.2008 г. N ОД-965 у ЗАО "Сетевой нефтяной банк" с 19.12.2008 г. была отозвана лицензия.
Общество 24.03.2010 г. обратилось в Инспекцию с заявлением о признании им исполненной обязанности по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов.
Письмом от 06.04.2010 г. N КИ-09-08/05476 Инспекция отказала Обществу в признании исполненной данной обязанности, поскольку спорные суммы не поступили в соответствующие бюджеты.
Инкассовыми поручениями от 17.05.2010 г. N 2 и 3 с расчетного счета Общества были списаны страховые взносы на ОПС в суммах, соответственно, 43428 руб. и 15471 руб.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Из указанной нормы следует, что для признания исполненной обязанности Общества по уплате налогов в бюджет необходимо предъявление им соответствующего платежного поручения в банк и наличие на счете достаточного количества денежных средств.
Материалами дела подтверждается соблюдение Обществом данных условий. В частности, наличие денежных средств в достаточном размере для уплаты налогов на момент предъявления в банк платежных поручений на их уплату подтверждается выпиской по счету (л.д. 21, 95), согласно которой на 15.12.2008 г. входящий остаток на счете Общества составил 1506847,59 руб.
Обстоятельств, перечисленных в пункте 4 статьи 45 НК РФ (закрытый перечень), когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, в данном случае не имелось, доказательства иного в материалы дела не представлены.
Таким образом, заявитель надлежащим образом исполнил обязанность по уплате (перечислению) в бюджет налогов по платежным поручениям N 494, 495, 493, 496, 503, 492, 500, 501, 499, 502 в общем размере 1440000 руб.
Требования Общества в этой части подлежат удовлетворению.
Довод Инспекции относительно перечисления налогов по структурному подразделению Общества подлежит отклонению, поскольку согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Суд первой инстанции правомерно посчитал, что в части перечисления сумм страховых взносов требования Общества удовлетворению не подлежат.
Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС установлен пунктом 2 статьи 24 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Согласно данной норме сумма страховых взносов на ОПС считается поступившей с момента ее зачисления на счет соответствующего органа ПФ РФ.
В связи с тем, что страховые взносы на общую сумму 58000 руб. в бюджет ПФ РФ перечислены не были, Инспекция правомерно отказала заявителю в признании исполненной обязанности по их уплате.
Суд первой инстанции правильно указал, что требования Общества о возврате страховых взносов, списанных по инкассовым поручениям, удовлетворению не подлежат, так как списание по ним произведено УПФ РФ в Калининграде на основании вынесенного им решения от 14.05.2010 г. N 221, которое заявителем не оспаривается.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 02.07.2010 по делу N А21-2919/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.
Председательствующий
ЗАГАРАЕВА Л.П.
ЗАГАРАЕВА Л.П.
Судьи
БУДЫЛЕВА М.В.
СЕМИГЛАЗОВ В.А.
БУДЫЛЕВА М.В.
СЕМИГЛАЗОВ В.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)