Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 04 мая 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 06 мая 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Роженас О.Г.,
судей Перминовой И.В., Поликарпова Е.В.,
рассмотрев в судебном заседании при участии представителей сторон:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска - Ю.С. Баклицкая по доверенности от 18.03.2010 N 28, О.В. Грибанова по доверенности от 30.06.2009 N 78,
от общества с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" - Е.В. Фукс по доверенности от 28.05.2009,
кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска на решение от 22.10.2009 (судья И.А. Рубекина) Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 29.01.2010 (судьи Т.А. Кулеш, Л.И. Жданова, М.Х. Музыкантова) Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-11590/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска о признании недействительным решения,
общество с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения от 11.02.2009 N 43.
Решением от 22.10.2009 Арбитражного суда Новосибирской области требования общества удовлетворены частично, признано недействительным решение налогового органа в части: доначисления налога на прибыль в сумме 2 435 372 руб., соответствующих ему пеней в сумме 1 033 818 руб., привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 228 639 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 854 010 руб., соответствующих ему пеней в сумме 596 383 руб., привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса по НДС в виде взыскания штрафа в размере 150 123 руб. Оставлены без рассмотрения требования общества о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления единого социального налога (далее - ЕСН) в сумме 100 940 руб., соответствующих ему пеней в сумме 41, 25 руб.; доначисления пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 32, 96 руб., привлечения общества к ответственности по статье 123 Кодекса по НДФЛ в виде взыскания штрафа в размере 70, 20 руб.
Постановлением 29.01.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска просит отменить судебные акты в части удовлетворения заявленных обществом требований, направить дело на новое рассмотрение. Налоговый орган считает, что обществом неправомерно применен вычет по НДС на основании счетов-фактур ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос", в связи с предоставлением контрагентами нулевой отчетности по налогам, отсутствием материальных ресурсов, управленческого и технического персонала; счета-фактуры ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" содержат недостоверную информацию, подписаны неуполномоченными лицами; отсутствие товарно-транспортных накладных лишает общество права на учет в составе расходов при исчислении налога на прибыль затрат на оплату транспортных услуг вышеуказанным поставщикам; обществом не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов; вышеуказанными поставщиками не могли оказываться услуги перевозки.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.
В судебном заседании представители сторон поддержали свои доводы.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ООО "МАК-ДАК Сибирь" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, НДС, ЕСН за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, НДФЛ с 01.01.2005 по 31.05.2008 налоговым органом составлен акт от 04.02.2009 N 43 и вынесено решение от 11.02.2009 N 43. Согласно указанному решению, обществу доначислен НДС, ЕСН, налог на прибыль, соответствующие им пени и пени по НДФЛ, общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122, статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 30.04.2009 N 247 решение налогового органа от 11.03.2009 N 43 оставлено без изменения.
Решение налогового органа в оспариваемой части мотивированно получением обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с занижением налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по оплате транспортных услуг ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" и неправомерным применением вычетов по налогу на добавленную стоимость предъявленному обществу по счетам - фактурам вышеуказанных поставщиков.
Арбитражным судом признано недействительным решение налогового органа в связи с недоказанностью налоговым органом получения обществом необоснованной налоговой выгоды, наличия недостоверных сведений в первичных бухгалтерских документах и подписания их неуполномоченными лицами.
Согласно статье 171 Налогового кодекса Российской Федерации, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Арбитражным судом рассмотрены представленные сторонами по спору в материалы дела доказательства: счета - фактуры, акты выполненных работ, копии корешков путевых листов, договор поставки товара, товарные накладные, протоколы допросов свидетелей, проведенных в ходе налоговой проверки.
Арбитражными судами дана оценка доводам налогового органа о том, что ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" не находятся по юридическим адресам, предоставляют нулевую отчетность по налогам, не имеют управленческого и технического персонала. Указанные обстоятельства признаны судами недостаточными для установления факта отсутствия реальных операций по приобретению транспортных услуг обществом у ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
Объяснения А.М. Адриянова, С.Б. Герасимова, отрицающие осуществление деятельности в качестве руководителей ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", признаны судом не достаточными основаниями для установления факта подписания счетов - фактур вышеуказанных поставщиков неуполномоченными лицами.
Арбитражными судами установлено, что в ходе налоговой проверки не проводилась почерковедческая экспертиза подписей руководителей ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" в бухгалтерских документах, в том числе в счетах - фактурах.
Арбитражными судами установлено, что перевозка груза осуществлялась в сопровождении экспедитора; обществом представлены доказательства оказания услуг, в том числе корешки путевых листов, акты выполненных работ, товарные накладные.
Исходя из положений постановления Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте", оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражные суды пришли к правильному выводу о том, что хозяйственные операции с указанным выше контрагентами фактически имели место, обществом услуги приняты и оплачены, расходы общества по оплате услуг подтверждены документально.
Арбитражными судами сделан вывод о недоказанности налоговым органом отсутствия реальных операций по приобретению обществом транспортных услуг у ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос", отсутствия у общества расходов по оплате транспортных услуг вышеуказанным поставщикам, наличия недостоверных сведений в счетах - фактурах ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
На основании норм статей 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражными судами сделан обоснованный вывод о правомерном применении обществом вычетов по налогу на добавленную стоимость по счетам - фактурам ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" и о правомерном включении в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат по оплате транспортных услуг ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется.
Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку установленных судом обстоятельств дела, являлись предметом исследования в судах первой и апелляционной инстанций. Указанным доводам дана правильная правовая оценка, в соответствии с практикой рассмотрения данной категории споров, изложенной в постановлении Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 09.03.2010 N 15574/09.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа,
решение от 22.10.2009 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление 29.01.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-11590/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 06.05.2010 ПО ДЕЛУ N А45-11590/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 мая 2010 г. по делу N А45-11590/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 04 мая 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 06 мая 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Роженас О.Г.,
судей Перминовой И.В., Поликарпова Е.В.,
рассмотрев в судебном заседании при участии представителей сторон:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска - Ю.С. Баклицкая по доверенности от 18.03.2010 N 28, О.В. Грибанова по доверенности от 30.06.2009 N 78,
от общества с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" - Е.В. Фукс по доверенности от 28.05.2009,
кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска на решение от 22.10.2009 (судья И.А. Рубекина) Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 29.01.2010 (судьи Т.А. Кулеш, Л.И. Жданова, М.Х. Музыкантова) Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-11590/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска о признании недействительным решения,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "МАК-ДАК Сибирь" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения от 11.02.2009 N 43.
Решением от 22.10.2009 Арбитражного суда Новосибирской области требования общества удовлетворены частично, признано недействительным решение налогового органа в части: доначисления налога на прибыль в сумме 2 435 372 руб., соответствующих ему пеней в сумме 1 033 818 руб., привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 228 639 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 854 010 руб., соответствующих ему пеней в сумме 596 383 руб., привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса по НДС в виде взыскания штрафа в размере 150 123 руб. Оставлены без рассмотрения требования общества о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления единого социального налога (далее - ЕСН) в сумме 100 940 руб., соответствующих ему пеней в сумме 41, 25 руб.; доначисления пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 32, 96 руб., привлечения общества к ответственности по статье 123 Кодекса по НДФЛ в виде взыскания штрафа в размере 70, 20 руб.
Постановлением 29.01.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска просит отменить судебные акты в части удовлетворения заявленных обществом требований, направить дело на новое рассмотрение. Налоговый орган считает, что обществом неправомерно применен вычет по НДС на основании счетов-фактур ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос", в связи с предоставлением контрагентами нулевой отчетности по налогам, отсутствием материальных ресурсов, управленческого и технического персонала; счета-фактуры ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" содержат недостоверную информацию, подписаны неуполномоченными лицами; отсутствие товарно-транспортных накладных лишает общество права на учет в составе расходов при исчислении налога на прибыль затрат на оплату транспортных услуг вышеуказанным поставщикам; обществом не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов; вышеуказанными поставщиками не могли оказываться услуги перевозки.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.
В судебном заседании представители сторон поддержали свои доводы.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ООО "МАК-ДАК Сибирь" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, НДС, ЕСН за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, НДФЛ с 01.01.2005 по 31.05.2008 налоговым органом составлен акт от 04.02.2009 N 43 и вынесено решение от 11.02.2009 N 43. Согласно указанному решению, обществу доначислен НДС, ЕСН, налог на прибыль, соответствующие им пени и пени по НДФЛ, общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122, статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 30.04.2009 N 247 решение налогового органа от 11.03.2009 N 43 оставлено без изменения.
Решение налогового органа в оспариваемой части мотивированно получением обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с занижением налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по оплате транспортных услуг ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" и неправомерным применением вычетов по налогу на добавленную стоимость предъявленному обществу по счетам - фактурам вышеуказанных поставщиков.
Арбитражным судом признано недействительным решение налогового органа в связи с недоказанностью налоговым органом получения обществом необоснованной налоговой выгоды, наличия недостоверных сведений в первичных бухгалтерских документах и подписания их неуполномоченными лицами.
Согласно статье 171 Налогового кодекса Российской Федерации, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Арбитражным судом рассмотрены представленные сторонами по спору в материалы дела доказательства: счета - фактуры, акты выполненных работ, копии корешков путевых листов, договор поставки товара, товарные накладные, протоколы допросов свидетелей, проведенных в ходе налоговой проверки.
Арбитражными судами дана оценка доводам налогового органа о том, что ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" не находятся по юридическим адресам, предоставляют нулевую отчетность по налогам, не имеют управленческого и технического персонала. Указанные обстоятельства признаны судами недостаточными для установления факта отсутствия реальных операций по приобретению транспортных услуг обществом у ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
Объяснения А.М. Адриянова, С.Б. Герасимова, отрицающие осуществление деятельности в качестве руководителей ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", признаны судом не достаточными основаниями для установления факта подписания счетов - фактур вышеуказанных поставщиков неуполномоченными лицами.
Арбитражными судами установлено, что в ходе налоговой проверки не проводилась почерковедческая экспертиза подписей руководителей ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" в бухгалтерских документах, в том числе в счетах - фактурах.
Арбитражными судами установлено, что перевозка груза осуществлялась в сопровождении экспедитора; обществом представлены доказательства оказания услуг, в том числе корешки путевых листов, акты выполненных работ, товарные накладные.
Исходя из положений постановления Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте", оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражные суды пришли к правильному выводу о том, что хозяйственные операции с указанным выше контрагентами фактически имели место, обществом услуги приняты и оплачены, расходы общества по оплате услуг подтверждены документально.
Арбитражными судами сделан вывод о недоказанности налоговым органом отсутствия реальных операций по приобретению обществом транспортных услуг у ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос", отсутствия у общества расходов по оплате транспортных услуг вышеуказанным поставщикам, наличия недостоверных сведений в счетах - фактурах ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
На основании норм статей 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражными судами сделан обоснованный вывод о правомерном применении обществом вычетов по налогу на добавленную стоимость по счетам - фактурам ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос" и о правомерном включении в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат по оплате транспортных услуг ООО "Сибавтотрейд", ООО "Дельта НСК", ООО "Технострой", ООО "Эпос".
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется.
Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку установленных судом обстоятельств дела, являлись предметом исследования в судах первой и апелляционной инстанций. Указанным доводам дана правильная правовая оценка, в соответствии с практикой рассмотрения данной категории споров, изложенной в постановлении Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 09.03.2010 N 15574/09.
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа,
постановил:
решение от 22.10.2009 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление 29.01.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-11590/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
О.Г.РОЖЕНАС
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
О.Г.РОЖЕНАС
Судьи
И.В.ПЕРМИНОВА
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)