Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Дело N А76-5145/2007
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А. судей Баканова В.В., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска на решение Арбитражного суда Челябинской области от 13.08.2007 по делу N А76-5145/2007 (судья Елькина Л.А.), при участии: от Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска - Головина В.Л. (доверенность от 09.08.2007),
19.04.2007 в Арбитражный суд Челябинской области поступило заявление индивидуального предпринимателя Кугенева Рамиля Юрьевича (далее - предприниматель, заявитель) о признании недействительным Постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска (далее - инспекция, налоговый орган) N 11-14 от 06.04.2007 о привлечении к налоговой ответственности, начислении налога и пени. Приводятся следующие основания:
- - нарушен порядок привлечения к ответственности, плательщик не был извещен о дате и времени рассмотрения дела о нарушении руководителем налогового органа, в акте проверки отсутствовали подписи некоторых должностных лиц, проводивших проверку, рассмотрение было отложено, чем нарушен срок, установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);
- - на дату обнаружения нарушения п. 2 ст. 129 НК РФ о нарушении не вступил в силу и не мог быть применен;
- - в акте сделан вывод о том, что в помещении по ул. Труда 11/1 г. Магнитогорска в мае - августе 2006 года были установлены и использовались 10 игровых автоматов, не зарегистрированных в налоговом органе, налог на которые не начислялся и не уплачивался;
- - выводы инспекции основаны на объяснениях неизвестных заявителю лиц, "видевших" в зале игровые автоматы в исправном состоянии. Выводы носят предположительный характер, факт установки и использования автоматов не доказан, осмотр помещения проведен незаконно (л.д. 2 - 11 т. 1). Требования уточнены (л.д. 66 - 76 т. 1).
Решением арбитражного суда от 13.08.2007 требования удовлетворены, решение о привлечении к ответственности признано недействительным. Суд пришел к выводам о том, что:
- выводы налогового органа об использовании не зарегистрированных игровых автоматов мае - августе 2006 года не подтверждены доказательствами. Осмотр с описанием идентифицирующих признаков проведен только в октябре 2006 года, поэтому неясно, какие автоматы использовались с нарушением закона, неполнота информации не может быть восполнена объяснениями очевидцев. Состав налогового правонарушения не доказан (л.д. 149 - 154 т. 2).
09.10.2007 от инспекции поступила апелляционная жалоба с просьбой отменить решение суда первой инстанции, указано, что нарушение обнаружено работниками милиции, имеющими право в установленных законом случаях обследовать нежилые помещения, направлять материалы о правонарушениях в налоговые органы. Протоколы осмотра помещений составлены в присутствии понятых, получены объяснения очевидцев - охранников и незаинтересованных лиц.
Начислен налог на игорный бизнес, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которое соответствует закону.
Плательщик извещен о дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явился. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившегося лица.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя инспекции, установил следующее.
Кугенев Р.Ю. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя свидетельством от 11.02.2000 (л.д. 14 - 14 т. 1), состоит на налоговом учете по месту регистрации, является плательщиком налога на игорный бизнес. Им получена лицензия на право организации и содержания тотализаторов и игорных заведений (л.д. 15 т. 1).
22.09.2006 при осмотре помещения в торговом центре "Казачий "старый", принадлежащем Кугеневу, обнаружены 10 игровых автоматов (л.д. 56 т. 1), поставленные на учет 27.09.2006 (л.д. 16 - 17 т. 1).
Налоговым органом проведена выездная проверка исполнения налогового законодательства за период с 01.01.2004 по 31.12.2006, актом N 11-14 от 07.03.2007 установлено использование предпринимателем 10 незарегистрированных игровых автоматов, неучет их при исчислении налога на игровой бизнес, нарушение порядка регистрации (л.д. 43 т. 1).
Решением N 11-14 от 06.04.2007 предприниматель привлечен к ответственности по ст.ст. 122 п. 1, п. 2 ст. 129 НК РФ, начислен налог 343872,4 руб. и пени (л.д. 20 - 36 п. 1).
31.10.2006 возбуждено уголовное дело по признакам ст. 198 ч. 1 УК РФ (л.д. 55 т. 1). 30.10.2007 судом общей юрисдикции Кугенев осужден по п. 1 ст. 198 УК РФ. Приговором установлено, что предприниматель в период с мая по август 2006 года установил и использовал 10 игровых автоматов, не зарегистрированных в налоговом органе, включал в декларации заведомо ложные сведения, уклонялся от уплаты налогов в крупном размере в сумме 300000 руб. Гражданским иском взыскан налог (л.д. 41 - 46 т. 3), приговор вступил в законную силу (л.д. 47 - 50 т. 3).
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего:
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики налогов обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумму налога.
По ст. 129.2 НК РФ нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом. Таким образом, не подлежит доказыванию факт использования предпринимателем незарегистрированных игровых автоматов и неуплаты налога в сумме 300000 руб. Данные действия образуют состав налоговых нарушений по п. 1 ст. 122, ст. 129.2 НК РФ.
Поскольку, суд первой инстанции располагал данными о расследовании уголовного дела и мог принять решение с учетом его рассмотрения, то апелляционная инстанция считает необходимым при вынесении постановления учесть обстоятельства, установленные приговором. Решение налогового органа соответствует закону и фактическим обстоятельствам, а решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Не нашли подтверждения доводы плательщика о нарушении порядка привлечения к ответственности: акт проверки вручен ему под роспись, представлены возражения, которые рассмотрены при вынесении решения, вручена копия решения. Его права не нарушены. Отложение даты рассмотрения не является основанием для незаконности акта о нарушении.
Суд первой инстанции сделал правильный вывод об идентичности составов ст. 336 п. 7 и ст. 129.2 Налогового кодекса, отсутствии нарушений прав плательщика. Пункт 7 ст. 366 НК РФ устанавливает условие для применения 6-кратной ставки штрафа - "неоднократность" нарушения, а не повторность его совершения, связанное с привлечением к ответственности. Актом проверки установлены неоднократные факты нарушений, начиная с 2004 года.
Не установлены нарушения, перечисленные в п. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
решение Арбитражного суда Челябинской области от 13.08.2007 по делу N А76-5145/2007 отменить.
В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя Кугенева Рамиля Юрьевича о признании недействительным решения N 11-14 от 06.04.2007, вынесенного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска - отказать.
Вернуть Кугеневу Рамилю Юрьевичу из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину 1850 руб.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.03.2008 N 18АП-7328/2007 ПО ДЕЛУ N А76-5145/2007
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 марта 2008 г. N 18АП-7328/2007
Дело N А76-5145/2007
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А. судей Баканова В.В., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска на решение Арбитражного суда Челябинской области от 13.08.2007 по делу N А76-5145/2007 (судья Елькина Л.А.), при участии: от Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска - Головина В.Л. (доверенность от 09.08.2007),
установил:
19.04.2007 в Арбитражный суд Челябинской области поступило заявление индивидуального предпринимателя Кугенева Рамиля Юрьевича (далее - предприниматель, заявитель) о признании недействительным Постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска (далее - инспекция, налоговый орган) N 11-14 от 06.04.2007 о привлечении к налоговой ответственности, начислении налога и пени. Приводятся следующие основания:
- - нарушен порядок привлечения к ответственности, плательщик не был извещен о дате и времени рассмотрения дела о нарушении руководителем налогового органа, в акте проверки отсутствовали подписи некоторых должностных лиц, проводивших проверку, рассмотрение было отложено, чем нарушен срок, установленный п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);
- - на дату обнаружения нарушения п. 2 ст. 129 НК РФ о нарушении не вступил в силу и не мог быть применен;
- - в акте сделан вывод о том, что в помещении по ул. Труда 11/1 г. Магнитогорска в мае - августе 2006 года были установлены и использовались 10 игровых автоматов, не зарегистрированных в налоговом органе, налог на которые не начислялся и не уплачивался;
- - выводы инспекции основаны на объяснениях неизвестных заявителю лиц, "видевших" в зале игровые автоматы в исправном состоянии. Выводы носят предположительный характер, факт установки и использования автоматов не доказан, осмотр помещения проведен незаконно (л.д. 2 - 11 т. 1). Требования уточнены (л.д. 66 - 76 т. 1).
Решением арбитражного суда от 13.08.2007 требования удовлетворены, решение о привлечении к ответственности признано недействительным. Суд пришел к выводам о том, что:
- выводы налогового органа об использовании не зарегистрированных игровых автоматов мае - августе 2006 года не подтверждены доказательствами. Осмотр с описанием идентифицирующих признаков проведен только в октябре 2006 года, поэтому неясно, какие автоматы использовались с нарушением закона, неполнота информации не может быть восполнена объяснениями очевидцев. Состав налогового правонарушения не доказан (л.д. 149 - 154 т. 2).
09.10.2007 от инспекции поступила апелляционная жалоба с просьбой отменить решение суда первой инстанции, указано, что нарушение обнаружено работниками милиции, имеющими право в установленных законом случаях обследовать нежилые помещения, направлять материалы о правонарушениях в налоговые органы. Протоколы осмотра помещений составлены в присутствии понятых, получены объяснения очевидцев - охранников и незаинтересованных лиц.
Начислен налог на игорный бизнес, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которое соответствует закону.
Плательщик извещен о дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явился. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившегося лица.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя инспекции, установил следующее.
Кугенев Р.Ю. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя свидетельством от 11.02.2000 (л.д. 14 - 14 т. 1), состоит на налоговом учете по месту регистрации, является плательщиком налога на игорный бизнес. Им получена лицензия на право организации и содержания тотализаторов и игорных заведений (л.д. 15 т. 1).
22.09.2006 при осмотре помещения в торговом центре "Казачий "старый", принадлежащем Кугеневу, обнаружены 10 игровых автоматов (л.д. 56 т. 1), поставленные на учет 27.09.2006 (л.д. 16 - 17 т. 1).
Налоговым органом проведена выездная проверка исполнения налогового законодательства за период с 01.01.2004 по 31.12.2006, актом N 11-14 от 07.03.2007 установлено использование предпринимателем 10 незарегистрированных игровых автоматов, неучет их при исчислении налога на игровой бизнес, нарушение порядка регистрации (л.д. 43 т. 1).
Решением N 11-14 от 06.04.2007 предприниматель привлечен к ответственности по ст.ст. 122 п. 1, п. 2 ст. 129 НК РФ, начислен налог 343872,4 руб. и пени (л.д. 20 - 36 п. 1).
31.10.2006 возбуждено уголовное дело по признакам ст. 198 ч. 1 УК РФ (л.д. 55 т. 1). 30.10.2007 судом общей юрисдикции Кугенев осужден по п. 1 ст. 198 УК РФ. Приговором установлено, что предприниматель в период с мая по август 2006 года установил и использовал 10 игровых автоматов, не зарегистрированных в налоговом органе, включал в декларации заведомо ложные сведения, уклонялся от уплаты налогов в крупном размере в сумме 300000 руб. Гражданским иском взыскан налог (л.д. 41 - 46 т. 3), приговор вступил в законную силу (л.д. 47 - 50 т. 3).
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего:
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики налогов обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумму налога.
По ст. 129.2 НК РФ нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом. Таким образом, не подлежит доказыванию факт использования предпринимателем незарегистрированных игровых автоматов и неуплаты налога в сумме 300000 руб. Данные действия образуют состав налоговых нарушений по п. 1 ст. 122, ст. 129.2 НК РФ.
Поскольку, суд первой инстанции располагал данными о расследовании уголовного дела и мог принять решение с учетом его рассмотрения, то апелляционная инстанция считает необходимым при вынесении постановления учесть обстоятельства, установленные приговором. Решение налогового органа соответствует закону и фактическим обстоятельствам, а решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Не нашли подтверждения доводы плательщика о нарушении порядка привлечения к ответственности: акт проверки вручен ему под роспись, представлены возражения, которые рассмотрены при вынесении решения, вручена копия решения. Его права не нарушены. Отложение даты рассмотрения не является основанием для незаконности акта о нарушении.
Суд первой инстанции сделал правильный вывод об идентичности составов ст. 336 п. 7 и ст. 129.2 Налогового кодекса, отсутствии нарушений прав плательщика. Пункт 7 ст. 366 НК РФ устанавливает условие для применения 6-кратной ставки штрафа - "неоднократность" нарушения, а не повторность его совершения, связанное с привлечением к ответственности. Актом проверки установлены неоднократные факты нарушений, начиная с 2004 года.
Не установлены нарушения, перечисленные в п. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 13.08.2007 по делу N А76-5145/2007 отменить.
В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя Кугенева Рамиля Юрьевича о признании недействительным решения N 11-14 от 06.04.2007, вынесенного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Магнитогорска - отказать.
Вернуть Кугеневу Рамилю Юрьевичу из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину 1850 руб.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий
судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
Судьи:
В.В.БАКАНОВ
О.Б.ТИМОХИН
судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
Судьи:
В.В.БАКАНОВ
О.Б.ТИМОХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)