Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 15.02.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 24.02.2011 г.
Арбитражный суд в составе:
судьи Фатеевой Н.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Махотиной Ю.Ю.
С участием: от истца (заявителя) - Сванидзе Н.А. (дов. ГМК-115/51-нт от 21.12.2010 г., паспорт <...>)
- от ответчика - Ихсанов Р.М. (дов. от 31.12.2010 г., удостоверение ФНС УР N <...>);
- Герус И.Н. (дов. от 28.01.2011 г., удостоверение ФНС УР N <...>)
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель"
к ответчику/заинтересованному лицу МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5
о признании недействительным решения N 829 от 04.08.2010 г.
установил:
ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 от 04.08.2010 г. N 829 об отказе в осуществлении зачета (возврата)
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что у ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" в июле 2010 г. имелась переплата по НДС в размере 2002420401 руб., что не опровергается налоговым органом.
28.07.2010 г. заявителем в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010 г., по которой по сроку 28.07.2010 г. заявителю необходимо было уплатить авансовый платеж на сумму 2 002 420 401 руб., в том числе в федеральный бюджет 434 629 368 руб., в бюджет субъекта РФ (Красноярского края) 1 567 791 033 руб.
В целях исполнения обязанности заявителя по уплате налога на прибыль на основании налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010 года обществом направлено заявление от 28.07.2010 N ГМК/12987 о проведении в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачета переплаты по НДС в сумме 2 002 420 401 руб. (КБК 182 103 010 000 110 00 110 ОКАТО 04121000000) в уплату авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.07.2010 в сумме 434 629 368 руб. (КБК 182 101 010 110 110 00 110 ОКАТО 04121000000) в федеральный бюджет и в сумме 1 567 791 033 руб. (КБК 182 101 010 120 210 00 110 ОКАТО 04429000000) в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края.
ОАО "ГМК "Норильский никель" является крупнейшим налогоплательщиком, администрирование которого осуществляется МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации ответственным подразделением ОАО ГМК "Норильский никель", через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет Красноярского края, является Заполярный филиал Компании в г. Норильске Красноярского края. Администрирование уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края осуществляет ИФНС России по г. Норильску Красноярского края.
После получения письменного заявления общества от 28.07.2010 ГМК/12987 на проведение зачета налоговым органом в адрес заявителя направлены:
- - извещение о принятом налоговым органом решении о зачете от 28.07.2010 N 1014 на сумму 434 629 368 руб. с КБК 182 103 01 0000 110 00110 ОКАТО 04121000000 (НДС) в уплату налога на прибыль в федеральный бюджет КБК 182 10101011011000 110 ОКАТО 04121000000;
- - решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 04.08.2010 N 829, где налоговым органом сообщено об отказе в осуществлении зачета переплаты по НДС (ОКАТО 04121000000) в сумме 1 567 791 033 руб. в уплату авансового платежа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (ОКАТО 04429000000), поскольку налоговое обязательство по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта, указанное к зачету, налоговым органом не администрируется.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно пункту 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
ОАО "ГМК "Норильский никель" состоит на налоговом учете в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5, и данный налоговый орган производит администрирование налога на добавленную стоимость, в связи с чем обращение заявителя к налоговом органу о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль соответствует положениям пункта 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость и налог на прибыль относятся к федеральным налогам. Заявление заявителя от 28.07.2010 N ГМК/12987 о проведении зачета переплаты по налогу на добавленную стоимость в уплату налога на прибыль подготовлено в соответствии с положениями пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процесс проведения налоговыми органами межрегиональных зачетов регламентирован "Порядком учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 05.09.2008 N 92н.
В соответствии с пунктом 19 Порядка для осуществления межрегионального зачета орган Федерального казначейства на основании Уведомления о межрегиональном зачете формирует расчетный документ на перечисление средств со счета органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление средств в связи с межрегиональным зачетом, на счет органа Федерального казначейства, осуществляющего учет поступлений в связи с межрегиональным зачетом. Уведомления о межрегиональном зачете представляются в орган Федерального казначейства администраторами дохода бюджета (пункт 5 Порядка). В рассматриваемом случае администратором дохода бюджета в виде налога на добавленную стоимость является МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5.
С учетом изложенного, именно на МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 возложена обязанность по проведению межрегионального зачета переплаты по НДС в уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Красноярского края.
Таким образом, у МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 имелось как право, так и обязанность повести зачет переплаты по НДС в уплату авансового платежа по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края.
Налоговый орган в процессе судебного разбирательства указал, что права налогоплательщика оспариваемым решением не нарушаются в силу следующего.
Заявитель 10.08.2010 г. представил в Инспекцию заявление N ГМК/13762 о возврате на расчетный счет переплаты по НДС в сумме 1 567 791 033 руб.
Решением от 12.08.2010 г. N 4589 указанная сумма была возвращена заявителю на его расчетный счет, следовательно, негативные последствия для заявителя не возникли.
Данный довод налогового органа суд считает необоснованным, а доводы заявителя о нарушении его прав и законных интересов правомерными, в силу следующих обстоятельств.
В соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно Выписке операций по расчету с бюджетом по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, по сроку 01.08.2010 ИФНС России по г. Норильску Красноярского края начислены пени в общей сумме 4 382 816,31 руб.
Заявитель обратился в ИФНС России по г. Норильску Красноярского края для проведения взаимной сверки расчетов с целью дополнительного подтверждения начисления пени в указанной сумме.
Письмом от 15.02.2011 N 2.6-19/02023 ИФНС России по г. Норильску Красноярского края направила в адрес заявителя информацию о подтверждении пени с приложением расчета пени, начисленных с 01.01.2010 по 31.01.2011 г.
Из указанного расчета следует, что на сумму задолженности по авансовым платежам по налогу на прибыль, возникшую в результате отказа в проведении зачета, начислена пеня в сумме 4 382 816,31 руб., в том числе:
с 29.07.2010 по 31.07.2010 - в сумме 1 095 704,08 руб.
с 01.08.2010 по 09.08.2010 - в сумме 3 287 112,23 руб.
Таким образом, налоговым органом нарушены права налогоплательщика, поскольку в связи с отказом в проведении зачета переплаты по НДС в уплату авансового платежа по налогу на прибыль в сумме 1 567 791 033 руб. в бюджет субъекта Российской Федерации (Красноярского края), Инспекцией начислены пени в общей сумме 4 382 816,31 руб.
Учитывая изложенное, суд считает, что оспариваемое решение не соответствует требованиям ст. 78 НК РФ, нарушает права и законные интересы заявителя.
Расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика по правилам статьи 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 198, 200 - 201 АПК Российской Федерации, суд:
решил:
Признать недействительным как не соответствующее Налоговому кодексу РФ решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 от 04.08.2010 г. N 829 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
Взыскать с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в пользу ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" расходы по уплате госпошлины в размере 2000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
Н.В.ФАТЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 24.02.2011 ПО ДЕЛУ N А40-138493/10-129-478
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 24 февраля 2011 г. по делу N А40-138493/10-129-478
Резолютивная часть решения объявлена 15.02.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 24.02.2011 г.
Арбитражный суд в составе:
судьи Фатеевой Н.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Махотиной Ю.Ю.
С участием: от истца (заявителя) - Сванидзе Н.А. (дов. ГМК-115/51-нт от 21.12.2010 г., паспорт <...>)
- от ответчика - Ихсанов Р.М. (дов. от 31.12.2010 г., удостоверение ФНС УР N <...>);
- Герус И.Н. (дов. от 28.01.2011 г., удостоверение ФНС УР N <...>)
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель"
к ответчику/заинтересованному лицу МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5
о признании недействительным решения N 829 от 04.08.2010 г.
установил:
ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 от 04.08.2010 г. N 829 об отказе в осуществлении зачета (возврата)
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что у ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" в июле 2010 г. имелась переплата по НДС в размере 2002420401 руб., что не опровергается налоговым органом.
28.07.2010 г. заявителем в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010 г., по которой по сроку 28.07.2010 г. заявителю необходимо было уплатить авансовый платеж на сумму 2 002 420 401 руб., в том числе в федеральный бюджет 434 629 368 руб., в бюджет субъекта РФ (Красноярского края) 1 567 791 033 руб.
В целях исполнения обязанности заявителя по уплате налога на прибыль на основании налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2010 года обществом направлено заявление от 28.07.2010 N ГМК/12987 о проведении в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачета переплаты по НДС в сумме 2 002 420 401 руб. (КБК 182 103 010 000 110 00 110 ОКАТО 04121000000) в уплату авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.07.2010 в сумме 434 629 368 руб. (КБК 182 101 010 110 110 00 110 ОКАТО 04121000000) в федеральный бюджет и в сумме 1 567 791 033 руб. (КБК 182 101 010 120 210 00 110 ОКАТО 04429000000) в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края.
ОАО "ГМК "Норильский никель" является крупнейшим налогоплательщиком, администрирование которого осуществляется МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации ответственным подразделением ОАО ГМК "Норильский никель", через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет Красноярского края, является Заполярный филиал Компании в г. Норильске Красноярского края. Администрирование уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края осуществляет ИФНС России по г. Норильску Красноярского края.
После получения письменного заявления общества от 28.07.2010 ГМК/12987 на проведение зачета налоговым органом в адрес заявителя направлены:
- - извещение о принятом налоговым органом решении о зачете от 28.07.2010 N 1014 на сумму 434 629 368 руб. с КБК 182 103 01 0000 110 00110 ОКАТО 04121000000 (НДС) в уплату налога на прибыль в федеральный бюджет КБК 182 10101011011000 110 ОКАТО 04121000000;
- - решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 04.08.2010 N 829, где налоговым органом сообщено об отказе в осуществлении зачета переплаты по НДС (ОКАТО 04121000000) в сумме 1 567 791 033 руб. в уплату авансового платежа по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта (ОКАТО 04429000000), поскольку налоговое обязательство по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта, указанное к зачету, налоговым органом не администрируется.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно пункту 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
ОАО "ГМК "Норильский никель" состоит на налоговом учете в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5, и данный налоговый орган производит администрирование налога на добавленную стоимость, в связи с чем обращение заявителя к налоговом органу о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль соответствует положениям пункта 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость и налог на прибыль относятся к федеральным налогам. Заявление заявителя от 28.07.2010 N ГМК/12987 о проведении зачета переплаты по налогу на добавленную стоимость в уплату налога на прибыль подготовлено в соответствии с положениями пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процесс проведения налоговыми органами межрегиональных зачетов регламентирован "Порядком учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 05.09.2008 N 92н.
В соответствии с пунктом 19 Порядка для осуществления межрегионального зачета орган Федерального казначейства на основании Уведомления о межрегиональном зачете формирует расчетный документ на перечисление средств со счета органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление средств в связи с межрегиональным зачетом, на счет органа Федерального казначейства, осуществляющего учет поступлений в связи с межрегиональным зачетом. Уведомления о межрегиональном зачете представляются в орган Федерального казначейства администраторами дохода бюджета (пункт 5 Порядка). В рассматриваемом случае администратором дохода бюджета в виде налога на добавленную стоимость является МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5.
С учетом изложенного, именно на МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 возложена обязанность по проведению межрегионального зачета переплаты по НДС в уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Красноярского края.
Таким образом, у МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 имелось как право, так и обязанность повести зачет переплаты по НДС в уплату авансового платежа по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации - Красноярского края.
Налоговый орган в процессе судебного разбирательства указал, что права налогоплательщика оспариваемым решением не нарушаются в силу следующего.
Заявитель 10.08.2010 г. представил в Инспекцию заявление N ГМК/13762 о возврате на расчетный счет переплаты по НДС в сумме 1 567 791 033 руб.
Решением от 12.08.2010 г. N 4589 указанная сумма была возвращена заявителю на его расчетный счет, следовательно, негативные последствия для заявителя не возникли.
Данный довод налогового органа суд считает необоснованным, а доводы заявителя о нарушении его прав и законных интересов правомерными, в силу следующих обстоятельств.
В соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно Выписке операций по расчету с бюджетом по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, по сроку 01.08.2010 ИФНС России по г. Норильску Красноярского края начислены пени в общей сумме 4 382 816,31 руб.
Заявитель обратился в ИФНС России по г. Норильску Красноярского края для проведения взаимной сверки расчетов с целью дополнительного подтверждения начисления пени в указанной сумме.
Письмом от 15.02.2011 N 2.6-19/02023 ИФНС России по г. Норильску Красноярского края направила в адрес заявителя информацию о подтверждении пени с приложением расчета пени, начисленных с 01.01.2010 по 31.01.2011 г.
Из указанного расчета следует, что на сумму задолженности по авансовым платежам по налогу на прибыль, возникшую в результате отказа в проведении зачета, начислена пеня в сумме 4 382 816,31 руб., в том числе:
с 29.07.2010 по 31.07.2010 - в сумме 1 095 704,08 руб.
с 01.08.2010 по 09.08.2010 - в сумме 3 287 112,23 руб.
Таким образом, налоговым органом нарушены права налогоплательщика, поскольку в связи с отказом в проведении зачета переплаты по НДС в уплату авансового платежа по налогу на прибыль в сумме 1 567 791 033 руб. в бюджет субъекта Российской Федерации (Красноярского края), Инспекцией начислены пени в общей сумме 4 382 816,31 руб.
Учитывая изложенное, суд считает, что оспариваемое решение не соответствует требованиям ст. 78 НК РФ, нарушает права и законные интересы заявителя.
Расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика по правилам статьи 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 198, 200 - 201 АПК Российской Федерации, суд:
решил:
Признать недействительным как не соответствующее Налоговому кодексу РФ решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 от 04.08.2010 г. N 829 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
Взыскать с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в пользу ОАО "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" расходы по уплате госпошлины в размере 2000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
Н.В.ФАТЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)