Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 3 мая 2001 года Дело N А26-4979/00-02-04/321
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Кузнецовой Н.Г., Петренко А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 (судья Морозова Н.А.),
Общество с ограниченной ответственностью "Талион" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску (далее - налоговая инспекция) о возврате из бюджета 3679 руб. 91 коп. пеней по налогу на прибыль и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей, списанных с расчетного счета общества по инкассовому распоряжению от 26.10.2000 N 14150, а также 53 руб. 39 коп. процентов, начисленных на указанные суммы на день предъявления иска.
В судебном заседании истец в порядке статьи 37 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации увеличил размер исковых требований и просил обязать ответчика возвратить из бюджета 4405 руб. 38 коп. с учетом процентов, начисленных согласно статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации на 19.01.2001.
Решением от 19.01.2001 арбитражный суд обязал налоговую инспекцию возвратить обществу из бюджета 4378 руб. 80 коп., в том числе: 3679 руб. 91 коп. пеней с начисленными на эту сумму процентами - 211 руб. 03 коп. и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль. В остальной части иска отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 19.01.2001 и принять новое, указывая на неправильное применение судом норм материального права.
Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако их представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, счетной палатой Российской Федерации проведена проверка полноты и своевременности уплаты обществом в 1999 году налога на прибыль в бюджеты всех уровней, о чем составлен акт от 13.06.2000. В акте отражено, что обществом с 01.08.99 перечислено всего 42456 руб. налога на прибыль. Все платежные поручения оформлены на зачисление налога в доход бюджета территории. Налог на прибыль в федеральный бюджет обществом не уплачивался с 01.08.99. По состоянию на 01.01.2000 за обществом числятся недоимка в федеральный бюджет в сумме 14981,65 руб., а также переплата налога в республиканский бюджет - 8716,06 руб. и в городской бюджет - 8717,49 руб.
Судом первой инстанции установлено и ответчиком не оспаривается, что в июне 2000 года налоговая инспекция, не известив истца, произвела зачет имеющихся переплат по налогу на прибыль в республиканский и городской бюджеты в счет недоимки в федеральный бюджет и начислила по лицевому счету истца 3679,91 коп. пеней, подлежащих уплате в федеральный бюджет.
Налоговой инспекцией направлено истцу требование N 04-10/6629, подписанное заместителем руководителя налоговой инспекции 05.07.2000, об уплате в срок до 15.07.2000 начисленных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль в общей сумме 3963 руб., которое истцом не исполнено.
Налоговой инспекцией направлены истцу требования N 04-10/8315 (срок уплаты 13.08.2000), N 04-10/10019 (срок уплаты 07.09.2000), N 04-10/11795 (срок уплаты 30.09.2000), N 04-10/13315 (срок уплаты 23.10.2000) об уплате вышеуказанных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль, которые также не исполнены истцом.
В связи с неисполнением истцом требования от 20.09.2000 N 04-10/11795 налоговой инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 03.10.2000 N 04-10/11795 о взыскании указанной в требовании суммы путем направления в банк, в котором истцу открыты счета, инкассового распоряжения на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств.
Ответчик направил в банк инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 на списание с расчетного счета истца 4167,77 руб., в том числе 3679 руб. 91 коп. пеней, 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, которое исполнено банком 26.10.2000 (л.д. 6).
Изучив материалы дела, доводы, изложенные в кассационной жалобе, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором налогоплательщику открыты счета, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов налогоплательщика и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но на позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Представитель налоговой инспекции в суде первой инстанции подтвердил, что основанием для взыскания в бесспорном порядке 3679 руб. 91 коп. пеней является требование от 05.07.2000 N 04-10/6629, направленное истцу по результатам проверки, проведенной Счетной палатой Российской Федерации. Срок исполнения этого требования - до 15.07.2000.
Однако решение о взыскании пеней и дополнительных платежей в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено налоговой инспекцией только 03.10.2000, то есть после истечения 6О-дневного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 кодекса.
Согласно этой норме решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Следовательно, инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 не подлежало исполнению.
Судом первой инстанции правомерно сделан вывод о нарушении налоговой инспекцией процедуры взыскания с истца пеней и об утрате налоговой инспекцией в связи с этим права на бесспорное взыскание пеней.
Как следует из пунктов 1 и 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканных пеней подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами.
Судом первой инстанции установлен факт излишнего взыскания пеней в сумме 3679 руб. 91 коп.
В суде первой инстанции налоговая инспекция не ссылалась на наличие у истца недоимок по уплате налогов или задолженности по пеням в федеральный бюджет.
Кассационная инстанция считает, что суд первой инстанции правомерно удовлетворил иск о возврате из бюджета 3679 руб. 91 коп. пеней и 211 руб. 03 коп. начисленных на 19.01.2001 процентов, а также в части возврата из бюджета 487 руб 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, указав на то, что истец является субъектом малого предпринимательства.
Согласно пункту 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий период. То есть малые предприятия не являются плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, а следовательно, у них отсутствует обязанность по уплате дополнительных платежей.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 03.05.2001 N А26-4979/00-02-04/321
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 мая 2001 года Дело N А26-4979/00-02-04/321
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Кузнецовой Н.Г., Петренко А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 (судья Морозова Н.А.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Талион" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску (далее - налоговая инспекция) о возврате из бюджета 3679 руб. 91 коп. пеней по налогу на прибыль и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей, списанных с расчетного счета общества по инкассовому распоряжению от 26.10.2000 N 14150, а также 53 руб. 39 коп. процентов, начисленных на указанные суммы на день предъявления иска.
В судебном заседании истец в порядке статьи 37 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации увеличил размер исковых требований и просил обязать ответчика возвратить из бюджета 4405 руб. 38 коп. с учетом процентов, начисленных согласно статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации на 19.01.2001.
Решением от 19.01.2001 арбитражный суд обязал налоговую инспекцию возвратить обществу из бюджета 4378 руб. 80 коп., в том числе: 3679 руб. 91 коп. пеней с начисленными на эту сумму процентами - 211 руб. 03 коп. и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль. В остальной части иска отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 19.01.2001 и принять новое, указывая на неправильное применение судом норм материального права.
Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако их представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, счетной палатой Российской Федерации проведена проверка полноты и своевременности уплаты обществом в 1999 году налога на прибыль в бюджеты всех уровней, о чем составлен акт от 13.06.2000. В акте отражено, что обществом с 01.08.99 перечислено всего 42456 руб. налога на прибыль. Все платежные поручения оформлены на зачисление налога в доход бюджета территории. Налог на прибыль в федеральный бюджет обществом не уплачивался с 01.08.99. По состоянию на 01.01.2000 за обществом числятся недоимка в федеральный бюджет в сумме 14981,65 руб., а также переплата налога в республиканский бюджет - 8716,06 руб. и в городской бюджет - 8717,49 руб.
Судом первой инстанции установлено и ответчиком не оспаривается, что в июне 2000 года налоговая инспекция, не известив истца, произвела зачет имеющихся переплат по налогу на прибыль в республиканский и городской бюджеты в счет недоимки в федеральный бюджет и начислила по лицевому счету истца 3679,91 коп. пеней, подлежащих уплате в федеральный бюджет.
Налоговой инспекцией направлено истцу требование N 04-10/6629, подписанное заместителем руководителя налоговой инспекции 05.07.2000, об уплате в срок до 15.07.2000 начисленных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль в общей сумме 3963 руб., которое истцом не исполнено.
Налоговой инспекцией направлены истцу требования N 04-10/8315 (срок уплаты 13.08.2000), N 04-10/10019 (срок уплаты 07.09.2000), N 04-10/11795 (срок уплаты 30.09.2000), N 04-10/13315 (срок уплаты 23.10.2000) об уплате вышеуказанных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль, которые также не исполнены истцом.
В связи с неисполнением истцом требования от 20.09.2000 N 04-10/11795 налоговой инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 03.10.2000 N 04-10/11795 о взыскании указанной в требовании суммы путем направления в банк, в котором истцу открыты счета, инкассового распоряжения на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств.
Ответчик направил в банк инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 на списание с расчетного счета истца 4167,77 руб., в том числе 3679 руб. 91 коп. пеней, 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, которое исполнено банком 26.10.2000 (л.д. 6).
Изучив материалы дела, доводы, изложенные в кассационной жалобе, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором налогоплательщику открыты счета, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов налогоплательщика и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но на позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Представитель налоговой инспекции в суде первой инстанции подтвердил, что основанием для взыскания в бесспорном порядке 3679 руб. 91 коп. пеней является требование от 05.07.2000 N 04-10/6629, направленное истцу по результатам проверки, проведенной Счетной палатой Российской Федерации. Срок исполнения этого требования - до 15.07.2000.
Однако решение о взыскании пеней и дополнительных платежей в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено налоговой инспекцией только 03.10.2000, то есть после истечения 6О-дневного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 кодекса.
Согласно этой норме решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Следовательно, инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 не подлежало исполнению.
Судом первой инстанции правомерно сделан вывод о нарушении налоговой инспекцией процедуры взыскания с истца пеней и об утрате налоговой инспекцией в связи с этим права на бесспорное взыскание пеней.
Как следует из пунктов 1 и 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканных пеней подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами.
Судом первой инстанции установлен факт излишнего взыскания пеней в сумме 3679 руб. 91 коп.
В суде первой инстанции налоговая инспекция не ссылалась на наличие у истца недоимок по уплате налогов или задолженности по пеням в федеральный бюджет.
Кассационная инстанция считает, что суд первой инстанции правомерно удовлетворил иск о возврате из бюджета 3679 руб. 91 коп. пеней и 211 руб. 03 коп. начисленных на 19.01.2001 процентов, а также в части возврата из бюджета 487 руб 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, указав на то, что истец является субъектом малого предпринимательства.
Согласно пункту 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий период. То есть малые предприятия не являются плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, а следовательно, у них отсутствует обязанность по уплате дополнительных платежей.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску - без удовлетворения.
Председательствующий
ЛОМАКИН С.А.
Судьи
КУЗНЕЦОВА Н.Г.
ПЕТРЕНКО А.Д.
ЛОМАКИН С.А.
Судьи
КУЗНЕЦОВА Н.Г.
ПЕТРЕНКО А.Д.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)