Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 23 декабря 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 декабря 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.
протокол судебного заседания вел: Востокова Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Энергомаш (Чехов)" о признании незаконным требования N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г.
при участии в заседании:
- от заявителя - представителя Старченко Ю.В. по дов. от 12.01.09 г. N 04-09/21;
- от заинтересованного лица - представителя Шкордовой Н.Б. по дов. от 31.03.2009 г.;
Общество с ограниченной ответственностью "Энергомаш (Чехов)" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чехову Московской области N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г.
Заинтересованное лицо требования не признало.
Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материала дела, арбитражный суд установил:
21 декабря 2007 г. и.о. начальника ИФНС России по г. Чехову Московской области Масловой Г.Д. по результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от 19.10.2007 г. N 27, приложений к нему, возражений ООО "Энергомаш (Чехов)", а также документов, представленных в соответствии с решением от 23.11.2007 г. N 145 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, принято решение N 146 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825, принятым по апелляционной жалобе заявителя, указано на изменение п. 1 резолютивной части решения ИФНС России по г.Чехову N 146 от 21.12.2007 г. с учетом мотивировочной части решения N 16-17/19825, пунктами 2-3 решения N 16-17/19825 предписывается ИФНС России по г. Чехову Московской области произвести перерасчет сумм налог, сборов и пени, а также представить указанный расчет в Управление.
24 июня 2008 г. ИФНС России по г. Чехову Московской области выставлено требование N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым заявителю в срок до 04.07.2008 г. предлагалось уплатить налоги в общей сумме 55 668 120 руб. 56 коп., пени в общей сумме 3 424 598 руб. 57 коп., штрафы в общей сумме 5 357 672 руб. 71 коп. В качестве основания взимания налогов (сборов) в названном требовании указано решение N 146 от 21.12.2007 г.
Заявитель с названным требование не согласен в полном объеме, ссылается на то, что решение N 146 от 21.12.2008 г. признано частично незаконным решениями Арбитражного суда Московской области от 15.05.2009 г. по делу N А41-12371/08 и от 15.10.2008 г. по делу N А41-12368/08, а решение УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825 признано полностью незаконным решением Арбитражного суда г. Москвы от 07 ноября 2008 г. по делу N А41-54636/08-80-163, в связи с чем заявитель делает вывод о том, что оспариваемое требование полностью выставлено на основании незаконных ненормативных правовых актов.
Арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с решением N 146 ИФНС России по г. Чехову Московской области (л.д. 62 оборот, т. 3) заявителю начислены пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп. за несвоевременное перечисление удержанного у работников НДФЛ за 2004-2005 годы.
Решение N 146 в этой части заявителем не оспаривалось как в судебном, так и во внесудебном порядке. Апелляционная жалоба в УФНС России по Московской области не содержала доводов о незаконности доначисления пени по НДФЛ за 2004 - 2005 года, фактически решение N 146 в этой части вступило в силу по истечение 10 с момента его вручения налогоплательщику.
На вопрос суда представитель заявителя пояснила, что правомерность доначисления пени в сумме 267950 руб. 28 руб. ООО "Энергомаш (Чехов)" не оспаривает, пени уплачены сразу после выставления требования N 958.
При таких обстоятельствах арбитражный суд не усматривает незаконности требования N 958 в части пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп. и нарушение им прав налогоплательщика.
В остальной части требование является незаконным в связи с обстоятельствами, установленными выше указанными судебными актами Арбитражного суда Московской области и Арбитражного суда и Арбитражного суда г. Москвы.
Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Решением Арбитражного суда Московской области от 15.10.2008 г. по делу N А41-12368/08 решение ИФНС России по г. Чехову Московской области от 21 декабря 2007 г. N 146 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 25007883 руб., пени по НДС в сумме 2840971,62 руб., штрафа в сумме 5001576,60 руб., уменьшения предъявленного к возмещению НДС на 30844494 руб., предложения уплатить соответствующие суммы НДС и внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решением Арбитражного суда Московской области от 15.05.2009 г. по делу N А41-12371/08 решение ИФНС России по г. Чехову Московской области N 146 от 21.12.2007 г. признано недействительным в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 215.889 руб. за неполную уплату налога на прибыль (пункт 1, п. 2 таблицы), в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 15.000 руб. по налогу на прибыль за грубое нарушение организацией правил учета расходов (пункт 1, п. 3 таблицы), в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 143.428 руб. 60 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащих перечислению по налогу на доходы физических лиц (пункт 1, п. 4 таблицы), п. 2 в части начисления пени по налогу на прибыль за 2004 - 2005 г.г. в размере 224.273 руб. 27 коп. (п. 1 таблицы), п. 2 в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 231.897 руб. 60 коп. (п. 2 таблицы), в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2004 г. в размере 100.317 руб. (пункт 3.1 п. 1 таблицы), за 2005 г. в размере 979.126 руб. (пункт 3.1, п. 2 таблицы), в части предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 717.143 руб. (пункт 3.1, п. 3 таблицы).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 07 ноября 2008 г. по делу N А41-54636/08-80-163 решение УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825 по апелляционной жалобе ООО "Энергомаш (Чехов)" признано незаконным как не соответствующее Налоговому кодексу РФ, в том числе по основаниям того, что указание Управления ИФНС России по г. Чехову произвести перерасчет является незаконным и выходит за компетенцию, предоставленную выше стоящему налоговому органу, а именно - изменять или отменять решение нижестоящего налогового органа.
При изложенных обстоятельствах оспариваемое требование является незаконным, за исключением НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп.
В соответствии с положениями ст. 110 АПК РФ, ст. ст. 333.21, 333.37, 333.40 Налогового кодекса РФ уплаченная заявителем государственная пошлина при подаче заявления - 2000 руб., при подаче ходатайства о принятии обеспечительных мер - 1000 руб., подлежит возврату заявителю.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
заявление ООО "Энергомаш (Чехов)" удовлетворить частично.
Требование ИФНС России по г. Чехову Московской области N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г. признать недействительным за исключением пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп.
В остальной части требований отказать.
Возвратить ООО "Энергомаш (Чехов)" государственную пошлину в общей сумме 3000 руб., уплаченную по платежным поручениям от 26.06.2008 г. N 917 и от 01.0-7.2008 г. N 3, выдать справку в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.12.2009 ПО ДЕЛУ N А41-12366/08
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 декабря 2009 г. по делу N А41-12366/08
Резолютивная часть решения объявлена 23 декабря 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 декабря 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.
протокол судебного заседания вел: Востокова Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Энергомаш (Чехов)" о признании незаконным требования N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г.
при участии в заседании:
- от заявителя - представителя Старченко Ю.В. по дов. от 12.01.09 г. N 04-09/21;
- от заинтересованного лица - представителя Шкордовой Н.Б. по дов. от 31.03.2009 г.;
- установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Энергомаш (Чехов)" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чехову Московской области N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г.
Заинтересованное лицо требования не признало.
Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материала дела, арбитражный суд установил:
21 декабря 2007 г. и.о. начальника ИФНС России по г. Чехову Московской области Масловой Г.Д. по результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от 19.10.2007 г. N 27, приложений к нему, возражений ООО "Энергомаш (Чехов)", а также документов, представленных в соответствии с решением от 23.11.2007 г. N 145 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, принято решение N 146 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825, принятым по апелляционной жалобе заявителя, указано на изменение п. 1 резолютивной части решения ИФНС России по г.Чехову N 146 от 21.12.2007 г. с учетом мотивировочной части решения N 16-17/19825, пунктами 2-3 решения N 16-17/19825 предписывается ИФНС России по г. Чехову Московской области произвести перерасчет сумм налог, сборов и пени, а также представить указанный расчет в Управление.
24 июня 2008 г. ИФНС России по г. Чехову Московской области выставлено требование N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым заявителю в срок до 04.07.2008 г. предлагалось уплатить налоги в общей сумме 55 668 120 руб. 56 коп., пени в общей сумме 3 424 598 руб. 57 коп., штрафы в общей сумме 5 357 672 руб. 71 коп. В качестве основания взимания налогов (сборов) в названном требовании указано решение N 146 от 21.12.2007 г.
Заявитель с названным требование не согласен в полном объеме, ссылается на то, что решение N 146 от 21.12.2008 г. признано частично незаконным решениями Арбитражного суда Московской области от 15.05.2009 г. по делу N А41-12371/08 и от 15.10.2008 г. по делу N А41-12368/08, а решение УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825 признано полностью незаконным решением Арбитражного суда г. Москвы от 07 ноября 2008 г. по делу N А41-54636/08-80-163, в связи с чем заявитель делает вывод о том, что оспариваемое требование полностью выставлено на основании незаконных ненормативных правовых актов.
Арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с решением N 146 ИФНС России по г. Чехову Московской области (л.д. 62 оборот, т. 3) заявителю начислены пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп. за несвоевременное перечисление удержанного у работников НДФЛ за 2004-2005 годы.
Решение N 146 в этой части заявителем не оспаривалось как в судебном, так и во внесудебном порядке. Апелляционная жалоба в УФНС России по Московской области не содержала доводов о незаконности доначисления пени по НДФЛ за 2004 - 2005 года, фактически решение N 146 в этой части вступило в силу по истечение 10 с момента его вручения налогоплательщику.
На вопрос суда представитель заявителя пояснила, что правомерность доначисления пени в сумме 267950 руб. 28 руб. ООО "Энергомаш (Чехов)" не оспаривает, пени уплачены сразу после выставления требования N 958.
При таких обстоятельствах арбитражный суд не усматривает незаконности требования N 958 в части пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп. и нарушение им прав налогоплательщика.
В остальной части требование является незаконным в связи с обстоятельствами, установленными выше указанными судебными актами Арбитражного суда Московской области и Арбитражного суда и Арбитражного суда г. Москвы.
Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Решением Арбитражного суда Московской области от 15.10.2008 г. по делу N А41-12368/08 решение ИФНС России по г. Чехову Московской области от 21 декабря 2007 г. N 146 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 25007883 руб., пени по НДС в сумме 2840971,62 руб., штрафа в сумме 5001576,60 руб., уменьшения предъявленного к возмещению НДС на 30844494 руб., предложения уплатить соответствующие суммы НДС и внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решением Арбитражного суда Московской области от 15.05.2009 г. по делу N А41-12371/08 решение ИФНС России по г. Чехову Московской области N 146 от 21.12.2007 г. признано недействительным в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 215.889 руб. за неполную уплату налога на прибыль (пункт 1, п. 2 таблицы), в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 15.000 руб. по налогу на прибыль за грубое нарушение организацией правил учета расходов (пункт 1, п. 3 таблицы), в части привлечения ООО "Энергомаш (Чехов)" к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 143.428 руб. 60 коп. за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащих перечислению по налогу на доходы физических лиц (пункт 1, п. 4 таблицы), п. 2 в части начисления пени по налогу на прибыль за 2004 - 2005 г.г. в размере 224.273 руб. 27 коп. (п. 1 таблицы), п. 2 в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в размере 231.897 руб. 60 коп. (п. 2 таблицы), в части предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2004 г. в размере 100.317 руб. (пункт 3.1 п. 1 таблицы), за 2005 г. в размере 979.126 руб. (пункт 3.1, п. 2 таблицы), в части предложения уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 717.143 руб. (пункт 3.1, п. 3 таблицы).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 07 ноября 2008 г. по делу N А41-54636/08-80-163 решение УФНС России по Московской области от 07.06.2008 г. N 16-17/19825 по апелляционной жалобе ООО "Энергомаш (Чехов)" признано незаконным как не соответствующее Налоговому кодексу РФ, в том числе по основаниям того, что указание Управления ИФНС России по г. Чехову произвести перерасчет является незаконным и выходит за компетенцию, предоставленную выше стоящему налоговому органу, а именно - изменять или отменять решение нижестоящего налогового органа.
При изложенных обстоятельствах оспариваемое требование является незаконным, за исключением НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп.
В соответствии с положениями ст. 110 АПК РФ, ст. ст. 333.21, 333.37, 333.40 Налогового кодекса РФ уплаченная заявителем государственная пошлина при подаче заявления - 2000 руб., при подаче ходатайства о принятии обеспечительных мер - 1000 руб., подлежит возврату заявителю.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
заявление ООО "Энергомаш (Чехов)" удовлетворить частично.
Требование ИФНС России по г. Чехову Московской области N 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2008 г. признать недействительным за исключением пени по НДФЛ в сумме 267950 руб. 28 коп.
В остальной части требований отказать.
Возвратить ООО "Энергомаш (Чехов)" государственную пошлину в общей сумме 3000 руб., уплаченную по платежным поручениям от 26.06.2008 г. N 917 и от 01.0-7.2008 г. N 3, выдать справку в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
ВОСТОКОВА Е.А.
ВОСТОКОВА Е.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)