Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 20 сентября 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.К.Кургузовой
Судей: Т.Г.Брагиной, Г.В.Котиковой
при участии
от заявителя: Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис" - Кузнецова О.Н. - юрисконсульт, дов. N 25 от 19.07.2010
от ответчика: ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска - Литвиненко А.А. - госналогинспектор юридического отдела, дов. N 48345 от 31.12.2009
от третьего лица: УФНС России по Хабаровскому краю - представитель не явился
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
на решение от 12.03.2010
постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010
по делу N А73-18638/2009
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья: М.А.Барилко, в апелляционном суде судьи: Е.И.Сапрыкина, Е.В.Гричановская, Е.А.Швец
По заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска
о признании недействительным решения
Общество с ограниченной ответственностью Научно - производственная фирма "Компас Геосервис" (далее - общество, ООО НПФ "Компас Геосервис") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска (далее - инспекция, налоговый орган) от 16.09.2009 N 8279.
В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено УФНС России по Хабаровскому краю.
Решением суда от 12.03.2010, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010, заявленные требования удовлетворены частично. Решение налогового органа признано недействительным в части применения налоговых санкций в сумме, превышающей 10 000 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Кроме того, на налоговый орган возложены судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в размере 3 000 руб.
Не согласившись с решением суда, постановлением апелляционного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований, общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемые судебные акты в данной части отменить как принятые с нарушением норм материального права, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании представитель общества доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
Представитель налогового органа в судебном заседании против доводов жалобы возражал, просил решение суда, постановление апелляционного суда оставить без изменения.
Проверив обоснованность доводов жалобы, отзыва на жалобу, выслушав присутствовавших в судебном заседании представителей общества и налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за июль 2008 года, представленной ООО НПФ "Компас Геосервис", по результатам которой составлен акт от 07.08.2009 N 15333 и принято решение N 8279 от 16.09.2009, которым общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату (неполную) уплату налога на добычу полезных ископаемых, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 51 277,40 руб. Этим же решением обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых в сумме 256 387 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 39 532,3 руб.
Вывод налогового органа о занижении налога на добычу полезных ископаемых основан на том, что общество в проверяемом периоде неправомерно применяло понижающий коэффициент 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых. По мнению налогового органа, общество не имеет права на применение понижающего коэффициента, поскольку у него на 01.07.2001 отсутствует освобождение от уплаты отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 03.11.2009 N 13-10/597/25041, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение налогового органа от 16.09.2009 N 8279 оставлено без изменения.
Не согласившись с решением инспекции по налогам и сборам, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии со статьей 44 Закона РФ "О недрах" пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств, производят отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы при разработке этих месторождений в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 "О порядке использования отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений", решение об освобождении пользователей недр от отчислений принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами, в соответствии со статьей 12 Закона РФ "О недрах", должны быть прописаны в лицензии. Условия пользования недрами, предусмотренные в лицензии, сохраняют свою силу в течение оговоренных в лицензии сроков, либо в течение всего срока ее действия.
Судом установлено, что обществу выданы лицензии на геологическое изучение и добычу россыпного золота ХАБ 00753 БР и ХАБ 00754 БР (переоформленные в связи с изменением организационно-правовой формы на лицензии ХАБ 01781 БР, ХАБ 01782 БР), в долине реки Таймень в среднем течении с левыми притоками, за исключением разведанных запасов и в бассейне верхнего течения реки Таймень.
Договорами об условиях пользования недрами по лицензии ХАБ 00753 БР, ХАБ 00754 БР, являющимися неотъемлемыми составными частями лицензий, не предусмотрено освобождение общества от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Распоряжением департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону и администрации Хабаровского края от 12.04.2001 N 76 по лицензии ХАБ 00753 БР (01781 БР) установлены отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы в размере 7,8% от стоимости добытого и реализованного золота.
В дальнейшем, совместным распоряжением администрации Хабаровского края и Департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону от 23.04.2002 N 348 "Об уточнении площадей участков недр и установлении регулярных платежей и налоговый ставок в связи с внесением изменений и дополнений в часть вторую НК РФ" с 01.01.2002 установлена ставка на добычу золота в размере 6%, а по запасам золота, утвержденным ранее протоколами ДВТКЗ от 16.12.1999 N 59, от 17.03.2000 N 16, от 22.11.2000 N 72 как оперативные, в размере 4,2%.
По лицензии ХАБ 00754 БР (01782 БР) добыча полезных ископаемых и их реализация обществом в 2000 - 2001 годах не производилась, что подтверждается актами проверки соблюдения требований законодательства в сфере недропользования 2003, 2005 годов.
С 01.01.2002 введен налог на добычу полезных ископаемых и прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
В силу положений пункта 1 статьи 17 НК РФ налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять.
Положения пункта 2 статьи 342 НК РФ с учетом его истолкования Президиумом ВАС РФ (постановления от 19.06.2006 N 14842/05, от 17.07.2007 N 3803/07) как предусматривающего возможность применения к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых понижающего коэффициента могут быть применены налогоплательщиком при наличии одновременно двух условий, а именно: осуществление за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Поскольку по лицензиям ХАБ 00754 БР (01782 БР), ХАБ 00753 БР (01781 БР) на 01.07.2001 лицензирующим органом решение об освобождении общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не принято, применение обществом понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых, неправомерно.
В связи с чем ссылка общества на Перечень добывающих предприятий на 2001 год, расчетный объем отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы по добывающим предприятиям на 1998 год, письмо Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю судом не принимается.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 12.03.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010 по делу N А73-18638/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 20.09.2010 N Ф03-5996/2010 ПО ДЕЛУ N А73-18638/2009
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 сентября 2010 г. N Ф03-5996/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 20 сентября 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.К.Кургузовой
Судей: Т.Г.Брагиной, Г.В.Котиковой
при участии
от заявителя: Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис" - Кузнецова О.Н. - юрисконсульт, дов. N 25 от 19.07.2010
от ответчика: ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска - Литвиненко А.А. - госналогинспектор юридического отдела, дов. N 48345 от 31.12.2009
от третьего лица: УФНС России по Хабаровскому краю - представитель не явился
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу
Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
на решение от 12.03.2010
постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010
по делу N А73-18638/2009
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья: М.А.Барилко, в апелляционном суде судьи: Е.И.Сапрыкина, Е.В.Гричановская, Е.А.Швец
По заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска
о признании недействительным решения
Общество с ограниченной ответственностью Научно - производственная фирма "Компас Геосервис" (далее - общество, ООО НПФ "Компас Геосервис") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска (далее - инспекция, налоговый орган) от 16.09.2009 N 8279.
В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено УФНС России по Хабаровскому краю.
Решением суда от 12.03.2010, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010, заявленные требования удовлетворены частично. Решение налогового органа признано недействительным в части применения налоговых санкций в сумме, превышающей 10 000 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Кроме того, на налоговый орган возложены судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в размере 3 000 руб.
Не согласившись с решением суда, постановлением апелляционного суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований, общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемые судебные акты в данной части отменить как принятые с нарушением норм материального права, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании представитель общества доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
Представитель налогового органа в судебном заседании против доводов жалобы возражал, просил решение суда, постановление апелляционного суда оставить без изменения.
Проверив обоснованность доводов жалобы, отзыва на жалобу, выслушав присутствовавших в судебном заседании представителей общества и налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за июль 2008 года, представленной ООО НПФ "Компас Геосервис", по результатам которой составлен акт от 07.08.2009 N 15333 и принято решение N 8279 от 16.09.2009, которым общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату (неполную) уплату налога на добычу полезных ископаемых, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 51 277,40 руб. Этим же решением обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых в сумме 256 387 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 39 532,3 руб.
Вывод налогового органа о занижении налога на добычу полезных ископаемых основан на том, что общество в проверяемом периоде неправомерно применяло понижающий коэффициент 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых. По мнению налогового органа, общество не имеет права на применение понижающего коэффициента, поскольку у него на 01.07.2001 отсутствует освобождение от уплаты отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 03.11.2009 N 13-10/597/25041, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение налогового органа от 16.09.2009 N 8279 оставлено без изменения.
Не согласившись с решением инспекции по налогам и сборам, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии со статьей 44 Закона РФ "О недрах" пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств, производят отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы при разработке этих месторождений в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 "О порядке использования отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений", решение об освобождении пользователей недр от отчислений принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами, в соответствии со статьей 12 Закона РФ "О недрах", должны быть прописаны в лицензии. Условия пользования недрами, предусмотренные в лицензии, сохраняют свою силу в течение оговоренных в лицензии сроков, либо в течение всего срока ее действия.
Судом установлено, что обществу выданы лицензии на геологическое изучение и добычу россыпного золота ХАБ 00753 БР и ХАБ 00754 БР (переоформленные в связи с изменением организационно-правовой формы на лицензии ХАБ 01781 БР, ХАБ 01782 БР), в долине реки Таймень в среднем течении с левыми притоками, за исключением разведанных запасов и в бассейне верхнего течения реки Таймень.
Договорами об условиях пользования недрами по лицензии ХАБ 00753 БР, ХАБ 00754 БР, являющимися неотъемлемыми составными частями лицензий, не предусмотрено освобождение общества от отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Распоряжением департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону и администрации Хабаровского края от 12.04.2001 N 76 по лицензии ХАБ 00753 БР (01781 БР) установлены отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы в размере 7,8% от стоимости добытого и реализованного золота.
В дальнейшем, совместным распоряжением администрации Хабаровского края и Департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону от 23.04.2002 N 348 "Об уточнении площадей участков недр и установлении регулярных платежей и налоговый ставок в связи с внесением изменений и дополнений в часть вторую НК РФ" с 01.01.2002 установлена ставка на добычу золота в размере 6%, а по запасам золота, утвержденным ранее протоколами ДВТКЗ от 16.12.1999 N 59, от 17.03.2000 N 16, от 22.11.2000 N 72 как оперативные, в размере 4,2%.
По лицензии ХАБ 00754 БР (01782 БР) добыча полезных ископаемых и их реализация обществом в 2000 - 2001 годах не производилась, что подтверждается актами проверки соблюдения требований законодательства в сфере недропользования 2003, 2005 годов.
С 01.01.2002 введен налог на добычу полезных ископаемых и прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы.
Согласно пункту 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
В силу положений пункта 1 статьи 17 НК РФ налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять.
Положения пункта 2 статьи 342 НК РФ с учетом его истолкования Президиумом ВАС РФ (постановления от 19.06.2006 N 14842/05, от 17.07.2007 N 3803/07) как предусматривающего возможность применения к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых понижающего коэффициента могут быть применены налогоплательщиком при наличии одновременно двух условий, а именно: осуществление за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы либо полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобождения по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Поскольку по лицензиям ХАБ 00754 БР (01782 БР), ХАБ 00753 БР (01781 БР) на 01.07.2001 лицензирующим органом решение об освобождении общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не принято, применение обществом понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых, неправомерно.
В связи с чем ссылка общества на Перечень добывающих предприятий на 2001 год, расчетный объем отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы по добывающим предприятиям на 1998 год, письмо Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю судом не принимается.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 12.03.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010 по делу N А73-18638/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Л.К.Кургузова
Судьи
Т.Г.Брагина
Г.В.Котикова
Л.К.Кургузова
Судьи
Т.Г.Брагина
Г.В.Котикова
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)