Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 13 мая 2005 г. Дело N А41-К2-545/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи П., протокол судебного заседания вел судья П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к МРИ ФНС России N 13 по Московской области о признании незаконным бездействия, с участием: от истца - Г. по доверенности; от ответчика - К. по доверенности,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к МРИ ФНС России N 13 по Московской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 220000 руб. в местный бюджет и в размере 1190000 руб. в областной бюджет в месячный срок.
Ответчик предъявленные истцом требования не признал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Согласно проведенной сверке расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.04 по 31.08.04 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 222060 руб. 12 коп. и в областной бюджет - в размере 1193130 руб.
25 августа 2004 года истец обратился в ИМНС РФ по г. Долгопрудному с заявлением N 07-39-302/905 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 220000 руб. 00 коп. и в областной бюджет - в размере 1190000 руб.
МРИ ФНС России N 13 по Московской области не исполнила в месячный срок обязанность по возврату указанных сумм излишне уплаченного налога, не направила истцу ответ на его заявление, в связи с чем заявлен настоящий иск.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 08.09.04 у истца за отчетный период - за 6 месяцев 2004 года имелась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 222060 руб. 12 коп. и в областной бюджет - в размере 1193130 руб. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. Данные действия налоговым органом произведены не были.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончанию которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 п. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога в зависимость от окончания налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика за 6 месяцев 2004 года. Таким образом, бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 220000 руб. 00 коп. в местный бюджет и в областной бюджет - в размере 1190000 руб., незаконно.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Признать незаконным бездействие МРИ ФНС России N 13 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата истцу из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 220000 рублей 00 копеек и в областной бюджет - в размере 1190000 рублей 00 копеек в месячный срок.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 1000 рублей.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.05.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-545/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 мая 2005 г. Дело N А41-К2-545/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи П., протокол судебного заседания вел судья П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к МРИ ФНС России N 13 по Московской области о признании незаконным бездействия, с участием: от истца - Г. по доверенности; от ответчика - К. по доверенности,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к МРИ ФНС России N 13 по Московской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 220000 руб. в местный бюджет и в размере 1190000 руб. в областной бюджет в месячный срок.
Ответчик предъявленные истцом требования не признал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Согласно проведенной сверке расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.04 по 31.08.04 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 222060 руб. 12 коп. и в областной бюджет - в размере 1193130 руб.
25 августа 2004 года истец обратился в ИМНС РФ по г. Долгопрудному с заявлением N 07-39-302/905 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 220000 руб. 00 коп. и в областной бюджет - в размере 1190000 руб.
МРИ ФНС России N 13 по Московской области не исполнила в месячный срок обязанность по возврату указанных сумм излишне уплаченного налога, не направила истцу ответ на его заявление, в связи с чем заявлен настоящий иск.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 08.09.04 у истца за отчетный период - за 6 месяцев 2004 года имелась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 222060 руб. 12 коп. и в областной бюджет - в размере 1193130 руб. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. Данные действия налоговым органом произведены не были.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончанию которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 п. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога в зависимость от окончания налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика за 6 месяцев 2004 года. Таким образом, бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 220000 руб. 00 коп. в местный бюджет и в областной бюджет - в размере 1190000 руб., незаконно.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Признать незаконным бездействие МРИ ФНС России N 13 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата истцу из бюджета суммы излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 220000 рублей 00 копеек и в областной бюджет - в размере 1190000 рублей 00 копеек в месячный срок.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 1000 рублей.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)