Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 29 марта 2011 года.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Е.А. Востоковой
протокол судебного заседания вел: помощник Наринян Л.М.,
- рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" к Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачете сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль;
- третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4,
при участии в заседании:
от заявителя: Грицик О.А. по доверенности от 21.01.2010 г. N 12-07/023-160,
от заинтересованного лица: Жукова Е.А. по доверенности от 11.01.2011 г. N 04-14/00047,
от третьего лица: Сарибекян М.А. по доверенности от 08.11.2010 г. N 18636,
установил:
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачете суммы в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль.
Заинтересованное лицо в отзыве на заявление и в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также на отсутствие доказательств наличия переплаты.
Третье лицо в отзыве поддержало позицию Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области, просило суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
Представитель ОАО "Мосэнерго" против доводов налогового органа возражал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
В период 2004 - 2005 года у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 3 133 949 руб., в том числе за 2003 год - 700 277,00 руб. и за 2004 год - 2 433 672,00 руб. сумма переплаты подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями и налоговыми декларациями.
Размер и наличие названной переплаты налоговым органом не оспаривается и подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями по налогу на прибыль и платежными поручения.
02.06.2009 ОАО "Мосэнерго" в адрес налогового органа было направлено заявление о зачете текущей задолженности по пени по налогу на прибыль (местный бюджет) в сумме 141 031, 34 руб. и о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей (исх. N 07-39-300/167).
Налоговый орган решением от 26.08.2009 N 5793 налогоплательщику отказал в удовлетворении заявления, со ссылкой на пропуск срока, установленного пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
ОАО "Мосэнерго" обратилось за защитой нарушенного права в арбитражный суд Московской области. Общество просит обязать Межрайонную ИФНС России N 17 по Московской области возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачесть сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль, ссылаясь на наличие переплаты и соблюдение срока, установленного ст. 78 НК РФ, поскольку основанием для переплаты является признание арбитражным судом города Москвы недействительным решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14.
Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Московской области пришел к выводу об обоснованности требований заявителя.
Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведенная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Моментом, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.
При определении момента, с наступлением которого начинается течение срока для обращения в суд за защитой своего нарушенного права, необходимо учитывать, что возврат сумм излишне уплаченного налога при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Для реализации налогоплательщиком указанных положений Налогового Кодекса и определения размера реальных сумм, подлежащих возврату, установлен механизм проведения совместной сверки расчетов, по результатам которой оформляется акт, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 78 Кодекса).
Как следует из материалов дела, сумма переплаты ОАО "Мосэнерго" по налогу на прибыль в местный бюджет города Дзержинский Московской области сформировалась в 2004 и 2005 годах.
Обращение налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, фактическое наличие переплаты налога, отсутствие текущей недоимки по налогам, сборам, пеням, начисленным по тому же бюджету, что и налог на прибыль судом первой инстанции установлены и подтверждены материалами дела. Наличие законных оснований для отказа в возврате, зачете суммы излишне уплаченного налога исходя из фактически установленных обстоятельств, подтвержденных материалами дела, не установлено.
Об образовании переплаты по налогу на прибыль ОАО "Мосэнерго" узнало 11.06.2008, после вступления в законную силу решения Арбитражного суда города Москвы от 20.03.2007 по делу N А40-79477/06-117-511, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2008.
Как следует из материалов дела, указанными судебными актами признано недействительным решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14 о доначислении заявителю налога на прибыль, перечисляемого в местный бюджет города Дзержинский Московской области в общей сумме 3 839 094 руб. (в том числе за 2002 год- 545 059 руб., за 2003 год - 3 294 035 руб.)
Именно указанное решение Арбитражного суда города Москвы и явилось юридическим фактом, который повлек последующую корректировку налогового обязательства общества, и, как следствие, образование переплаты.
Вплоть до начала 2009 года на лицевом счете заявителя числились доначисленные суммы налога на прибыль по результатам выездных налоговых проверок по решениям Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4. Эти доначисления были признаны в судебном порядке незаконными и сторнированы с лицевого счета заявителя после вступления в силу решения Арбитражного суда города Москвы от 02.10.2008 по делу N А40-36286/08-80-97.
Результаты выездных налоговых проверок ОАО "Мосэнерго" за 2002-2005 годы обжаловались в судебном порядке в период до января 2009 года (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2009 по делу N А40-36286/08-80-97).
При таких условиях при наличии задолженности в сумме, превышающей сумму переплаты, возврат переплаты на протяжении 2006 - 2008 годов был невозможен (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
После сторнирования указанной суммы, сторонами была проведена сверка расчетов и согласно акту сверки от 01.05.2009 N 6650 была установлена переплата по налогу на прибыль, зачисленному в местный бюджет, в размере 2033757, 60 руб. и указано на задолженность по пеням в размере 141031,34 руб.
Таким образом, на дату обращения ОАО "Мосэнерго" в арбитражный суд с настоящим заявлением по данным налогового учета заявителя числится переплата по обособленному подразделению в городе Дзержинский Московской области по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2033757, 60 руб.
Ссылка налогового органа в обоснование довода о пропуске заявителем срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, отклоняется судом в связи со следующим.
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 в ходе рассмотрения дела по существу пояснила, что в отношении начислений по налогу на прибыль по результатам выездной налоговой проверки выставлялись требования и передавались для исполнения в территориальные налоговые органы.
Из материалов дела следует, установленная в данном акте переплата по налогу на прибыль, перечисляемому в местный бюджет города Дзержинский Московской области, 13.12.2006 была зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на прибыль, перечисляемого в местный бюджет на основании решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14.
Таким образом, до вступления в законную силу судебного акта о признании указанного решения недействительным (до 11.06.2008 решение Арбитражного суда города Москвы по делу N А40-79477/06-117-511) у налогоплательщика не имелось переплаты по налогу, и, следовательно, не имелось правовых оснований для реализации права на подачу заявления о возврате налога.
Такое право возникло у заявителя с 11.06.2008, с заявлением ОАО "Мосэнерго" обратилось в налоговую инспекцию 02.06.2009.
При указанных обстоятельствах, оценив представленные в материалах дела доказательства в их совокупности, с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд находит несостоятельным довод налогового органа о пропуске заявителем срока, установленного пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах требования ОАО "Мосэнерго" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявление Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Обязать Межрайонную ИФНС России N 17 по Московской области возвратить открытому акционерному обществу энергетики и электрификации "Мосэнерго" излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачесть сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области в пользу ОАО "Мосэнерго" судебные расходы в сумме 21668, 79 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
Е.А.ВОСТОКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29.03.2011 ПО ДЕЛУ N А41-2830/10
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 29 марта 2011 г. по делу N А41-2830/10
Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 29 марта 2011 года.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Е.А. Востоковой
протокол судебного заседания вел: помощник Наринян Л.М.,
- рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" к Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачете сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль;
- третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4,
при участии в заседании:
от заявителя: Грицик О.А. по доверенности от 21.01.2010 г. N 12-07/023-160,
от заинтересованного лица: Жукова Е.А. по доверенности от 11.01.2011 г. N 04-14/00047,
от третьего лица: Сарибекян М.А. по доверенности от 08.11.2010 г. N 18636,
установил:
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачете суммы в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль.
Заинтересованное лицо в отзыве на заявление и в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также на отсутствие доказательств наличия переплаты.
Третье лицо в отзыве поддержало позицию Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области, просило суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
Представитель ОАО "Мосэнерго" против доводов налогового органа возражал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
В период 2004 - 2005 года у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 3 133 949 руб., в том числе за 2003 год - 700 277,00 руб. и за 2004 год - 2 433 672,00 руб. сумма переплаты подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями и налоговыми декларациями.
Размер и наличие названной переплаты налоговым органом не оспаривается и подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями по налогу на прибыль и платежными поручения.
02.06.2009 ОАО "Мосэнерго" в адрес налогового органа было направлено заявление о зачете текущей задолженности по пени по налогу на прибыль (местный бюджет) в сумме 141 031, 34 руб. и о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей (исх. N 07-39-300/167).
Налоговый орган решением от 26.08.2009 N 5793 налогоплательщику отказал в удовлетворении заявления, со ссылкой на пропуск срока, установленного пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
ОАО "Мосэнерго" обратилось за защитой нарушенного права в арбитражный суд Московской области. Общество просит обязать Межрайонную ИФНС России N 17 по Московской области возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачесть сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль, ссылаясь на наличие переплаты и соблюдение срока, установленного ст. 78 НК РФ, поскольку основанием для переплаты является признание арбитражным судом города Москвы недействительным решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14.
Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Московской области пришел к выводу об обоснованности требований заявителя.
Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведенная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
Моментом, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.
При определении момента, с наступлением которого начинается течение срока для обращения в суд за защитой своего нарушенного права, необходимо учитывать, что возврат сумм излишне уплаченного налога при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Для реализации налогоплательщиком указанных положений Налогового Кодекса и определения размера реальных сумм, подлежащих возврату, установлен механизм проведения совместной сверки расчетов, по результатам которой оформляется акт, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 78 Кодекса).
Как следует из материалов дела, сумма переплаты ОАО "Мосэнерго" по налогу на прибыль в местный бюджет города Дзержинский Московской области сформировалась в 2004 и 2005 годах.
Обращение налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, фактическое наличие переплаты налога, отсутствие текущей недоимки по налогам, сборам, пеням, начисленным по тому же бюджету, что и налог на прибыль судом первой инстанции установлены и подтверждены материалами дела. Наличие законных оснований для отказа в возврате, зачете суммы излишне уплаченного налога исходя из фактически установленных обстоятельств, подтвержденных материалами дела, не установлено.
Об образовании переплаты по налогу на прибыль ОАО "Мосэнерго" узнало 11.06.2008, после вступления в законную силу решения Арбитражного суда города Москвы от 20.03.2007 по делу N А40-79477/06-117-511, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2008.
Как следует из материалов дела, указанными судебными актами признано недействительным решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14 о доначислении заявителю налога на прибыль, перечисляемого в местный бюджет города Дзержинский Московской области в общей сумме 3 839 094 руб. (в том числе за 2002 год- 545 059 руб., за 2003 год - 3 294 035 руб.)
Именно указанное решение Арбитражного суда города Москвы и явилось юридическим фактом, который повлек последующую корректировку налогового обязательства общества, и, как следствие, образование переплаты.
Вплоть до начала 2009 года на лицевом счете заявителя числились доначисленные суммы налога на прибыль по результатам выездных налоговых проверок по решениям Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4. Эти доначисления были признаны в судебном порядке незаконными и сторнированы с лицевого счета заявителя после вступления в силу решения Арбитражного суда города Москвы от 02.10.2008 по делу N А40-36286/08-80-97.
Результаты выездных налоговых проверок ОАО "Мосэнерго" за 2002-2005 годы обжаловались в судебном порядке в период до января 2009 года (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2009 по делу N А40-36286/08-80-97).
При таких условиях при наличии задолженности в сумме, превышающей сумму переплаты, возврат переплаты на протяжении 2006 - 2008 годов был невозможен (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
После сторнирования указанной суммы, сторонами была проведена сверка расчетов и согласно акту сверки от 01.05.2009 N 6650 была установлена переплата по налогу на прибыль, зачисленному в местный бюджет, в размере 2033757, 60 руб. и указано на задолженность по пеням в размере 141031,34 руб.
Таким образом, на дату обращения ОАО "Мосэнерго" в арбитражный суд с настоящим заявлением по данным налогового учета заявителя числится переплата по обособленному подразделению в городе Дзержинский Московской области по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2033757, 60 руб.
Ссылка налогового органа в обоснование довода о пропуске заявителем срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, отклоняется судом в связи со следующим.
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 в ходе рассмотрения дела по существу пояснила, что в отношении начислений по налогу на прибыль по результатам выездной налоговой проверки выставлялись требования и передавались для исполнения в территориальные налоговые органы.
Из материалов дела следует, установленная в данном акте переплата по налогу на прибыль, перечисляемому в местный бюджет города Дзержинский Московской области, 13.12.2006 была зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на прибыль, перечисляемого в местный бюджет на основании решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 13.12.2006 N 15/14.
Таким образом, до вступления в законную силу судебного акта о признании указанного решения недействительным (до 11.06.2008 решение Арбитражного суда города Москвы по делу N А40-79477/06-117-511) у налогоплательщика не имелось переплаты по налогу, и, следовательно, не имелось правовых оснований для реализации права на подачу заявления о возврате налога.
Такое право возникло у заявителя с 11.06.2008, с заявлением ОАО "Мосэнерго" обратилось в налоговую инспекцию 02.06.2009.
При указанных обстоятельствах, оценив представленные в материалах дела доказательства в их совокупности, с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд находит несостоятельным довод налогового органа о пропуске заявителем срока, установленного пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах требования ОАО "Мосэнерго" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявление Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Обязать Межрайонную ИФНС России N 17 по Московской области возвратить открытому акционерному обществу энергетики и электрификации "Мосэнерго" излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 1 892 726, 26 рублей и зачесть сумму в размере 141 031, 34 руб. в счет текущей задолженности по пени по налогу на прибыль.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 17 по Московской области в пользу ОАО "Мосэнерго" судебные расходы в сумме 21668, 79 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
Е.А.ВОСТОКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)