Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 12 марта 2007 года Дело N Ф04-1135/2007(32173-А27-37)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово на решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-13854/2006-6 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дорстройэкспорт" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово о признании недействительным решения налогового органа,
Общество с ограниченной ответственностью "Дорстройэкспорт" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция) о признании недействительным решения от 13.06.2006 N 12980 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в части доначисления к уплате земельного налога за 2005 год в сумме 1239752 руб.
Решением от 29.09.2006 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 30.11.2006, заявленные требования Общества удовлетворены.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит вынесенные по делу судебные акты отменить и принять новое решение.
В отзыве на кассационную жалобу заявитель просит решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции без удовлетворения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены решения и постановления суда.
Судом установлено, что Общество 29.06.2005 представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год, исчислив к уплате в бюджет земельный налог в размере 2479375 руб. 29.05.2006 представлен уточненный расчет земельного налога в размере 1239593 руб.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной 29.05.2006 уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год, Инспекцией принято решение от 13.06.2006 N 12980 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в соответствии с которым обществу предложено уплатить земельный налог за 2005 год в сумме 1239752 руб.
Основанием для доначисления земельного налога послужило неверное исчисление земельного налога. По мнению Инспекции, налог должен исчисляться, исходя из базовых ставок земельного налога, установленных Решением Кемеровского городского совета народных депутатов от 27.12.1996 "О ставках земельного налога на территории г. Кемерово" (с изменениями от 26.11.2004).
Общество, не согласившись с указанным решением Инспекции, оспорило его в судебном порядке.
Арбитражный суд кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении кассационной жалобы, исходит из установленных судом материалов дела и следующих норм материального и процессуального права.
Кассационная инстанция считает, что суд первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела с учетом положений статей 12, 15, 53 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", сделал обоснованный вывод, что, поскольку с 01.01.2005 на территории Кемеровской области не был введен земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2005 году подлежат применению ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, с коэффициентом 1,1.
Данный вывод суда согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 3 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из которого следует, что при решении вопроса о моменте вступления в законную силу конкретного акта законодательства о налогах следует исходить из того, что на основании пункта 1 статьи 5 Кодекса такой акт вступает в законную силу с 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.
Так, в силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период применительно к земельному налогу составляет календарный год.
Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 26.11.2004 N 207 официально опубликовано в газете "Кемерово" N 50 от 10.12.2004.
Таким образом, арбитражный суд правильно определил началом очередного налогового периода по применению базовых ставок земельного налога с 01.01.2006, установленных Постановлением от 26.12.2004 N 207.
Согласно статье 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог отнесен к местным налогам, порядок зачисления поступлений по которому в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Таким образом, под ставкой земельного налога, на основании которого производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный на конкретный налоговый период.
Из статьи 13 Федерального закона от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" следует, что ставки земельного налога, действовавшие в 1996 году, применяются в 1997 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Из пункта 5 решения Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.12.1996 вытекает, что установленные данным решением ставки земельного налога применяются только с 01.01.1997. Действие этих ставок не распространяется на 1996 год, в связи с чем при исчислении земельного налога по последующим налоговым периодам к ставкам земельного налога, установленным на 1996 год, не могут быть применены корректирующие коэффициенты, установленные законодательными актами о федеральном бюджете, так как сама ставка налога, существовавшая в 1996 году и позднее, уже не применялась.
Следовательно, суд, принимая решение, пришел к правомерному выводу о необоснованном применении Инспекцией в оспариваемом решении корректирующего коэффициента 2, установленного статьей 13 Федерального закона от 26.02.1997 N 29-ФЗ, при исчислении земельного налога за 2005 год.
В целом все доводы, изложенные в кассационной жалобе, направлены на переоценку выводов суда относительно обстоятельств по данному делу, которым арбитражным судом была дана надлежащая оценка. Оснований для переоценки данных выводов кассационная инстанция в силу положений, закрепленных в статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-13854/2006-6 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 12.03.2007 N Ф04-1135/2007(32173-А27-37) ПО ДЕЛУ N А27-13854/2006-6
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 марта 2007 года Дело N Ф04-1135/2007(32173-А27-37)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово на решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-13854/2006-6 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дорстройэкспорт" к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово о признании недействительным решения налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Дорстройэкспорт" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция) о признании недействительным решения от 13.06.2006 N 12980 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в части доначисления к уплате земельного налога за 2005 год в сумме 1239752 руб.
Решением от 29.09.2006 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 30.11.2006, заявленные требования Общества удовлетворены.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит вынесенные по делу судебные акты отменить и принять новое решение.
В отзыве на кассационную жалобу заявитель просит решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции без удовлетворения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены решения и постановления суда.
Судом установлено, что Общество 29.06.2005 представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год, исчислив к уплате в бюджет земельный налог в размере 2479375 руб. 29.05.2006 представлен уточненный расчет земельного налога в размере 1239593 руб.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной 29.05.2006 уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год, Инспекцией принято решение от 13.06.2006 N 12980 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в соответствии с которым обществу предложено уплатить земельный налог за 2005 год в сумме 1239752 руб.
Основанием для доначисления земельного налога послужило неверное исчисление земельного налога. По мнению Инспекции, налог должен исчисляться, исходя из базовых ставок земельного налога, установленных Решением Кемеровского городского совета народных депутатов от 27.12.1996 "О ставках земельного налога на территории г. Кемерово" (с изменениями от 26.11.2004).
Общество, не согласившись с указанным решением Инспекции, оспорило его в судебном порядке.
Арбитражный суд кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении кассационной жалобы, исходит из установленных судом материалов дела и следующих норм материального и процессуального права.
Кассационная инстанция считает, что суд первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела с учетом положений статей 12, 15, 53 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", сделал обоснованный вывод, что, поскольку с 01.01.2005 на территории Кемеровской области не был введен земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2005 году подлежат применению ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, с коэффициентом 1,1.
Данный вывод суда согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 3 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из которого следует, что при решении вопроса о моменте вступления в законную силу конкретного акта законодательства о налогах следует исходить из того, что на основании пункта 1 статьи 5 Кодекса такой акт вступает в законную силу с 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.
Так, в силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период применительно к земельному налогу составляет календарный год.
Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 26.11.2004 N 207 официально опубликовано в газете "Кемерово" N 50 от 10.12.2004.
Таким образом, арбитражный суд правильно определил началом очередного налогового периода по применению базовых ставок земельного налога с 01.01.2006, установленных Постановлением от 26.12.2004 N 207.
Согласно статье 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог отнесен к местным налогам, порядок зачисления поступлений по которому в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Таким образом, под ставкой земельного налога, на основании которого производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный на конкретный налоговый период.
Из статьи 13 Федерального закона от 26.02.1997 N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" следует, что ставки земельного налога, действовавшие в 1996 году, применяются в 1997 году для всех категорий земель с коэффициентом 2.
Из пункта 5 решения Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.12.1996 вытекает, что установленные данным решением ставки земельного налога применяются только с 01.01.1997. Действие этих ставок не распространяется на 1996 год, в связи с чем при исчислении земельного налога по последующим налоговым периодам к ставкам земельного налога, установленным на 1996 год, не могут быть применены корректирующие коэффициенты, установленные законодательными актами о федеральном бюджете, так как сама ставка налога, существовавшая в 1996 году и позднее, уже не применялась.
Следовательно, суд, принимая решение, пришел к правомерному выводу о необоснованном применении Инспекцией в оспариваемом решении корректирующего коэффициента 2, установленного статьей 13 Федерального закона от 26.02.1997 N 29-ФЗ, при исчислении земельного налога за 2005 год.
В целом все доводы, изложенные в кассационной жалобе, направлены на переоценку выводов суда относительно обстоятельств по данному делу, которым арбитражным судом была дана надлежащая оценка. Оснований для переоценки данных выводов кассационная инстанция в силу положений, закрепленных в статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 29.09.2006 и постановление апелляционной инстанции от 30.11.2006 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-13854/2006-6 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)