Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 марта 2005 г. Дело N А60-36070/2004-С8
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Гавриленко О.Л., судей Вагиной Т.М., Гнездиловой Н.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ердуковой З.А., при участии: от заявителя - извещены надлежащим образом; от заинтересованного лица - извещены надлежащим образом,
рассмотрел 15 марта 2005 г. в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области на решение от 16.12.2004 Арбитражного суда Свердловской области, принятое судьей Савиной Л.Ф., по делу N А60-36070/2004-С8 по заявлению Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области к ЧОП "Тайфун - охрана коммерции и бизнеса" (правопреемник - ООО "Альтаир") о взыскании 12134,71 руб.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 8 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "Альтаир" налоговых санкций в размере 12134,71 руб.
Решением от 16.12.2004 в удовлетворении требований отказано.
Определением суда от 18.02.2005 произведена замена ЧОП "Тайфун - охрана коммерции и бизнеса" на правопреемника - ООО "Альтаир".
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области, которая с решением не согласна, просит его отменить.
Налоговый орган считает, что общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по ст. 122, 123 НК РФ.
В обоснование своих доводов инспекция ссылается на отсутствие бухгалтерских документов (авансовые отчеты и др.), в связи с чем факт использования денежных средств на командировочные расходы не подтвержден.
Материалами дела установлено:
Межрайонной инспекцией МНС РФ N 8 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам соблюдения налогового законодательства по НДФЛ за период с 11.12.2001 по 23.08.2004, ЕСН за период с 01.01.2001 по 01.01.2004, взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2002 по 01.01.2004.
По результатам проверки установлено неправомерное неудержание обществом суммы налога на доходы с физических лиц за 2002 - 2003 г. в размере 15816 рублей и неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы за 2003 г. в размере 44857,51 руб.
Налоговым органом вынесено решение N 03-23/681 от 04.10.2004 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 12134,71 руб.
Поскольку обществом налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В ходе проверки правильности исчисления и своевременности удержания налога на доходы физических лиц за 2003 г. налоговым органом установлено, что организация производила своим работникам выплату средств на командировочные расходы наличными денежными средствами из кассы предприятия, в подтверждение чего представлены приказы руководителя организации (N 57-а от 31.08.2003, N 65-6 от 30.09.2003, N 72-а от 31.10.2003, N 88-а от 30.11.2003, N 83-а от 15.11.2003, N 91-а от 15.12.2003), согласно которым произведены выплаты по расчетно-платежным ведомостям на командировочные расходы 19 работникам предприятия. Размер выплат составил 126000 руб.
Налоговый орган полагает, что на основании ст. 210 НК РФ данные выплаты должны быть включены в налогооблагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц, поскольку командировочные расходы документально не подтверждены.
Суд считает выводы налогового органа правильными.
Согласно ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
В ходе налоговой проверки установлено, что авансовые отчеты, подтверждающие факт использования денежных средств на служебные цели (командировки), командировочные удостоверения на предприятии отсутствуют. В организации аналитический учет по сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" по каждой авансовой выплате на служебные командировки не осуществлялся. Данные обстоятельства подтверждаются объяснением главного бухгалтера организации (л. д. 31). Таким образом, факт использования указанных выше денежных средств на служебные цели (командировки) документально не подтвержден, в связи с чем данные выплаты в размере 126000 руб. являются доходом работников предприятия и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
На основании изложенного суд считает обоснованным доначисление налоговым органом обществу налога на доходы с физических лиц за 2003 г. и, соответственно, взыскание штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 3163,20 руб.
Поскольку, как установлено материалами дела, указанные выше выплаты произведены в пользу физических лиц - работников организации и являются их доходом, то в соответствии со ст. 236, 237 НК РФ они подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого социального налога. Занижение налогооблагаемой базы по ЕСН за 2003 г. составляет 44857,51 руб.
Таким образом, привлечение ООО "Альтаир" к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8971,51 руб. является правомерным.
С учетом изложенного суд считает, что требования Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области о взыскании с ООО "Альтаир" налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК, ст. 123 НК в размере 12134,71 руб. подлежат удовлетворению, в связи с чем решение суда первой инстанции следует отменить.
Руководствуясь статьями 269, 271, п. 2 ч. 1 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решение от 16 декабря 2004 года отменить. Требования заявителя удовлетворить.
Взыскать с ООО "Альтаир" (место нахождения: 620085, г. Екатеринбург, ул. Ферганская, 16-19; свидетельство о регистрации от 25.12.2004 N 002266191) в доход бюджета государственную пошлину по иску и по апелляционной жалобе в размере 1500 рублей.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.03.2005 ПО ДЕЛУ N А60-36070/2004-С8
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
от 15 марта 2005 г. Дело N А60-36070/2004-С8
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Гавриленко О.Л., судей Вагиной Т.М., Гнездиловой Н.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ердуковой З.А., при участии: от заявителя - извещены надлежащим образом; от заинтересованного лица - извещены надлежащим образом,
рассмотрел 15 марта 2005 г. в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области на решение от 16.12.2004 Арбитражного суда Свердловской области, принятое судьей Савиной Л.Ф., по делу N А60-36070/2004-С8 по заявлению Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области к ЧОП "Тайфун - охрана коммерции и бизнеса" (правопреемник - ООО "Альтаир") о взыскании 12134,71 руб.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 8 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "Альтаир" налоговых санкций в размере 12134,71 руб.
Решением от 16.12.2004 в удовлетворении требований отказано.
Определением суда от 18.02.2005 произведена замена ЧОП "Тайфун - охрана коммерции и бизнеса" на правопреемника - ООО "Альтаир".
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области, которая с решением не согласна, просит его отменить.
Налоговый орган считает, что общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по ст. 122, 123 НК РФ.
В обоснование своих доводов инспекция ссылается на отсутствие бухгалтерских документов (авансовые отчеты и др.), в связи с чем факт использования денежных средств на командировочные расходы не подтвержден.
Материалами дела установлено:
Межрайонной инспекцией МНС РФ N 8 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам соблюдения налогового законодательства по НДФЛ за период с 11.12.2001 по 23.08.2004, ЕСН за период с 01.01.2001 по 01.01.2004, взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2002 по 01.01.2004.
По результатам проверки установлено неправомерное неудержание обществом суммы налога на доходы с физических лиц за 2002 - 2003 г. в размере 15816 рублей и неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы за 2003 г. в размере 44857,51 руб.
Налоговым органом вынесено решение N 03-23/681 от 04.10.2004 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 12134,71 руб.
Поскольку обществом налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В ходе проверки правильности исчисления и своевременности удержания налога на доходы физических лиц за 2003 г. налоговым органом установлено, что организация производила своим работникам выплату средств на командировочные расходы наличными денежными средствами из кассы предприятия, в подтверждение чего представлены приказы руководителя организации (N 57-а от 31.08.2003, N 65-6 от 30.09.2003, N 72-а от 31.10.2003, N 88-а от 30.11.2003, N 83-а от 15.11.2003, N 91-а от 15.12.2003), согласно которым произведены выплаты по расчетно-платежным ведомостям на командировочные расходы 19 работникам предприятия. Размер выплат составил 126000 руб.
Налоговый орган полагает, что на основании ст. 210 НК РФ данные выплаты должны быть включены в налогооблагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц, поскольку командировочные расходы документально не подтверждены.
Суд считает выводы налогового органа правильными.
Согласно ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
В ходе налоговой проверки установлено, что авансовые отчеты, подтверждающие факт использования денежных средств на служебные цели (командировки), командировочные удостоверения на предприятии отсутствуют. В организации аналитический учет по сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" по каждой авансовой выплате на служебные командировки не осуществлялся. Данные обстоятельства подтверждаются объяснением главного бухгалтера организации (л. д. 31). Таким образом, факт использования указанных выше денежных средств на служебные цели (командировки) документально не подтвержден, в связи с чем данные выплаты в размере 126000 руб. являются доходом работников предприятия и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
На основании изложенного суд считает обоснованным доначисление налоговым органом обществу налога на доходы с физических лиц за 2003 г. и, соответственно, взыскание штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 3163,20 руб.
Поскольку, как установлено материалами дела, указанные выше выплаты произведены в пользу физических лиц - работников организации и являются их доходом, то в соответствии со ст. 236, 237 НК РФ они подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого социального налога. Занижение налогооблагаемой базы по ЕСН за 2003 г. составляет 44857,51 руб.
Таким образом, привлечение ООО "Альтаир" к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8971,51 руб. является правомерным.
С учетом изложенного суд считает, что требования Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по Свердловской области о взыскании с ООО "Альтаир" налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК, ст. 123 НК в размере 12134,71 руб. подлежат удовлетворению, в связи с чем решение суда первой инстанции следует отменить.
Руководствуясь статьями 269, 271, п. 2 ч. 1 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 16 декабря 2004 года отменить. Требования заявителя удовлетворить.
Взыскать с ООО "Альтаир" (место нахождения: 620085, г. Екатеринбург, ул. Ферганская, 16-19; свидетельство о регистрации от 25.12.2004 N 002266191) в доход бюджета государственную пошлину по иску и по апелляционной жалобе в размере 1500 рублей.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)