Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2012 года
Полный текст решения изготовлен 05 июля 2012 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.В. Высоцкой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Есаулкова Андрея Павловича (ОГРН 304665914900014)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании недействительным требования,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: А.П. Есаулков, предприниматель, свидетельство, паспорт;
- от заинтересованного лица: Е.М. Долматова, специалист 1 разряда, удостоверение, доверенность N 3 от 01.09.2011, удостоверение.
Объявлен состав суда. Отвода суду не заявлено. Права разъяснены.
Индивидуальный предприниматель Есаулков Андрей Павлович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд
установил:
07.05.2010 ИП Есаулковым А.П. был приобретен земельный участок кадастровый номер 66:41:203007:7 общей площадью 717.00 кв. м. По данному земельному участку Заявителю был начислен налог за 2010 год в размере 27088,76, как физическому лицу, направлено налоговое уведомление со сроком уплаты 13.04.2011 по КБК 18210606012041000110.
13.04.2011 года земельный налог в размере 27088,76 был заявителем уплачен, что подтверждается квитанцией об уплате.
В ходе проведения контрольных мероприятий в октябре 2011 года было выявлено, что Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга (Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области) с 28.04.1999 года.
04.10.2011 заявителю было направлено сообщение с требованием представить необходимые пояснения либо соответствующие налоговые декларации.
20.12.2011 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год (КБК 18210606022041000110), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 27088 руб. 76 коп.
В связи с образовавшейся у предпринимателя недоимкой в указанном размере налоговой инспекцией на основании ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование N 208 по состоянию на 17.01.2012 об уплате земельного налога в указанной сумме и пени в сумме 2355 руб. 14 коп. со сроком уплаты 06.02.2012.
27.01.2012 в Инспекцию поступило заявление от ИП Есаулкова А.П. с просьбой произвести зачет по земельному налогу в сумме 27088 руб. 76 коп. с КБК 18210606012041000110 на КБК 18210606022041000110.
08.02.2012 Инспекцией принято решение о зачете.
Считая доначисление налога, пени неправомерным, предприниматель оспорил требование в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу на землю. Налоговые декларации по налогу на землю представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введение в действие земельного налога на территории муниципального образования "Город Екатеринбург" сумма земельного налога, исчисленная по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 3.2, налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу по итогом отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Как следует из материалов дела, земельный участок с кадастровым номером 66:41:203007:7 принадлежит ИП Есаулкову А.П. на праве собственности с 07.05.2010, соответственно он признается плательщиком земельного налога с мая 2010 года. Согласно свидетельству разрешенное использование земельного участка - под объект торговли.
Спорный земельный участок используется заявителем в предпринимательских целях, поскольку на нем расположен объект торговли, приобретенный по договору N 1/04р/2010 от 16.03.2010. Данное обстоятельство не оспаривается предпринимателем.
Учитывая изложенное, у предпринимателя в силу ст. 23 НК РФ имелась обязанность по исчислению земельного налога, подаче декларации за 2010 год и соответственно уплате земельного налога по сроку - 15.02.2011.
Между тем, сумма земельного налога 27088 руб. 76 коп. уплачена Есаулковым А.П. как физическим лицом в апреле 2011 года.
При таких обстоятельствах требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208 подлежит признанию недействительным в части обязанности уплатить недоимку по земельному налогу в размере 27089 руб. и пени, начисленные после 15.02.2011 в размере 1953 руб. 32 коп.
Довод налоговой инспекции о том, что земельный налог в апреле 2011 года уплачен заявителем как физическим лицом, судом во внимание не принимается, поскольку п. 4 ст. 45 НК РФ такого основания для признания обязанности по уплате налога не исполненной, не содержит.
Расходы заявителя по уплате госпошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица в сумме 200 руб.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208 в части обязанности уплатить недоимку по земельному налогу в размере 27089 руб. и пени, начисленные после 15.02.2011 в размере 1953 руб. 32 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
2. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Есаулкова Андрея Павловича 200 (двести) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 05.07.2012 ПО ДЕЛУ N А60-17885/2012
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 5 июля 2012 г. по делу N А60-17885/2012
Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2012 года
Полный текст решения изготовлен 05 июля 2012 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.В. Высоцкой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Есаулкова Андрея Павловича (ОГРН 304665914900014)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании недействительным требования,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя: А.П. Есаулков, предприниматель, свидетельство, паспорт;
- от заинтересованного лица: Е.М. Долматова, специалист 1 разряда, удостоверение, доверенность N 3 от 01.09.2011, удостоверение.
Объявлен состав суда. Отвода суду не заявлено. Права разъяснены.
Индивидуальный предприниматель Есаулков Андрей Павлович обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208.
Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд
установил:
07.05.2010 ИП Есаулковым А.П. был приобретен земельный участок кадастровый номер 66:41:203007:7 общей площадью 717.00 кв. м. По данному земельному участку Заявителю был начислен налог за 2010 год в размере 27088,76, как физическому лицу, направлено налоговое уведомление со сроком уплаты 13.04.2011 по КБК 18210606012041000110.
13.04.2011 года земельный налог в размере 27088,76 был заявителем уплачен, что подтверждается квитанцией об уплате.
В ходе проведения контрольных мероприятий в октябре 2011 года было выявлено, что Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г. Екатеринбурга (Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области) с 28.04.1999 года.
04.10.2011 заявителю было направлено сообщение с требованием представить необходимые пояснения либо соответствующие налоговые декларации.
20.12.2011 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год (КБК 18210606022041000110), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 27088 руб. 76 коп.
В связи с образовавшейся у предпринимателя недоимкой в указанном размере налоговой инспекцией на основании ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование N 208 по состоянию на 17.01.2012 об уплате земельного налога в указанной сумме и пени в сумме 2355 руб. 14 коп. со сроком уплаты 06.02.2012.
27.01.2012 в Инспекцию поступило заявление от ИП Есаулкова А.П. с просьбой произвести зачет по земельному налогу в сумме 27088 руб. 76 коп. с КБК 18210606012041000110 на КБК 18210606022041000110.
08.02.2012 Инспекцией принято решение о зачете.
Считая доначисление налога, пени неправомерным, предприниматель оспорил требование в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу на землю. Налоговые декларации по налогу на землю представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введение в действие земельного налога на территории муниципального образования "Город Екатеринбург" сумма земельного налога, исчисленная по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 3.2, налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу по итогом отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Как следует из материалов дела, земельный участок с кадастровым номером 66:41:203007:7 принадлежит ИП Есаулкову А.П. на праве собственности с 07.05.2010, соответственно он признается плательщиком земельного налога с мая 2010 года. Согласно свидетельству разрешенное использование земельного участка - под объект торговли.
Спорный земельный участок используется заявителем в предпринимательских целях, поскольку на нем расположен объект торговли, приобретенный по договору N 1/04р/2010 от 16.03.2010. Данное обстоятельство не оспаривается предпринимателем.
Учитывая изложенное, у предпринимателя в силу ст. 23 НК РФ имелась обязанность по исчислению земельного налога, подаче декларации за 2010 год и соответственно уплате земельного налога по сроку - 15.02.2011.
Между тем, сумма земельного налога 27088 руб. 76 коп. уплачена Есаулковым А.П. как физическим лицом в апреле 2011 года.
При таких обстоятельствах требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208 подлежит признанию недействительным в части обязанности уплатить недоимку по земельному налогу в размере 27089 руб. и пени, начисленные после 15.02.2011 в размере 1953 руб. 32 коп.
Довод налоговой инспекции о том, что земельный налог в апреле 2011 года уплачен заявителем как физическим лицом, судом во внимание не принимается, поскольку п. 4 ст. 45 НК РФ такого основания для признания обязанности по уплате налога не исполненной, не содержит.
Расходы заявителя по уплате госпошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица в сумме 200 руб.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области от 17.01.2012 N 208 в части обязанности уплатить недоимку по земельному налогу в размере 27089 руб. и пени, начисленные после 15.02.2011 в размере 1953 руб. 32 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
2. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Есаулкова Андрея Павловича 200 (двести) рублей, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
ПРИСУХИНА Н.Н.
ПРИСУХИНА Н.Н.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)