Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 19 сентября 2005 года Дело N А29-318/2005А
Открытое акционерное общество (далее - ОАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (после реорганизации - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы, далее - Инспекция, налоговый орган) от 13.01.2005 N 04-04-22/1 и обязании произвести зачет излишне уплаченного за 2001 год налога на прибыль в сумме 130727022 рублей.
Решением суда от 05.04.2005 признан недействительным пункт 4 решения Инспекции от 13.01.2005 N 04-04-22/1; в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 17.06.2005 решение суда оставлено без изменения.
ОАО не согласилось с принятыми судебными актами в части отказа в удовлетворении заявленных требований и обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
По мнению заявителя, суд неправильно применил пункт 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Общество считает, что бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль не совпадают, поэтому данные бухгалтерского учета используются лишь для определения размера убытков, а доказательством использования заявленной льготы (направления налогооблагаемой прибыли на покрытие убытков) являются только налоговые расчеты.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу против доводов Общества возразила, указав на законность и обоснованность принятых судебных актов.
В судебном заседании представители Общества и налогового органа поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 19.09.2005.
Законность решения и постановления Арбитражного суда Республики Коми проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 13.10.2004 ОАО в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете в счет предстоящих платежей по налогам излишне уплаченного налога на прибыль за 2001 год в сумме 130727022 рублей, одновременно представив уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2001 год, в которой заявило льготу на покрытие убытков прошлых лет в сумме 373239033 рублей.
Налоговый орган решением от 18.10.2004 N 200 отказал Обществу в зачете налога на прибыль.
В результате камеральной проверки представленной декларации налоговый орган установил, что Общество не направляло налогооблагаемую прибыль 2001 года на погашение убытков прошлых лет, и вынес решение от 13.01.2005 N 04-04-22/1, в котором отказал в уменьшении обязательств по налогу на прибыль, при этом доначислив Обществу налог на прибыль в сумме 130727022 рублей и пени в сумме 23638629 рублей 12 копеек.
ОАО не согласилось с данным решением налогового органа и обратилось в суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявления о зачете в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога на прибыль за 2001 год, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и исходил из того, что Обществом не соблюдены условия для использования льготы по налогу на прибыль: по данным бухгалтерского учета не отражено погашение убытков прошлых лет.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Из положений приведенной нормы следует, что организация имеет право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму, направленную на покрытие убытка. При этом убыток определяется по данным бухгалтерского баланса за предыдущие налоговые периоды, льготируется же прибыль, подлежащая налогообложению в текущем налоговом периоде.
Таким образом, обязательным условием использования названной льготы является фактическое направление части прибыли текущего года на покрытие убытка предыдущего года, влекущее уменьшение размера убытка.
Суд первой и апелляционной инстанций, исследовав представленные в дело доказательства, установил, что, согласно бухгалтерскому балансу ОАО за 2001 год, убыток прошлых лет на начало года составил 3449320000 рублей, на конец года - 3672140000 рублей, в связи с чем сделал вывод о том, что Общество не направляло в 2001 году прибыль на покрытие убытков прошлых лет.
Кроме того, из материалов дела следует, что Общество заявило налоговую льготу за 1999 год в 2004 году за счет прибыли 2001 года, что противоречит положениям пункта 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которому на покрытие убытков прошлых лет может быть направлена только прибыль текущего периода, то есть Общество на погашение убытков 1999 года имело право использовать налогооблагаемую прибыль текущего 2004 года, а не истекшего 2001 года.
При таких обстоятельствах вывод суда об отсутствии у ОАО правовых оснований для применения льготы, предусмотренной в пункте 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", соответствуют нормам права и фактическим обстоятельствам дела.
С учетом изложенного ОАО правомерно отказано в удовлетворении заявления об уменьшении обязательств по налогу на прибыль за 2001 год и об обязании Инспекции произвести зачет излишне уплаченного за 2001 год налога на прибыль.
Арбитражный суд Республики Коми правильно применил нормы материального права, не допустил нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов. Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина с кассационной жалобы в размере 1000 рублей относится на ОАО "Воркутауголь".
Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
решение от 05.04.2005 и постановление апелляционной инстанции от 17.06.2005 по делу N А29-318/2005А Арбитражного суда Республики Коми оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества - без удовлетворения.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы отнести на открытое акционерное общество.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 19.09.2005 N А29-318/2005А
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 19 сентября 2005 года Дело N А29-318/2005А
Открытое акционерное общество (далее - ОАО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (после реорганизации - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы, далее - Инспекция, налоговый орган) от 13.01.2005 N 04-04-22/1 и обязании произвести зачет излишне уплаченного за 2001 год налога на прибыль в сумме 130727022 рублей.
Решением суда от 05.04.2005 признан недействительным пункт 4 решения Инспекции от 13.01.2005 N 04-04-22/1; в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 17.06.2005 решение суда оставлено без изменения.
ОАО не согласилось с принятыми судебными актами в части отказа в удовлетворении заявленных требований и обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
По мнению заявителя, суд неправильно применил пункт 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
Общество считает, что бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль не совпадают, поэтому данные бухгалтерского учета используются лишь для определения размера убытков, а доказательством использования заявленной льготы (направления налогооблагаемой прибыли на покрытие убытков) являются только налоговые расчеты.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу против доводов Общества возразила, указав на законность и обоснованность принятых судебных актов.
В судебном заседании представители Общества и налогового органа поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 19.09.2005.
Законность решения и постановления Арбитражного суда Республики Коми проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 13.10.2004 ОАО в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете в счет предстоящих платежей по налогам излишне уплаченного налога на прибыль за 2001 год в сумме 130727022 рублей, одновременно представив уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2001 год, в которой заявило льготу на покрытие убытков прошлых лет в сумме 373239033 рублей.
Налоговый орган решением от 18.10.2004 N 200 отказал Обществу в зачете налога на прибыль.
В результате камеральной проверки представленной декларации налоговый орган установил, что Общество не направляло налогооблагаемую прибыль 2001 года на погашение убытков прошлых лет, и вынес решение от 13.01.2005 N 04-04-22/1, в котором отказал в уменьшении обязательств по налогу на прибыль, при этом доначислив Обществу налог на прибыль в сумме 130727022 рублей и пени в сумме 23638629 рублей 12 копеек.
ОАО не согласилось с данным решением налогового органа и обратилось в суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявления о зачете в счет предстоящих платежей излишне уплаченного налога на прибыль за 2001 год, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и исходил из того, что Обществом не соблюдены условия для использования льготы по налогу на прибыль: по данным бухгалтерского учета не отражено погашение убытков прошлых лет.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).
Из положений приведенной нормы следует, что организация имеет право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму, направленную на покрытие убытка. При этом убыток определяется по данным бухгалтерского баланса за предыдущие налоговые периоды, льготируется же прибыль, подлежащая налогообложению в текущем налоговом периоде.
Таким образом, обязательным условием использования названной льготы является фактическое направление части прибыли текущего года на покрытие убытка предыдущего года, влекущее уменьшение размера убытка.
Суд первой и апелляционной инстанций, исследовав представленные в дело доказательства, установил, что, согласно бухгалтерскому балансу ОАО за 2001 год, убыток прошлых лет на начало года составил 3449320000 рублей, на конец года - 3672140000 рублей, в связи с чем сделал вывод о том, что Общество не направляло в 2001 году прибыль на покрытие убытков прошлых лет.
Кроме того, из материалов дела следует, что Общество заявило налоговую льготу за 1999 год в 2004 году за счет прибыли 2001 года, что противоречит положениям пункта 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", согласно которому на покрытие убытков прошлых лет может быть направлена только прибыль текущего периода, то есть Общество на погашение убытков 1999 года имело право использовать налогооблагаемую прибыль текущего 2004 года, а не истекшего 2001 года.
При таких обстоятельствах вывод суда об отсутствии у ОАО правовых оснований для применения льготы, предусмотренной в пункте 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", соответствуют нормам права и фактическим обстоятельствам дела.
С учетом изложенного ОАО правомерно отказано в удовлетворении заявления об уменьшении обязательств по налогу на прибыль за 2001 год и об обязании Инспекции произвести зачет излишне уплаченного за 2001 год налога на прибыль.
Арбитражный суд Республики Коми правильно применил нормы материального права, не допустил нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов. Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина с кассационной жалобы в размере 1000 рублей относится на ОАО "Воркутауголь".
Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.04.2005 и постановление апелляционной инстанции от 17.06.2005 по делу N А29-318/2005А Арбитражного суда Республики Коми оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества - без удовлетворения.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы отнести на открытое акционерное общество.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)