Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 ноября 2002 года Дело N Ф04/4312-1344/А27-2002
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Междуреченску Кемеровской области на постановление апелляционной инстанции от 24.09.2002 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11661/2001-5 по иску Открытого акционерного общества "Междуречье" к Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Междуреченску Кемеровской области,
Открытое акционерное общество (далее ОАО) "Междуречье" г. Междуреченск обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с иском о признании недействительным ненормативного акта Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (далее ИМНС РФ) по г. Междуреченску от 05.07.2001 N 745 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в части занижения налога на прибыль в сумме 1151308 руб. в результате неправомерного отнесения затрат на содержание столовой на себестоимость продукции, налоговой санкции в сумме 232114 руб., пени в сумме 333106 руб.
Решением от 10.01.2002 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении исковых требований отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного решения не проверялись.
Постановлением кассационной инстанции от 22.04.2002 решение от 10.01.2002 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении решением от 16.07.2002 исковые требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 24.09.2002 решение от 16.07.2002 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.
В кассационной жалобе ИМНС РФ по г. Междуреченску просит постановление от 24.09.2002 отменить как неправомерное и необоснованное. Заявитель полагает, что основанием для доначисления налога на прибыль явилось отнесение на уменьшение налогооблагаемой базы затрат, не предусмотренных пп. "ф" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, деятельность столовых не является видом деятельности, по которому затраты должны приниматься в полном объеме для целей налогообложения.
В отзыве на кассационную жалобу истец считает судебные акты законными и обоснованными, просит оставить кассационную жалобу без удовлетворения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, на основании акта выездной налоговой проверки от 18.09.2001 N 745 ОАО "Междуречье" за период с 01.07.1998 по 31.03.2001 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления налога на прибыль), ИМНС РФ по г. Междуреченску принято решение от 05.11.2001 N 745 о привлечении истца к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на прибыль в результате занижения налога на прибыль в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы - 232114 руб.
Основанием доначисления налога на прибыль явилось необоснованное, по мнению налогового органа, включение в себестоимость затрат, не относящихся к содержанию помещения столовой, поскольку столовая с филиалами является предприятием закрытого типа и создана для обслуживания работников ОАО "Междуречье".
Согласно п. 3.2 Устава ОАО "Междуречье" организация работы столовых является одним из видов деятельности предприятия, которому присвоен код ОКОНХ 71300 - "общественное питание", относящийся к отраслям экономики "Торговля и общественное питание" (70000-72222), код внесен в учредительные документы истца (информационное письмо об учете в ЕГРПО от 14.12.2001). Столовая находится на балансе истца, является его структурным подразделением, обслуживает трудовой коллектив ОАО "Междуречье" и работников близлежащих организаций, что подтверждается материалами дела. Прибыль (убытки) от деятельности столовой списывалась на счет 80 "Прибыли и убытки" и облагалась налогом на прибыль как валовая прибыль предприятия в соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом налогообложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Согласно п. 2.3 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. До принятия закона при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
Согласно пп. "а" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в себестоимость продукции включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату работ и оказания услуг.
Таким образом, затраты по реализации услуг столовой правомерно отнесены на себестоимость продукции, поскольку данные затраты использовались в процессе производства и реализации этих услуг.
Судом сделан правильный вывод о необоснованности решения ИМНС РФ по г. Междуреченску о привлечении ОАО "Междуречье" к налоговой ответственности.
С учетом изложенного кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Постановление апелляционной инстанции от 24.09.2002 Арбитражного суда Кемеровской области по делу А27-11661/2001-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 27.11.2002 N Ф04/4312-1344/А27-2002 ПО ДЕЛУ N А27-11661/2001-5
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 27 ноября 2002 года Дело N Ф04/4312-1344/А27-2002
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Междуреченску Кемеровской области на постановление апелляционной инстанции от 24.09.2002 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11661/2001-5 по иску Открытого акционерного общества "Междуречье" к Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Междуреченску Кемеровской области,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество (далее ОАО) "Междуречье" г. Междуреченск обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с иском о признании недействительным ненормативного акта Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (далее ИМНС РФ) по г. Междуреченску от 05.07.2001 N 745 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в части занижения налога на прибыль в сумме 1151308 руб. в результате неправомерного отнесения затрат на содержание столовой на себестоимость продукции, налоговой санкции в сумме 232114 руб., пени в сумме 333106 руб.
Решением от 10.01.2002 Арбитражного суда Кемеровской области в удовлетворении исковых требований отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного решения не проверялись.
Постановлением кассационной инстанции от 22.04.2002 решение от 10.01.2002 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении решением от 16.07.2002 исковые требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 24.09.2002 решение от 16.07.2002 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.
В кассационной жалобе ИМНС РФ по г. Междуреченску просит постановление от 24.09.2002 отменить как неправомерное и необоснованное. Заявитель полагает, что основанием для доначисления налога на прибыль явилось отнесение на уменьшение налогооблагаемой базы затрат, не предусмотренных пп. "ф" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, деятельность столовых не является видом деятельности, по которому затраты должны приниматься в полном объеме для целей налогообложения.
В отзыве на кассационную жалобу истец считает судебные акты законными и обоснованными, просит оставить кассационную жалобу без удовлетворения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, на основании акта выездной налоговой проверки от 18.09.2001 N 745 ОАО "Междуречье" за период с 01.07.1998 по 31.03.2001 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления налога на прибыль), ИМНС РФ по г. Междуреченску принято решение от 05.11.2001 N 745 о привлечении истца к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на прибыль в результате занижения налога на прибыль в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы - 232114 руб.
Основанием доначисления налога на прибыль явилось необоснованное, по мнению налогового органа, включение в себестоимость затрат, не относящихся к содержанию помещения столовой, поскольку столовая с филиалами является предприятием закрытого типа и создана для обслуживания работников ОАО "Междуречье".
Согласно п. 3.2 Устава ОАО "Междуречье" организация работы столовых является одним из видов деятельности предприятия, которому присвоен код ОКОНХ 71300 - "общественное питание", относящийся к отраслям экономики "Торговля и общественное питание" (70000-72222), код внесен в учредительные документы истца (информационное письмо об учете в ЕГРПО от 14.12.2001). Столовая находится на балансе истца, является его структурным подразделением, обслуживает трудовой коллектив ОАО "Междуречье" и работников близлежащих организаций, что подтверждается материалами дела. Прибыль (убытки) от деятельности столовой списывалась на счет 80 "Прибыли и убытки" и облагалась налогом на прибыль как валовая прибыль предприятия в соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом налогообложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Согласно п. 2.3 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. До принятия закона при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
Согласно пп. "а" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в себестоимость продукции включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату работ и оказания услуг.
Таким образом, затраты по реализации услуг столовой правомерно отнесены на себестоимость продукции, поскольку данные затраты использовались в процессе производства и реализации этих услуг.
Судом сделан правильный вывод о необоснованности решения ИМНС РФ по г. Междуреченску о привлечении ОАО "Междуречье" к налоговой ответственности.
С учетом изложенного кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление апелляционной инстанции от 24.09.2002 Арбитражного суда Кемеровской области по делу А27-11661/2001-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)