Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 03.09.2008.
Решение в полном объеме изготовлено 10.09.2008.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Ф.
- С участием от заявителя - Г. (дов. N Д-112 от 14.01.08 г., паспорт 80 03 706690);
- от ответчика - С. (дов. от 14.03.08 г., удостоверение ФНС УР N 431199)
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
к ответчику МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании возвратить сумму акциза
установил:
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Орскнефтеоргсинтез" сумму акциза в размере 18399049 руб.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, согласно Актам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 19.04.2006 N 7377 и от 11.04.2007 N 2351 по состоянию на 01.04.2006 и 01.04.2007 по данным ОАО "Орскнефтеоргсинтез" по акцизу на бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей (КБК 18210302050010000110) числилась сумма в размере 18 399 049,00 руб., подлежащая возмещению (т. 1 л.д. 10 - 15). По данным Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, указанная сумма отражена как денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов на конец сверяемого периода.
Сумма акциза (КБК 18210302050010000110), подлежащая возмещению, в размере 18 399 048,92 руб., образовалась в результате подтверждения права на освобождение от уплаты акциза при реализации произведенной продукции на экспорт.
Согласно Акту сверки расчетов от 02.03.2004 (т. 1 л.д. 16) по состоянию на 01.01.2004 у ОАО "Орскнефтеоргсинтез" числилась переплата по акцизу в размере 56 622 руб. (с учетом суммы акциза в размере 99 386 422 руб., доначисленной налоговым органом в 2002 - 2003 гг. по результатам камеральных проверок деклараций и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров).
Согласно уточненной налоговой декларации по акцизам за август 2002 года (т. 2 л.д. 81 - 98) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 56 276 405 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 25 927 255 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 30 349 150 руб. (стр. 11 налоговой декларации за август).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 16 декабря 2002 года было принято Решение N 11 ка (т. 2 л.д. 99 - 103), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза на дизельное топливо в сумме 18 156 606 руб. и на бензин в сумме 256 964 руб. (всего 18 413 570 руб.), и отказано в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за август 2002 года в сумме 37 862 834 руб. (стр. 4 Решения N 11 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекции был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 37 862 834 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 12.01.2004 N А47-2895/03 (т. 1 л.д. 17 - 19) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 11 ка 06-32/700 от 16.12.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за август 2002 года в сумме 37 862 834 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за август 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за июль 2002 года (т. 2 л.д. 104 - 122) налогоплательщиком была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 30 759 591 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 15 728 852 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 15 030 739 руб. (стр. 11 налоговой декларации за июль 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 11 декабря 2002 года было принято Решение N 10 кэ (т. 2 л.д. 123 - 124), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за июль 2002 года на дизельное топливо в сумме в сумме 23 453 584 руб., и отказано в освобождении в сумме от уплаты акциза в сумме 7 306 007 руб. (стр. 2 Решения N 10 кэ). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 7 306 007 руб. руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 10.02.2004 N А47-1917/2003-АК-24 (т. 1 л.д. 24 - 26) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 10 кэ от 11.12.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за июль 2002 года в сумме 7 306 007 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за июль 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2002 года (т. 2 л.д. 125 - 143) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 53 189 536 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 24 609 754 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 28 579 782 руб. (стр. 11 налоговой декларации за сентябрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 13 января 2003 года было принято Решение N 12 ка (т. 2 л.д. 144 - 148), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за сентябрь 2002 года на дизельное топливо в сумме 28 652 046 руб., и отказано в освобождении в сумме 24 537 490 руб. (стр. 4, 5 Решения N 12 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 24 537 490 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 10.02.2004 N А47-4166/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 29 - 31) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 12 ка от 13.01.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 года в сумме 24 537 490 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 в указанной сумме.
В налоговой декларации по акцизам за ноябрь 2002 года (т. 3 л.д. 1 - 20) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 15 844 576 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 10 031 776 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 5 812 800 руб. (стр. 11 налоговой декларации за ноябрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 18 марта 2003 года было принято Решение N 1 ка (т. 3 л.д. 21 - 24), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за сентябрь 2002 года на дизельное топливо в сумме 2 638 491 руб., и отказано в освобождении в сумме 13 206 085 руб. (стр. 3, 4 Решения N 1 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 13 206 085 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 24.03.2004 N А47-5914/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 37 - 39) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 1 ка от 18.03.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 года в сумме 13 206 085 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за ноябрь 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за декабрь 2002 года (т. 3 л.д. 25 - 45) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 32 901 698 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 19 561 665 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 13 340 034 руб. (стр. 11 налоговой декларации за декабрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 07 апреля 2003 года было принято Решение N 2 ка (т. 3 л.д. 46 - 49), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за декабрь 2002 в сумме 1 663 683 руб., и отказано в освобождении в сумме 31 238 016 руб. (стр. 3 Решения N 2 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 31 238 016 руб.
ОАО "Орскнефтеоргсинтез" было обжаловано указанное решение налогового органа в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо при экспорте товаров по налоговой декларации за декабрь 2002 года в сумме 16 474 006 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 24.03.2004 N А47-5914/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 37 - 39) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 2 ка от 07.04.2003 (т. 3 л.д. 46 - 49) в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за декабрь 2002 года в сумме 16 474 006 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за декабрь 2002 в указанной сумме.
Таким образом, в 2004 году решениями Арбитражного суда Оренбургской области признаны недействительными решения налогового органа, которыми частично отказано в освобождении от уплаты акциза и доначислен налог в общей сумме 99 386 422 руб. и подтверждена сумма обоснованного освобождения от уплаты акциза в размере 99 386 422 руб.
После вступления указанных решений судов в законную силу, в лицевых счетах налогового органа неправомерно доначисленные суммы акциза были сняты (проведены к уменьшению).
Налоговым органом возвращено на расчетный счет общества 59 862 834 руб. В том числе, 37 862 834 руб. - 27.02.2004 по заключению налогового органа от 26.02.2004 N 38 (т. 1 л.д. 54) и 22 000 000 руб. - 17.11.2004 по заключению от 04.11.2004 N 1042 29.09.2005 произведен зачет с КБК 18210302050010000110 на КБК 18210301000010000110 в сумме 21 181 161 руб. (уведомление от 29.09.2005 N 52-11-1/12774, (т. 1 л.д. 56)). Хронология расчетов представлена в материалы дела (т. 1 л.д. 57).
Итого, по КБК 18210302050010000110, который с 2005 года при расчетах не используется, у общества имеется сумма акциза в размере 18 399 048,92 руб., подлежащая возмещению.
06.05.2006 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением N К-3265 о зачете указанной суммы, подлежащей возмещению, в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в федеральный бюджет (т. 1 л.д. 58).
Не получив ответа на заявление, 30.11.2006 Общество направило письмо N К-3265 с просьбой предоставить информацию о принятом решении о зачете (т. 1 л.д. 59).
18.08.2007 письмом N 52-17-11/19610 (т. 1 л.д. 60 - 69) Инспекция по существу отказала в зачете суммы акциза в размере 18 399 049,00 руб., указав, что на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83) суммы 70 033 956, 60 руб. (в том числе 18 399 049 руб.) и 9 609 500 руб. отражены в лицевом счете налогоплательщика, как списанные с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов, и вопрос о возможности возмещения денежных средств при наличии зависших платежей, согласно судебным документам, решается в ФНС России.
13.08.2007 общество обратилось в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением о возврате суммы акциза, подлежащей возмещению (т. 1 л.д. 70).
Письмом от 30.11.2007 N 52-17-11/30013 Инспекция в возврате отказала (т. 1 л.д. 71). Согласно указанному письму по КБК 18210302050010000110 у общества отсутствует переплата в размере 18 399 049 руб., так как указанная сумма отражена в лицевом счете Общества на основании решения Арбитражного суда по Оренбургской области от 27.01.2000 N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83), как списанная с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленная на счета по учету доходов бюджетов, и такое отражение не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу".
Суд считает, что отражение в карточке "РСБ" указанных сумм задолженности не является препятствием для возврата налога, поскольку в отношении спорных сумм имеются решения арбитражного суда, которые подтверждают обязанность налогоплательщика по уплате указанных налогов исполненной.
Факт уплаты обществом акциза, в том числе, в размере 18 399 049 руб., установлен решением Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83).
Сумма акциза в размере 18 399 049,00 руб. (КБК 18210302050010000110), право на возмещение которой было подтверждено документально, не была зачтена налоговым органом в установленном порядке в счет предстоящих платежей. На заявление общества о возврате указанной суммы инспекция также ответила отказом. Удержание (зачет) инспекцией указанной суммы акциза, подлежащей возмещению, в счет имеющейся, по мнению налогового органа, у общества задолженности по акцизу, является, по существу, незаконным взысканием суммы налога, ранее уплаченной в бюджет. Доводы заявителя подтверждаются арбитражной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. N 860/07).
Согласно Акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 525 и 325 (по федеральному бюджету) за период с 01 января 2008 года по 30 июля 2008 года (т. 1 л.д. 137 - 150, т. 2 л.д. 1 - 45) у общества отсутствует недоимка по налогам, сборам, задолженность по пене и штрафам, подлежащих зачислению или взысканию в федеральный бюджет.
По неустраненным расхождениям в указанных Актах судом установлено следующее (расшифровка разногласий - т. 2 л.д. 46 - 47).
Налог на прибыль.
По данным налогового органа числится недоимка по налогу в размере 12 134 282,12 руб., из них - 15 202 221,19 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50). Кроме того, налоговым органом не проведена к уменьшению сумма в размере 306 163 руб. по налоговой декларации за 2002 год.
По данным заявителя числится переплата по налогу в размере 3 374 102,08 руб., из которых 2 735 612,30 руб. подлежат возврату по неисполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
По пени по данным налогового органа числится недоимка в размере 3 357 847,92 руб., из них - 3 513 874,42 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83). Кроме того, налоговым органом неправомерно начислены пени в размере 726 552,75 руб. Основания начисления и расчет указанной пени налоговым органом не представлены.
По данным ОАО "Орскнефтеоргсинтез" по пене числится переплата в размере 882 579,25 руб., из которых 595 658 руб. подлежат возврату по не исполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
Единый социальный налог.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 5 657 876,74 руб., по данным налогоплательщика переплата составляет сумму 5 659 318,99 руб. Разница представляет собой сумму пени, начисленную налоговым органом по ежемесячным авансовым платежам по ЕСН 2006 года в размере 1 442,25 руб. На указанную сумму пени налоговым органом был произведен зачет за счет переплаты по налогу.
НДС.
По данным налогового органа по налогу числится недоимка в размере 13 727 240,39 руб., в том числе 38 942 650,84 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50). Кроме того, в уменьшение указанной суммы не проведены поступления средств от банков в ходе конкурсного производства в размере 340 388, 21 руб. (согласно Решению Управления МНС России по Оренбургской области от 20 октября 2004 года N 16-13/5894 (т. 2 л.д. 57)).
По данным заявителя по налогу числится переплата в размере 24 875 022, 24 руб., в том числе - 5 583 196,35 руб., подлежащая возврату по не исполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
Акциз на автомобильный бензин.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 11 594 699,38 руб. При этом, 9 243 570 руб. начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года (т. 3 л.д. 67 - 76), в которой заявлена налоговая база по подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по бензину автомобильному в размере 3 478,95 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 9 243 570 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2054 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 77). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным налогоплательщика по налогу (с учетом оспоренной и уплаченной суммы по решению N 52/2519) числится переплата в размере 20 838 269,38 руб., в том числе 9 243 570 руб. излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пене числится недоимка в размере 327 110,62 руб. При этом, 547 051,62 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), из которых 219 841 руб. уплачены обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным налогоплательщика по пени (с учетом оспоренной и уплаченной суммы по решению N 52/2519) числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 219 941 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 1 848 714 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2056 от 20.05.2008 (т. 30 л.д. 79). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на прямогонный бензин.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 2 126 000 руб. При этом 14 775 577 руб. начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года (т. 3 л.д. 67 - 76), в которой заявлена налоговая база по подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по прямогонному бензину в размере 5 561 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 14 775 577 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2060 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 80). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным заявителя с учетом оспоренной и оплаченной суммы налога числится переплата в размере 16 901 577 руб., в том числе 14 775 577 руб. излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пени числится недоимка в размере 948 047,76 руб., при этом 1 521 832,76 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519, из которых 573 785 руб. уплачены обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
С учетом начисленной и уплаченной сумм пени по данным заявителя числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 573 785 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 2 955 115 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была Истцом уплачена платежным поручением N 2062 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 82). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. В настоящее время решение суда не вступило в законную силу. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на дизельное топливо.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 3 809 063 руб. Начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке, 5 307 336 руб. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года, в которой заявлена налоговая база подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по дизельному топливу в размере 4 914,2 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 5 307 336 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2057 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 83). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным заявителя с учетом оспоренной и оплаченной суммы налога числится переплата в размере 9 116 399 руб., в том числе 5 307 336 руб., как сумма излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пени числится недоимка в размере 116 191,79 руб. При этом, 216 387, 79 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519, из которых 100 196 руб. были уплачены Обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
С учетом начисленной и уплаченной сумм пени по данным заявителя числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 100 196 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 1 061 467 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была Истцом уплачена платежным поручением N 2059 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 85). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на бензин, дизельное топливо, масла, КБК 18210302050010000110.
По данным налогового органа по налогу недоимка (переплата) отсутствует, при этом 18 399 049 руб. числятся как денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 2 л.д. 51 - 56) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50).
Материалами дела подтверждается, что сумма в размере 18 399 049 руб. является переплатой по налогу (суммой акциза, подлежащего возмещению).
Таким образом, суд считает, что общество недоимки по налогам, пени и штрафам, в том числе, по федеральному бюджету, не имеет и законных оснований для отказа в возврате сумм акциза в размере 18 399 049 руб. у налогового органа не имелось.
Учитывая изложенное, суд считает требование заявителя подлежащим удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 200 - 201 АПК Российской Федерации, суд
решил:
обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Орскнефтеоргсинтез" сумму акциза в размере 18399049 руб.
Взыскать с МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ОАО "Орскнефтеоргсинтез" расходы по уплате госпошлины в размере 100000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 10.09.2008 ПО ДЕЛУ N А40-30661/08-129-92
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 10 сентября 2008 г. по делу N А40-30661/08-129-92
Резолютивная часть решения объявлена 03.09.2008.
Решение в полном объеме изготовлено 10.09.2008.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Ф.
- С участием от заявителя - Г. (дов. N Д-112 от 14.01.08 г., паспорт 80 03 706690);
- от ответчика - С. (дов. от 14.03.08 г., удостоверение ФНС УР N 431199)
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
к ответчику МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании возвратить сумму акциза
установил:
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Орскнефтеоргсинтез" сумму акциза в размере 18399049 руб.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, согласно Актам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 19.04.2006 N 7377 и от 11.04.2007 N 2351 по состоянию на 01.04.2006 и 01.04.2007 по данным ОАО "Орскнефтеоргсинтез" по акцизу на бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей (КБК 18210302050010000110) числилась сумма в размере 18 399 049,00 руб., подлежащая возмещению (т. 1 л.д. 10 - 15). По данным Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, указанная сумма отражена как денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов на конец сверяемого периода.
Сумма акциза (КБК 18210302050010000110), подлежащая возмещению, в размере 18 399 048,92 руб., образовалась в результате подтверждения права на освобождение от уплаты акциза при реализации произведенной продукции на экспорт.
Согласно Акту сверки расчетов от 02.03.2004 (т. 1 л.д. 16) по состоянию на 01.01.2004 у ОАО "Орскнефтеоргсинтез" числилась переплата по акцизу в размере 56 622 руб. (с учетом суммы акциза в размере 99 386 422 руб., доначисленной налоговым органом в 2002 - 2003 гг. по результатам камеральных проверок деклараций и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров).
Согласно уточненной налоговой декларации по акцизам за август 2002 года (т. 2 л.д. 81 - 98) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 56 276 405 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 25 927 255 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 30 349 150 руб. (стр. 11 налоговой декларации за август).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 16 декабря 2002 года было принято Решение N 11 ка (т. 2 л.д. 99 - 103), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза на дизельное топливо в сумме 18 156 606 руб. и на бензин в сумме 256 964 руб. (всего 18 413 570 руб.), и отказано в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за август 2002 года в сумме 37 862 834 руб. (стр. 4 Решения N 11 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекции был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 37 862 834 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 12.01.2004 N А47-2895/03 (т. 1 л.д. 17 - 19) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 11 ка 06-32/700 от 16.12.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за август 2002 года в сумме 37 862 834 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за август 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за июль 2002 года (т. 2 л.д. 104 - 122) налогоплательщиком была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 30 759 591 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 15 728 852 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 15 030 739 руб. (стр. 11 налоговой декларации за июль 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 11 декабря 2002 года было принято Решение N 10 кэ (т. 2 л.д. 123 - 124), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за июль 2002 года на дизельное топливо в сумме в сумме 23 453 584 руб., и отказано в освобождении в сумме от уплаты акциза в сумме 7 306 007 руб. (стр. 2 Решения N 10 кэ). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 7 306 007 руб. руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 10.02.2004 N А47-1917/2003-АК-24 (т. 1 л.д. 24 - 26) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 10 кэ от 11.12.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за июль 2002 года в сумме 7 306 007 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за июль 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за сентябрь 2002 года (т. 2 л.д. 125 - 143) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 53 189 536 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 24 609 754 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 28 579 782 руб. (стр. 11 налоговой декларации за сентябрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 13 января 2003 года было принято Решение N 12 ка (т. 2 л.д. 144 - 148), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за сентябрь 2002 года на дизельное топливо в сумме 28 652 046 руб., и отказано в освобождении в сумме 24 537 490 руб. (стр. 4, 5 Решения N 12 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 24 537 490 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 10.02.2004 N А47-4166/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 29 - 31) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 12 ка от 13.01.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 года в сумме 24 537 490 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 в указанной сумме.
В налоговой декларации по акцизам за ноябрь 2002 года (т. 3 л.д. 1 - 20) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 15 844 576 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 10 031 776 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 5 812 800 руб. (стр. 11 налоговой декларации за ноябрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 18 марта 2003 года было принято Решение N 1 ка (т. 3 л.д. 21 - 24), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за сентябрь 2002 года на дизельное топливо в сумме 2 638 491 руб., и отказано в освобождении в сумме 13 206 085 руб. (стр. 3, 4 Решения N 1 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 13 206 085 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 24.03.2004 N А47-5914/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 37 - 39) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 1 ка от 18.03.2002 в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за сентябрь 2002 года в сумме 13 206 085 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за ноябрь 2002 в указанной сумме.
В уточненной налоговой декларации по акцизам за декабрь 2002 года (т. 3 л.д. 25 - 45) заявителем была заявлена исчисленная сумма акциза по реализации подакцизных товаров, факт экспорта которых подтвержден в отчетном периоде, в размере 32 901 698 руб., в том числе, с 1 по 15 число отчетного налогового периода в размере 19 561 665 руб. и с 16 по последнее число отчетного налогового периода в сумме 13 340 034 руб. (стр. 11 налоговой декларации за декабрь 2002 года).
По результатам камеральной проверки представленной декларации и документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, налоговым органом 07 апреля 2003 года было принято Решение N 2 ка (т. 3 л.д. 46 - 49), согласно которому было подтверждено право на освобождение от уплаты акциза за декабрь 2002 в сумме 1 663 683 руб., и отказано в освобождении в сумме 31 238 016 руб. (стр. 3 Решения N 2 ка). В соответствии с п. 2 указанного решения инспекцией был доначислен акциз на дизельное топливо в сумме 31 238 016 руб.
ОАО "Орскнефтеоргсинтез" было обжаловано указанное решение налогового органа в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо при экспорте товаров по налоговой декларации за декабрь 2002 года в сумме 16 474 006 руб.
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 24.03.2004 N А47-5914/2003-АК-25 (т. 1 л.д. 37 - 39) признано недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области N 2 ка от 07.04.2003 (т. 3 л.д. 46 - 49) в части отказа в освобождении от уплаты акциза на дизельное топливо за декабрь 2002 года в сумме 16 474 006 руб. и доначисления акциза на дизельное топливо за декабрь 2002 в указанной сумме.
Таким образом, в 2004 году решениями Арбитражного суда Оренбургской области признаны недействительными решения налогового органа, которыми частично отказано в освобождении от уплаты акциза и доначислен налог в общей сумме 99 386 422 руб. и подтверждена сумма обоснованного освобождения от уплаты акциза в размере 99 386 422 руб.
После вступления указанных решений судов в законную силу, в лицевых счетах налогового органа неправомерно доначисленные суммы акциза были сняты (проведены к уменьшению).
Налоговым органом возвращено на расчетный счет общества 59 862 834 руб. В том числе, 37 862 834 руб. - 27.02.2004 по заключению налогового органа от 26.02.2004 N 38 (т. 1 л.д. 54) и 22 000 000 руб. - 17.11.2004 по заключению от 04.11.2004 N 1042 29.09.2005 произведен зачет с КБК 18210302050010000110 на КБК 18210301000010000110 в сумме 21 181 161 руб. (уведомление от 29.09.2005 N 52-11-1/12774, (т. 1 л.д. 56)). Хронология расчетов представлена в материалы дела (т. 1 л.д. 57).
Итого, по КБК 18210302050010000110, который с 2005 года при расчетах не используется, у общества имеется сумма акциза в размере 18 399 048,92 руб., подлежащая возмещению.
06.05.2006 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением N К-3265 о зачете указанной суммы, подлежащей возмещению, в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в федеральный бюджет (т. 1 л.д. 58).
Не получив ответа на заявление, 30.11.2006 Общество направило письмо N К-3265 с просьбой предоставить информацию о принятом решении о зачете (т. 1 л.д. 59).
18.08.2007 письмом N 52-17-11/19610 (т. 1 л.д. 60 - 69) Инспекция по существу отказала в зачете суммы акциза в размере 18 399 049,00 руб., указав, что на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83) суммы 70 033 956, 60 руб. (в том числе 18 399 049 руб.) и 9 609 500 руб. отражены в лицевом счете налогоплательщика, как списанные с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов, и вопрос о возможности возмещения денежных средств при наличии зависших платежей, согласно судебным документам, решается в ФНС России.
13.08.2007 общество обратилось в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением о возврате суммы акциза, подлежащей возмещению (т. 1 л.д. 70).
Письмом от 30.11.2007 N 52-17-11/30013 Инспекция в возврате отказала (т. 1 л.д. 71). Согласно указанному письму по КБК 18210302050010000110 у общества отсутствует переплата в размере 18 399 049 руб., так как указанная сумма отражена в лицевом счете Общества на основании решения Арбитражного суда по Оренбургской области от 27.01.2000 N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83), как списанная с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленная на счета по учету доходов бюджетов, и такое отражение не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу".
Суд считает, что отражение в карточке "РСБ" указанных сумм задолженности не является препятствием для возврата налога, поскольку в отношении спорных сумм имеются решения арбитражного суда, которые подтверждают обязанность налогоплательщика по уплате указанных налогов исполненной.
Факт уплаты обществом акциза, в том числе, в размере 18 399 049 руб., установлен решением Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576/99у (т. 1 л.д. 78 - 83).
Сумма акциза в размере 18 399 049,00 руб. (КБК 18210302050010000110), право на возмещение которой было подтверждено документально, не была зачтена налоговым органом в установленном порядке в счет предстоящих платежей. На заявление общества о возврате указанной суммы инспекция также ответила отказом. Удержание (зачет) инспекцией указанной суммы акциза, подлежащей возмещению, в счет имеющейся, по мнению налогового органа, у общества задолженности по акцизу, является, по существу, незаконным взысканием суммы налога, ранее уплаченной в бюджет. Доводы заявителя подтверждаются арбитражной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. N 860/07).
Согласно Акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 525 и 325 (по федеральному бюджету) за период с 01 января 2008 года по 30 июля 2008 года (т. 1 л.д. 137 - 150, т. 2 л.д. 1 - 45) у общества отсутствует недоимка по налогам, сборам, задолженность по пене и штрафам, подлежащих зачислению или взысканию в федеральный бюджет.
По неустраненным расхождениям в указанных Актах судом установлено следующее (расшифровка разногласий - т. 2 л.д. 46 - 47).
Налог на прибыль.
По данным налогового органа числится недоимка по налогу в размере 12 134 282,12 руб., из них - 15 202 221,19 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50). Кроме того, налоговым органом не проведена к уменьшению сумма в размере 306 163 руб. по налоговой декларации за 2002 год.
По данным заявителя числится переплата по налогу в размере 3 374 102,08 руб., из которых 2 735 612,30 руб. подлежат возврату по неисполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
По пени по данным налогового органа числится недоимка в размере 3 357 847,92 руб., из них - 3 513 874,42 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83). Кроме того, налоговым органом неправомерно начислены пени в размере 726 552,75 руб. Основания начисления и расчет указанной пени налоговым органом не представлены.
По данным ОАО "Орскнефтеоргсинтез" по пене числится переплата в размере 882 579,25 руб., из которых 595 658 руб. подлежат возврату по не исполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
Единый социальный налог.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 5 657 876,74 руб., по данным налогоплательщика переплата составляет сумму 5 659 318,99 руб. Разница представляет собой сумму пени, начисленную налоговым органом по ежемесячным авансовым платежам по ЕСН 2006 года в размере 1 442,25 руб. На указанную сумму пени налоговым органом был произведен зачет за счет переплаты по налогу.
НДС.
По данным налогового органа по налогу числится недоимка в размере 13 727 240,39 руб., в том числе 38 942 650,84 руб. - это денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 1 л.д. 78 - 83) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50). Кроме того, в уменьшение указанной суммы не проведены поступления средств от банков в ходе конкурсного производства в размере 340 388, 21 руб. (согласно Решению Управления МНС России по Оренбургской области от 20 октября 2004 года N 16-13/5894 (т. 2 л.д. 57)).
По данным заявителя по налогу числится переплата в размере 24 875 022, 24 руб., в том числе - 5 583 196,35 руб., подлежащая возврату по не исполненному налоговым органом решению суда по делу N А40-34534/07-111-179 (т. 2 л.д. 60 - 68).
Акциз на автомобильный бензин.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 11 594 699,38 руб. При этом, 9 243 570 руб. начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года (т. 3 л.д. 67 - 76), в которой заявлена налоговая база по подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по бензину автомобильному в размере 3 478,95 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 9 243 570 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2054 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 77). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным налогоплательщика по налогу (с учетом оспоренной и уплаченной суммы по решению N 52/2519) числится переплата в размере 20 838 269,38 руб., в том числе 9 243 570 руб. излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пене числится недоимка в размере 327 110,62 руб. При этом, 547 051,62 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), из которых 219 841 руб. уплачены обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным налогоплательщика по пени (с учетом оспоренной и уплаченной суммы по решению N 52/2519) числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 219 941 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 1 848 714 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2056 от 20.05.2008 (т. 30 л.д. 79). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на прямогонный бензин.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 2 126 000 руб. При этом 14 775 577 руб. начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года (т. 3 л.д. 67 - 76), в которой заявлена налоговая база по подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по прямогонному бензину в размере 5 561 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 14 775 577 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2060 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 80). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным заявителя с учетом оспоренной и оплаченной суммы налога числится переплата в размере 16 901 577 руб., в том числе 14 775 577 руб. излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пени числится недоимка в размере 948 047,76 руб., при этом 1 521 832,76 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519, из которых 573 785 руб. уплачены обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
С учетом начисленной и уплаченной сумм пени по данным заявителя числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 573 785 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 2 955 115 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была Истцом уплачена платежным поручением N 2062 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 82). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. В настоящее время решение суда не вступило в законную силу. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на дизельное топливо.
По данным налогового органа по налогу числится переплата в размере 3 809 063 руб. Начислено по Решению от 30.10.2007 N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66), которое обжаловано в судебном порядке, 5 307 336 руб. Указанное решение налогового органа принято по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2007 года, в которой заявлена налоговая база подакцизным товарам, реализуемым на экспорт, по которым представлены поручительства банков и банковские гарантии (стр. 3 декларации по акцизам за май 2007) по дизельному топливу в размере 4 914,2 т.
Доначисленная указанным решением налогового органа сумма в размере 5 307 336 руб. по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была заявителем уплачена платежным поручением N 2057 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 83). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
По данным заявителя с учетом оспоренной и оплаченной суммы налога числится переплата в размере 9 116 399 руб., в том числе 5 307 336 руб., как сумма излишне взысканного налога.
По данным налогового органа по пени числится недоимка в размере 116 191,79 руб. При этом, 216 387, 79 руб. начислено налоговым органом по Решению N 52/2519, из которых 100 196 руб. были уплачены Обществом по требованию N 586. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными.
С учетом начисленной и уплаченной сумм пени по данным заявителя числится переплата (излишне взысканная сумма пени) в размере 100 196 руб.
По тому же Решению N 52/2519 начислена сумма штрафа в размере 1 061 467 руб. Указанная сумма по требованию налогового органа от 29.04.2008 N 586 была Истцом уплачена платежным поручением N 2059 от 20.05.2008 (т. 3 л.д. 85). Решением Арбитражного суда г. Москвы от 04 июля 2008 года по делу N А40-26191/08-99-51 (т. 2 л.д. 70 - 77) Решение налогового органа N 52/2519 (т. 3 л.д. 50 - 66) и требование N 586 признаны незаконными и недействительными. По данным налогоплательщика указанная сумма штрафа является переплатой (суммой излишне взысканного штрафа).
Акциз на бензин, дизельное топливо, масла, КБК 18210302050010000110.
По данным налогового органа по налогу недоимка (переплата) отсутствует, при этом 18 399 049 руб. числятся как денежные средства, списанные с расчетных счетов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. Обязанность по уплате указанной суммы признана исполненной решениями Арбитражного суда Оренбургской области от 27.01.2000 по делу N А47-2576-99у (т. 2 л.д. 51 - 56) и от 13.10.1999 по делу N А47-1590/99у (т. 2 л.д. 48 - 50).
Материалами дела подтверждается, что сумма в размере 18 399 049 руб. является переплатой по налогу (суммой акциза, подлежащего возмещению).
Таким образом, суд считает, что общество недоимки по налогам, пени и штрафам, в том числе, по федеральному бюджету, не имеет и законных оснований для отказа в возврате сумм акциза в размере 18 399 049 руб. у налогового органа не имелось.
Учитывая изложенное, суд считает требование заявителя подлежащим удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 200 - 201 АПК Российской Федерации, суд
решил:
обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Орскнефтеоргсинтез" сумму акциза в размере 18399049 руб.
Взыскать с МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ОАО "Орскнефтеоргсинтез" расходы по уплате госпошлины в размере 100000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)