Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 3 декабря 2008 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 4 декабря 2008 года.
Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кливера Е.П.,
судей Рыжикова О.Ю., Ивановой Н.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Тайченачевым П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-5681/2008) инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее - налоговый орган, Инспекция) на определение Арбитражного суда Омской области о принятии обеспечительных мер от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 (судья Крещановская Л.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговая фирма "Инкос" (далее - общество, ООО "ТФ "Инкос") к инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным решения N 14/11493 от 30.06.2008,
при участии в судебном заседании представителей:
- от ООО "ТФ "Инкос" - Никольской Е.Э. по доверенности от 26.09.2008, сохраняющей силу в течение одного года (личность удостоверена паспортом гражданина РФ <...>);
- от инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска - Романца О.А. по доверенности от 02.10.2008 N 03/17387, сохраняющей силу в течение одного года (личность удостоверена паспортом гражданина РФ <...>),
установил:
ООО "ТФ "Инкос" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции N 14/11493 от 30.06.2008 в части начисления штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год в размере 533648 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 42692 руб. - за неполную уплату земельного налога за 2005 год, 13071 руб. - за неполную уплату земельного налога за 2006 год, начисления 67545 руб. 54 коп. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2005 год, 11446 руб. 92 коп. - пени за просрочку уплаты земельного налога за 2006 год, 213459 руб. - земельного налога за 2005 год, 65357 руб. - земельного налога за 2006 год.
В целях обеспечения заявления о признании недействительным решения Инспекции, обществом подано заявление о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа N 14/11493 от 30.06.2008.
Заявление общества мотивировано тем, что обязательства по земельному налогу, установленные оспариваемым решением, являются для него значительными, в связи с чем, их единовременное списание приведет к причинению ему значительного ущерба.
Определением Арбитражного суда Омской области от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 заявление ООО "ТФ "Инкос" о принятии обеспечительных мер частично удовлетворено, а именно: приостановлено исполнение решения Инспекции от 30.06.2008 N 14/11493 в части доначисления обществу земельного налога за 2005 год в размере 213459 руб., земельного налога за 2006 год в размере 65357 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2005 год в размере 67545 руб. 54 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2006 год в размере 11446 руб. 92 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2005 год в размере 42692 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2006 года в размере 13071 руб., штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год в размере 533648 руб.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить вынесенное арбитражным судом определение. По мнению налогового органа, определение суда надлежащим образом не мотивировано, так как суд не указал, какие доказательства представило ООО "ТФ "Инкос" в обоснование указанного заявления, какой ущерб мог быть причинен налогоплательщику и каким образом может быть не исполнено или затруднено исполнение решения суда по данному делу. Инспекция полагает, что судом не учтено, что приостановление взыскания в дальнейшем может сделать невозможным реальное взыскание денежных средств, в связи с отсутствием имущества у должника.
Общество в представленном отзыве просит оставить определение арбитражного суда без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании участвующие в деле лица поддержали свои доводы по мотивам, изложенным выше.
Суд апелляционной инстанции, рассмотрев апелляционную жалобу, отзыв на нее, заслушав представителей участвующих в деле лиц, не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 90 АПК РФ арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.
Пунктом 3 ст. 199 АПК РФ, которая регламентирует требования к заявлению о признании ненормативного правового акта недействительным, предусмотрено, что по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.
Доказательства того, что в случае непринятия обеспечительной меры могут возникнуть последствия, указанные в статье 90 Кодекса, должен представить заявитель ходатайства. Также такие последствия могут напрямую вытекать из существа оспариваемого акта, решения (ч. 1 ст. 69 АПК РФ), на что указано в п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 83 "О некоторых вопросах, связанных с применением части 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".
Приостановление действия оспариваемого ненормативного акта (или запрет совершать действия, направленные на его исполнение) имеет под собой цель предотвратить возникновение на его основании прав и обязанностей до рассмотрения спорного вопроса судом.
Пунктом 7 статьи 201 АПК РФ установлено, что решения суда по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов (к которым относятся и налоговые органы) подлежат немедленному исполнению, что означает немедленное восстановление прав и законных интересов налогоплательщика, нарушенных принятием акта, не соответствующего законодательству.
Оспариваемым решением N 14/11493 от 30.06.2008 Общество привлечено к налоговой ответственности и последнему предложено уплатить доначисленные суммы налога и налоговых санкций в общем размере 1188472 рубля 83 копейки. Правомерность указанного решения в оспариваемой Обществом части суд должен проверить.
Таким образом, в случае полного или частичного удовлетворения судом заявления Общества о признании решения налогового органа недействительным, осуществленное налоговым органом бесспорное списание налогов может препятствовать немедленному восстановлению прав и законных интересов заявителя, нарушенных принятием оспариваемого ненормативного акта.
Вопреки утверждению налогового органа о несоблюдении судом требований статьи 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции в обжалуемом определении привел мотивы, по которым удовлетворил ходатайство ООО "ТФ "Инкос" о принятии обеспечительных мер.
Суд первой инстанции верно указал, что заявленная мера обеспечения имущественных интересов заявителя соответствует предмету заявленных требований, является достаточной, принятие же такой меры направлено на уменьшение негативных последствий действия ненормативного правового акта налогового органа, обеспечение имущественных интересов заявителя.
Более того, последствия, указанные в части 2 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в рассматриваемой ситуации напрямую вытекают из существа оспариваемого акта налогового органа.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (положения настоящей статьи применяются также при взыскании штрафов - пункт 10 указанной статьи).
Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность безусловного списания со счетов налогоплательщика денежных средств в рамках принудительного исполнения обязанности по уплате налоговых санкций, а потому мерой, гарантирующей возможность реализовать решение суда по данному делу, для налогоплательщика является предотвращение неблагоприятных последствий, связанных с возможностью совершения налоговым органом действий по бесспорному взысканию денежных средств на основании оспариваемого решения.
Кроме того, выплата процентов на сумму излишне взысканного налога, начисление которых предусмотрено пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличивает расходную часть бюджета, что не может быть признано оправданным.
Судом апелляционной инстанции также принимается во внимание то, что в случае бесспорного взыскания налоговым органом сумм по решению N 14/11493 от 30.06.2008 Общество не сможет осуществлять текущие, в том числе налоговые, платежи, что приведет к начислению пени.
Из материалов дела усматривается, что ООО "ТФ "Инкос" имеет недвижимое имущество, таким образом, довод налогового органа о том, что приостановление исполнения решения инспекции от 30.06.2008 N 14/11493, в дальнейшем может сделать невозможным реальное взыскание денежных средств, в связи с отсутствием имущества у должника, опровергается материалами дела и отклоняется судом апелляционной инстанции.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции находит обоснованным обжалуемое определение арбитражного суда первой инстанции об обеспечении имущественных интересов ООО "ТФ "Инкос", поскольку принятые судом меры не нарушают баланс публичных интересов и не влекут за собой утрату возможности исполнения оспариваемого решения при отказе в удовлетворении требования заявителя по существу.
При данных обстоятельствах обжалуемое определение Арбитражного суда Омской области отмене не подлежит, что влечет отказ в удовлетворении апелляционной жалобы налогового органа.
Судебные расходы судом апелляционной инстанции не распределяются, поскольку жалобы на определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов заявителя государственной пошлиной не облагаются.
Руководствуясь пунктом 1 части 4 статьи 272, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Определение Арбитражного суда Омской области о принятии обеспечительных мер от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
Е.П.КЛИВЕР
Судьи
О.Ю.РЫЖИКОВ
Н.Е.ИВАНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 04.12.2008 ПО ДЕЛУ N А46-19503/2008
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 декабря 2008 г. по делу N А46-19503/2008
Резолютивная часть постановления объявлена 3 декабря 2008 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 4 декабря 2008 года.
Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кливера Е.П.,
судей Рыжикова О.Ю., Ивановой Н.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Тайченачевым П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-5681/2008) инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее - налоговый орган, Инспекция) на определение Арбитражного суда Омской области о принятии обеспечительных мер от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 (судья Крещановская Л.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговая фирма "Инкос" (далее - общество, ООО "ТФ "Инкос") к инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным решения N 14/11493 от 30.06.2008,
при участии в судебном заседании представителей:
- от ООО "ТФ "Инкос" - Никольской Е.Э. по доверенности от 26.09.2008, сохраняющей силу в течение одного года (личность удостоверена паспортом гражданина РФ <...>);
- от инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска - Романца О.А. по доверенности от 02.10.2008 N 03/17387, сохраняющей силу в течение одного года (личность удостоверена паспортом гражданина РФ <...>),
установил:
ООО "ТФ "Инкос" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции N 14/11493 от 30.06.2008 в части начисления штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год в размере 533648 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 42692 руб. - за неполную уплату земельного налога за 2005 год, 13071 руб. - за неполную уплату земельного налога за 2006 год, начисления 67545 руб. 54 коп. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2005 год, 11446 руб. 92 коп. - пени за просрочку уплаты земельного налога за 2006 год, 213459 руб. - земельного налога за 2005 год, 65357 руб. - земельного налога за 2006 год.
В целях обеспечения заявления о признании недействительным решения Инспекции, обществом подано заявление о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа N 14/11493 от 30.06.2008.
Заявление общества мотивировано тем, что обязательства по земельному налогу, установленные оспариваемым решением, являются для него значительными, в связи с чем, их единовременное списание приведет к причинению ему значительного ущерба.
Определением Арбитражного суда Омской области от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 заявление ООО "ТФ "Инкос" о принятии обеспечительных мер частично удовлетворено, а именно: приостановлено исполнение решения Инспекции от 30.06.2008 N 14/11493 в части доначисления обществу земельного налога за 2005 год в размере 213459 руб., земельного налога за 2006 год в размере 65357 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2005 год в размере 67545 руб. 54 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2006 год в размере 11446 руб. 92 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2005 год в размере 42692 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2006 года в размере 13071 руб., штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год в размере 533648 руб.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить вынесенное арбитражным судом определение. По мнению налогового органа, определение суда надлежащим образом не мотивировано, так как суд не указал, какие доказательства представило ООО "ТФ "Инкос" в обоснование указанного заявления, какой ущерб мог быть причинен налогоплательщику и каким образом может быть не исполнено или затруднено исполнение решения суда по данному делу. Инспекция полагает, что судом не учтено, что приостановление взыскания в дальнейшем может сделать невозможным реальное взыскание денежных средств, в связи с отсутствием имущества у должника.
Общество в представленном отзыве просит оставить определение арбитражного суда без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании участвующие в деле лица поддержали свои доводы по мотивам, изложенным выше.
Суд апелляционной инстанции, рассмотрев апелляционную жалобу, отзыв на нее, заслушав представителей участвующих в деле лиц, не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 90 АПК РФ арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.
Пунктом 3 ст. 199 АПК РФ, которая регламентирует требования к заявлению о признании ненормативного правового акта недействительным, предусмотрено, что по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.
Доказательства того, что в случае непринятия обеспечительной меры могут возникнуть последствия, указанные в статье 90 Кодекса, должен представить заявитель ходатайства. Также такие последствия могут напрямую вытекать из существа оспариваемого акта, решения (ч. 1 ст. 69 АПК РФ), на что указано в п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 83 "О некоторых вопросах, связанных с применением части 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".
Приостановление действия оспариваемого ненормативного акта (или запрет совершать действия, направленные на его исполнение) имеет под собой цель предотвратить возникновение на его основании прав и обязанностей до рассмотрения спорного вопроса судом.
Пунктом 7 статьи 201 АПК РФ установлено, что решения суда по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов (к которым относятся и налоговые органы) подлежат немедленному исполнению, что означает немедленное восстановление прав и законных интересов налогоплательщика, нарушенных принятием акта, не соответствующего законодательству.
Оспариваемым решением N 14/11493 от 30.06.2008 Общество привлечено к налоговой ответственности и последнему предложено уплатить доначисленные суммы налога и налоговых санкций в общем размере 1188472 рубля 83 копейки. Правомерность указанного решения в оспариваемой Обществом части суд должен проверить.
Таким образом, в случае полного или частичного удовлетворения судом заявления Общества о признании решения налогового органа недействительным, осуществленное налоговым органом бесспорное списание налогов может препятствовать немедленному восстановлению прав и законных интересов заявителя, нарушенных принятием оспариваемого ненормативного акта.
Вопреки утверждению налогового органа о несоблюдении судом требований статьи 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции в обжалуемом определении привел мотивы, по которым удовлетворил ходатайство ООО "ТФ "Инкос" о принятии обеспечительных мер.
Суд первой инстанции верно указал, что заявленная мера обеспечения имущественных интересов заявителя соответствует предмету заявленных требований, является достаточной, принятие же такой меры направлено на уменьшение негативных последствий действия ненормативного правового акта налогового органа, обеспечение имущественных интересов заявителя.
Более того, последствия, указанные в части 2 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в рассматриваемой ситуации напрямую вытекают из существа оспариваемого акта налогового органа.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (положения настоящей статьи применяются также при взыскании штрафов - пункт 10 указанной статьи).
Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность безусловного списания со счетов налогоплательщика денежных средств в рамках принудительного исполнения обязанности по уплате налоговых санкций, а потому мерой, гарантирующей возможность реализовать решение суда по данному делу, для налогоплательщика является предотвращение неблагоприятных последствий, связанных с возможностью совершения налоговым органом действий по бесспорному взысканию денежных средств на основании оспариваемого решения.
Кроме того, выплата процентов на сумму излишне взысканного налога, начисление которых предусмотрено пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличивает расходную часть бюджета, что не может быть признано оправданным.
Судом апелляционной инстанции также принимается во внимание то, что в случае бесспорного взыскания налоговым органом сумм по решению N 14/11493 от 30.06.2008 Общество не сможет осуществлять текущие, в том числе налоговые, платежи, что приведет к начислению пени.
Из материалов дела усматривается, что ООО "ТФ "Инкос" имеет недвижимое имущество, таким образом, довод налогового органа о том, что приостановление исполнения решения инспекции от 30.06.2008 N 14/11493, в дальнейшем может сделать невозможным реальное взыскание денежных средств, в связи с отсутствием имущества у должника, опровергается материалами дела и отклоняется судом апелляционной инстанции.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции находит обоснованным обжалуемое определение арбитражного суда первой инстанции об обеспечении имущественных интересов ООО "ТФ "Инкос", поскольку принятые судом меры не нарушают баланс публичных интересов и не влекут за собой утрату возможности исполнения оспариваемого решения при отказе в удовлетворении требования заявителя по существу.
При данных обстоятельствах обжалуемое определение Арбитражного суда Омской области отмене не подлежит, что влечет отказ в удовлетворении апелляционной жалобы налогового органа.
Судебные расходы судом апелляционной инстанции не распределяются, поскольку жалобы на определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов заявителя государственной пошлиной не облагаются.
Руководствуясь пунктом 1 части 4 статьи 272, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Определение Арбитражного суда Омской области о принятии обеспечительных мер от 29.09.2008 по делу N А46-19503/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
Е.П.КЛИВЕР
Судьи
О.Ю.РЫЖИКОВ
Н.Е.ИВАНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)