Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
(Резолютивная часть решения объявлена 28.07.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 01.08.2011 г.)
Арбитражный суд в составе: Судьи Терехиной А.П.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Овезовой О.А.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Самаранефтегаз"
к ответчику Межрегиональная Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании зачесть в счет предстоящих платежей суммы излишне уплаченных налогов, обязании начислить и уплатить проценты
при участии:
- от заявителя - Галактионова О.А., дов. N СНГ-359/10 от 01.12.2010 г., по паспорту;
- от ответчика - Лоздовская Е.А., дов. от 28.07.2011 г. N 111;
- установил:
Заявитель, с учетом уточнения заявленных требований, просит обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть ОАО "Самаранефтегаз" в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 933 473 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 рублей; в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъекта РФ: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 рубля; в счет предстоящих платежей по НДС: излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 рублей; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 рублей; излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей. Также просит обязать Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ОАО "Самаранефтегаз" проценты на излишне взысканные суммы налогов за период с 10.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 7 032 801 рублей, проценты на излишне взысканные суммы пеней и штрафов за период с 25.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 1 663 184 рублей.
Ответчик в письменном отзыве от 28.06.2011 г. N 52-06-10/13245 возражает против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что требование не является основанием принудительного изъятия принадлежащих налогоплательщику денежных средств; зачет спорных сумм по заявлениями Общества нельзя расценивать в качестве взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с чем Общество не имеет право на проценты, начисляемые на суммы налога, пени, штрафа, которые им не перечислялись на счета соответствующего бюджета, приводит контррасчет процентов.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
ОАО "Самаранефтегаз" обратилось в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением исх. N СНГ-12/2-03-00559 от 27.01.2011 г. (л.д. 10 - 11) о зачете в счет уплаты предстоящих платежей по налогу на прибыль сумм излишне уплаченных налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа по налогу на прибыль, о зачете в счет предстоящих платежей по НДС сумм излишне уплаченного НДС, пеней по НДС и штрафа по НДС.
Уведомлением N 52-12-11/03197 от 18.02.2011 г. (л.д. 8 - 9) налоговый орган оставил вышеуказанное заявление налогоплательщика без исполнения в связи с истечением 3 лет с момента уплаты вышеперечисленных сумм налогов, пеней и штрафов, а также в связи с наличием у налогоплательщика неурегулированной задолженности в сумме 1 596 635 615,65 рублей.
При этом сам факт наличия у ОАО "Самаранефтегаз" переплаты по налогам, пеням и штрафам в заявленных суммах налоговым органом в данном уведомлении подтвержден.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу п. 2 ст. 22 НК РФ обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Переплата по налогам, пени, штрафам образовалась у заявителя при следующих обстоятельствах.
МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по результатам выездной налоговой проверки ОАО "Самаранефтегаз" за 2006 - 2007 гг. вынесено Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. (л.д. 12 - 25) о привлечении налогоплательщика к ответственности.
На основании данного решения налоговый орган доначислил заявителю: недоимку по налогу на прибыль в сумме 63 774 183 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 3 026 841 рублей; штраф по налогу на прибыль в сумме 12 573 672 рублей; недоимку по НДС в сумме 7 290 780 рублей; пени по НДС в сумме 257 рублей; штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей.
Во исполнение выставленного налоговым органом требования об уплате налогов, пеней, штрафов N 33 от 26.01.2010 г. ОАО "Самаранефтегаз" оплатило доначисленные по решению N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. суммы недоимки по налогам, пеней и штрафов в полном объеме путем зачета, что подтверждается представленными в материалы дела решениями о зачете от 09.02.2010 г. N 161 - 163, N 168, 169 и от 24.02.2010 г. N 205 - 209, N 347, 348 (л.д. 60 - 70).
Заявитель обжаловал решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке. Решением ФНС России от 28.04.2010 г. N СН-37-д/837@ Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. отменено в части начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 153 600 рублей, а также соответствующих сумм пени и штрафа.
Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. было обжаловано заявителем в судебном порядке. Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-50502/10-127-246 от 07.09.2010 г. (л.д. 26 - 55) решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. было признано недействительным в части:
- - начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 61 362 623 рублей, а также соответствующих сумм пени;
- - привлечения к ответственности, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 12 573 672 рублей за неполную уплату налога на прибыль;
- - начисления недоимки по НДС в сумме 6 727 928 рублей, а также соответствующих сумм пени;
- - привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 196 048 рублей за неполную уплату НДС.
Суммы пеней, соответствующие суммам недоимки, начисление которой признано незаконным решениями ФНС России и Арбитражного суда г. Москвы, составили:
- - 2 925 902 рублей - по налогу на прибыль;
- - 257 рублей - по НДС.
Постановлением от 30.11.2010 г. Девятого Арбитражного Апелляционного Суда Решение от 07.09.2010 г. оставлено без изменения.
Таким образом, ОАО "Самаранефтегаз" узнало о фактах излишней уплаты налогов, пеней и штрафов:
1) 28.04.2010 г. - в день вынесения решения ФНС России от 28.04.2010 г. N СН-37-д/837@ в отношении: налога на прибыль в сумме 153 600 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 6 487 рублей;
2) 30.11.2010 г. - в день вступления в законную силу Решения от 07.09.2010 г. Арбитражного суда г. Москвы по делу N а0-50502/10-127-246 в отношении: налога на прибыль в сумме 61 362 623 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 2 919 415 рублей; штрафа по налогу на прибыль в сумме 12 573 672 рублей; НДС в сумме 6 727 928 рублей; пени по НДС в сумме 257 рублей; штрафу по НДС в сумме 1 196 048 рублей.
Следовательно, ссылка налогового органа в уведомлении от 18.02.2011 г. N 52-12-11/03197 на пропуск заявителем трехлетнего срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Довод налогового органа о наличии у заявителя неурегулированной задолженности в сумме 1 596 635 615,65 рублей, не может служить препятствием для зачета заявителю спорных сумм налогов, пени, штрафов по следующим основаниям.
Указанная задолженность числится в карточке расчетов заявителя с бюджетом по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежам за пользование недрами и соответствующим суммам пени, а также по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет Самарской области, и была начислена по результатам выездной налоговой проверки за 2001 год на основании Решения N 30-3-15/8 от 29.12.2004 г.
Предусмотренные ст. ст. 46 - 48 НК РФ меры по принудительному взысканию данной задолженности налоговым органом приняты не были и в настоящее время возможность взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 20.01.2009 г. N 10707/08, в рассматриваемой ситуации удержание или зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени, штрафов в счет имеющейся задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, неправомерно.
В Постановлении от 15.09.2009 г. N 6544/09 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что, поскольку зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению, в том числе и при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности. Следовательно, статья 78 НК РФ не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 и 78 НК РФ, истекли.
Документов, подтверждающих факт того, что указанная налоговым органом задолженность препятствует зачету излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов, налоговым органом не представлено.
Таким образом, доводы налогового органа для отказа в зачете переплаты не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Таким образом, учитывая, что факт переплаты в заявленных ОАО "Самаранефтегаз" суммах налоговым органом не оспаривается, доводы налогового органа, послужившие основанием для отказа в зачете сумм налогов, пеней, штрафов, отклонены Судом, следовательно, требования заявителя об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть ОАО "Самаранефтегаз" в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 933 473 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 рублей; в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъекта РФ: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 рубля; в счет предстоящих платежей по НДС: излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 рублей; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 рублей; излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей подлежат удовлетворению.
Требования заявителя об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ОАО "Самаранефтегаз" проценты на излишне взысканные суммы налогов за период с 10.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 7 032 801 рублей, проценты на излишне взысканные суммы пеней и штрафов за период с 25.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 1 663 184 рублей не подлежат удовлетворению в силу следующего.
Согласно сложившейся судебной практике зачет налогов, пеней, штрафов нельзя приравнивать к взысканию, поскольку в бюджет налогоплательщик налоги, пени, штраф не перечислял. Данная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. 11074/05, в котором указано, что "излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами".
Учитывая изложенное, требования заявителя об обязании налоговый орган начислить и уплатить проценты на суммы налога, пени и штрафа, которые им не перечислялись на счета соответствующего бюджета, не подлежат удовлетворению.
Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика пропорционально удовлетворенной части требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 65, 104, 167 - 171, 180, 201 АПК РФ,
решил:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Обязать Межрегиональную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть Открытому акционерному обществу "Самаранефтегаз" (443071, г. Самара, Волжский проспект, д. 50, ОГРН 1026300956990) в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет:
- - излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 руб., излишне взысканные пени по налогу прибыль в сумме 933 473 руб., излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 руб.;
- в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ:
- - излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 руб., излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 руб., излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 руб.;
- в счет предстоящих платежей по НДС:
- излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 руб.; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 руб., излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Взыскать с Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Открытого акционерного общества "Самаранефтегаз" (443071, г. Самара, Волжский проспект, д. 50, ОГРН 1026300956990) 133 670 (сто тридцать три тысячи шестьсот семьдесят) руб. 07 коп. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
А.П.ТЕРЕХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 01.08.2011 ПО ДЕЛУ N А40-58460/11-116-168
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 августа 2011 г. по делу N А40-58460/11-116-168
(Резолютивная часть решения объявлена 28.07.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 01.08.2011 г.)
Арбитражный суд в составе: Судьи Терехиной А.П.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Овезовой О.А.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Самаранефтегаз"
к ответчику Межрегиональная Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании зачесть в счет предстоящих платежей суммы излишне уплаченных налогов, обязании начислить и уплатить проценты
при участии:
- от заявителя - Галактионова О.А., дов. N СНГ-359/10 от 01.12.2010 г., по паспорту;
- от ответчика - Лоздовская Е.А., дов. от 28.07.2011 г. N 111;
- установил:
Заявитель, с учетом уточнения заявленных требований, просит обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть ОАО "Самаранефтегаз" в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 933 473 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 рублей; в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъекта РФ: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 рубля; в счет предстоящих платежей по НДС: излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 рублей; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 рублей; излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей. Также просит обязать Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ОАО "Самаранефтегаз" проценты на излишне взысканные суммы налогов за период с 10.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 7 032 801 рублей, проценты на излишне взысканные суммы пеней и штрафов за период с 25.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 1 663 184 рублей.
Ответчик в письменном отзыве от 28.06.2011 г. N 52-06-10/13245 возражает против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что требование не является основанием принудительного изъятия принадлежащих налогоплательщику денежных средств; зачет спорных сумм по заявлениями Общества нельзя расценивать в качестве взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с чем Общество не имеет право на проценты, начисляемые на суммы налога, пени, штрафа, которые им не перечислялись на счета соответствующего бюджета, приводит контррасчет процентов.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
ОАО "Самаранефтегаз" обратилось в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением исх. N СНГ-12/2-03-00559 от 27.01.2011 г. (л.д. 10 - 11) о зачете в счет уплаты предстоящих платежей по налогу на прибыль сумм излишне уплаченных налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа по налогу на прибыль, о зачете в счет предстоящих платежей по НДС сумм излишне уплаченного НДС, пеней по НДС и штрафа по НДС.
Уведомлением N 52-12-11/03197 от 18.02.2011 г. (л.д. 8 - 9) налоговый орган оставил вышеуказанное заявление налогоплательщика без исполнения в связи с истечением 3 лет с момента уплаты вышеперечисленных сумм налогов, пеней и штрафов, а также в связи с наличием у налогоплательщика неурегулированной задолженности в сумме 1 596 635 615,65 рублей.
При этом сам факт наличия у ОАО "Самаранефтегаз" переплаты по налогам, пеням и штрафам в заявленных суммах налоговым органом в данном уведомлении подтвержден.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу п. 2 ст. 22 НК РФ обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Переплата по налогам, пени, штрафам образовалась у заявителя при следующих обстоятельствах.
МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по результатам выездной налоговой проверки ОАО "Самаранефтегаз" за 2006 - 2007 гг. вынесено Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. (л.д. 12 - 25) о привлечении налогоплательщика к ответственности.
На основании данного решения налоговый орган доначислил заявителю: недоимку по налогу на прибыль в сумме 63 774 183 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 3 026 841 рублей; штраф по налогу на прибыль в сумме 12 573 672 рублей; недоимку по НДС в сумме 7 290 780 рублей; пени по НДС в сумме 257 рублей; штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей.
Во исполнение выставленного налоговым органом требования об уплате налогов, пеней, штрафов N 33 от 26.01.2010 г. ОАО "Самаранефтегаз" оплатило доначисленные по решению N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. суммы недоимки по налогам, пеней и штрафов в полном объеме путем зачета, что подтверждается представленными в материалы дела решениями о зачете от 09.02.2010 г. N 161 - 163, N 168, 169 и от 24.02.2010 г. N 205 - 209, N 347, 348 (л.д. 60 - 70).
Заявитель обжаловал решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке. Решением ФНС России от 28.04.2010 г. N СН-37-д/837@ Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. отменено в части начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 153 600 рублей, а также соответствующих сумм пени и штрафа.
Решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. было обжаловано заявителем в судебном порядке. Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-50502/10-127-246 от 07.09.2010 г. (л.д. 26 - 55) решение N 52-20-14/2715р от 24.09.2009 г. было признано недействительным в части:
- - начисления недоимки по налогу на прибыль в сумме 61 362 623 рублей, а также соответствующих сумм пени;
- - привлечения к ответственности, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 12 573 672 рублей за неполную уплату налога на прибыль;
- - начисления недоимки по НДС в сумме 6 727 928 рублей, а также соответствующих сумм пени;
- - привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 196 048 рублей за неполную уплату НДС.
Суммы пеней, соответствующие суммам недоимки, начисление которой признано незаконным решениями ФНС России и Арбитражного суда г. Москвы, составили:
- - 2 925 902 рублей - по налогу на прибыль;
- - 257 рублей - по НДС.
Постановлением от 30.11.2010 г. Девятого Арбитражного Апелляционного Суда Решение от 07.09.2010 г. оставлено без изменения.
Таким образом, ОАО "Самаранефтегаз" узнало о фактах излишней уплаты налогов, пеней и штрафов:
1) 28.04.2010 г. - в день вынесения решения ФНС России от 28.04.2010 г. N СН-37-д/837@ в отношении: налога на прибыль в сумме 153 600 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 6 487 рублей;
2) 30.11.2010 г. - в день вступления в законную силу Решения от 07.09.2010 г. Арбитражного суда г. Москвы по делу N а0-50502/10-127-246 в отношении: налога на прибыль в сумме 61 362 623 рублей; пени по налогу на прибыль в сумме 2 919 415 рублей; штрафа по налогу на прибыль в сумме 12 573 672 рублей; НДС в сумме 6 727 928 рублей; пени по НДС в сумме 257 рублей; штрафу по НДС в сумме 1 196 048 рублей.
Следовательно, ссылка налогового органа в уведомлении от 18.02.2011 г. N 52-12-11/03197 на пропуск заявителем трехлетнего срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Довод налогового органа о наличии у заявителя неурегулированной задолженности в сумме 1 596 635 615,65 рублей, не может служить препятствием для зачета заявителю спорных сумм налогов, пени, штрафов по следующим основаниям.
Указанная задолженность числится в карточке расчетов заявителя с бюджетом по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежам за пользование недрами и соответствующим суммам пени, а также по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет Самарской области, и была начислена по результатам выездной налоговой проверки за 2001 год на основании Решения N 30-3-15/8 от 29.12.2004 г.
Предусмотренные ст. ст. 46 - 48 НК РФ меры по принудительному взысканию данной задолженности налоговым органом приняты не были и в настоящее время возможность взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 20.01.2009 г. N 10707/08, в рассматриваемой ситуации удержание или зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени, штрафов в счет имеющейся задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, неправомерно.
В Постановлении от 15.09.2009 г. N 6544/09 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал, что, поскольку зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации права налоговых органов на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые подлежат применению, в том числе и при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности. Следовательно, статья 78 НК РФ не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 и 78 НК РФ, истекли.
Документов, подтверждающих факт того, что указанная налоговым органом задолженность препятствует зачету излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов, налоговым органом не представлено.
Таким образом, доводы налогового органа для отказа в зачете переплаты не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Таким образом, учитывая, что факт переплаты в заявленных ОАО "Самаранефтегаз" суммах налоговым органом не оспаривается, доводы налогового органа, послужившие основанием для отказа в зачете сумм налогов, пеней, штрафов, отклонены Судом, следовательно, требования заявителя об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть ОАО "Самаранефтегаз" в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 933 473 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 рублей; в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъекта РФ: излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 рублей; излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 рублей; излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 рубля; в счет предстоящих платежей по НДС: излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 рублей; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 рублей; излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 рублей подлежат удовлетворению.
Требования заявителя об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ОАО "Самаранефтегаз" проценты на излишне взысканные суммы налогов за период с 10.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 7 032 801 рублей, проценты на излишне взысканные суммы пеней и штрафов за период с 25.02.2010 г. по 30.05.2010 г. в сумме 1 663 184 рублей не подлежат удовлетворению в силу следующего.
Согласно сложившейся судебной практике зачет налогов, пеней, штрафов нельзя приравнивать к взысканию, поскольку в бюджет налогоплательщик налоги, пени, штраф не перечислял. Данная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. 11074/05, в котором указано, что "излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами".
Учитывая изложенное, требования заявителя об обязании налоговый орган начислить и уплатить проценты на суммы налога, пени и штрафа, которые им не перечислялись на счета соответствующего бюджета, не подлежат удовлетворению.
Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика пропорционально удовлетворенной части требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 65, 104, 167 - 171, 180, 201 АПК РФ,
решил:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Обязать Межрегиональную Инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 зачесть Открытому акционерному обществу "Самаранефтегаз" (443071, г. Самара, Волжский проспект, д. 50, ОГРН 1026300956990) в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет:
- - излишне взысканный налог на прибыль в сумме 16 660 644 руб., излишне взысканные пени по налогу прибыль в сумме 933 473 руб., излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 3 405 369 руб.;
- в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ:
- - излишне взысканный налог на прибыль в сумме 44 755 102 руб., излишне взысканные пени по налогу на прибыль в сумме 1 992 429 руб., излишне взысканный штраф по налогу на прибыль в сумме 9 168 303 руб.;
- в счет предстоящих платежей по НДС:
- излишне взысканный НДС в сумме 6 727 928 руб.; излишне взысканные пени по НДС в сумме 257 руб., излишне взысканный штраф по НДС в сумме 1 196 048 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Взыскать с Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Открытого акционерного общества "Самаранефтегаз" (443071, г. Самара, Волжский проспект, д. 50, ОГРН 1026300956990) 133 670 (сто тридцать три тысячи шестьсот семьдесят) руб. 07 коп. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
А.П.ТЕРЕХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)