Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 октября 2000 года Дело N Ф08-2758/2000
Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа при участии в судебном заседании представителя Кабардино - Балкарского союза потребительских обществ (далее - Каббалкреспотребсоюз), в отсутствие представителей Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Нальчику N 1 (далее - Инспекция МНС России по г. Нальчику N 1), надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 на решение Арбитражного суда Кабардино - Балкарской Республики от 25.08.2000 по делу N 56/4, установил следующее.
Решением арбитражного суда удовлетворены исковые требования Каббалкреспотребсоюза о понуждении Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 списать с истца недоимку в бюджет Российской Федерации по акцизным сборам в размере 35 млн. руб.
Законность и обоснованность решения арбитражного суда в апелляционной инстанции не проверялись.
В кассационной жалобе на решение арбитражного суда Инспекция МНС России по г. Нальчику просит судебный акт отменить как принятый с нарушением норм материального права и отказать в иске, поскольку денежные средства, которые истец поручил банку перечислить в бюджет, в бюджет не поступили. Налоговый орган полагает, что заключенная истцом сделка, по которой осуществлялась оплата через коммерческий банк "Академстройбанк" (далее - КБ "Академстройбанк"), была заведомо направлена на то, что денежные средства в бюджет не поступят.
Изучив материалы дела и выслушав представителя истца, Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа считает решение арбитражного суда подлежащим отмене с передачей дела на новое рассмотрение по следующим основаниям.
Согласно справке Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 от 20.06.2000 N 06-7/5042 (л.д. 6) у Каббалкреспотребсоюза имелись расчетные счета в ФКБ "Кредитимпексбанк", КБ "Резон - Банк", КБ "Академстройбанк", АКБ "Земский земельный банк".
Согласно справке коммерческого банка "Резон - Банк" от 22.10.99 N 1302/19 (л.д. 7) расчетный счет Каббалкреспотребсоюза закрыт.
Согласно справке коммерческого банка "Кредитимпексбанк" от 25.07.2000 N 100 (л.д. 8, 9) на двух расчетных счетах Каббалкреспотребсоюза по состоянию на 25.07.2000 имелась картотека в сумме 943993 руб. 94 коп. и 3671414 руб. 17 коп.
22.09.99 Каббалкреспотребсоюз заключил договор банковского (расчетного) счета N 2-34 с КБ "Академстройбанк" (л.д. 10-12).
20.11.99 Каббалкреспотребсоюз (продавец) и ООО "Виталия-М" (покупатель) заключили договор купли - продажи продукции, согласно которому продавец обязался передать выпускаемую дочерними предприятиями продукцию, указанную в дополнительном соглашении, а покупатель обязался уплатить продавцу 35 млн. руб. авансом. Покупателем указан расчетный счет в КБ "Академстройбанк", а продавцом - в КБ "Кредитимпексбанк".
На основании платежного поручения N 36 от 24.11.99 КБ "Академстройбанк" списал с расчетного счета ООО "Виталия-М" 35 млн. руб. и зачислил их на расчетный счет Каббалкреспотребсоюза в том же банке. В деле отсутствуют документы, из которых бы следовало, на основании чего покупатель перечислил продавцу сумму аванса по договору не на указанный в договоре счет продавца в КБ "Кредитимпексбанк", а на расчетный счет продавца в КБ "Академстройбанк".
В соответствии с платежным поручением N 10 от 24.11.99 (л.д. 17) КБ "Академстройбанк" списал с расчетного счета Каббалкреспотребсоюза 35 млн. руб. для перечисления в бюджет акцизного сбора за хозрасчетную базу "Коопкниготорг" Каббалкреспотребсоюза, однако в связи с отсутствием средств на корреспондентских счетах банка платежное поручение помещено в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов.
Письмом от 27.06.2000 N 08-10/2556 (л.д. 21) Инспекция МНС России по г. Нальчику N 1 отказала Каббалкреспотребсоюзу принять к зачету 35 млн. руб. акцизных сборов, перечисленных через КБ "Академстройбанк", в счет погашения задолженности "Коопкниготорг".
Каббалкреспотребсоюз обратился в арбитражный суд с иском о понуждении налогового органа списать с истца недоимку в федеральный бюджет по акцизным сборам в сумме 35 млн. руб.
Как видно из материалов дела, основанием для удовлетворения исковых требований о понуждении налогового органа списать с Каббалкреспотребсоюза недоимку в бюджет по акцизным сборам послужил вывод суда о том, что обязанность по перечислению денежных средств в бюджет налогоплательщиком исполнена, так как по его поручению на уплату акцизных сборов банк списал денежные средства с его расчетного счета, на котором находились денежные средства в достаточном количестве. При этом вывод суда о добросовестности действий Каббалкреспотребсоюза как налогоплательщика сделан на основе только одного обстоятельства: наличия достаточного остатка денежных средств на расчетном счете клиента.
При этом судом не были выяснены обстоятельства, имеющие существенное значение для решения вопроса о добросовестности действия истца как налогоплательщика по перечислению налогов и сборов через неплатежеспособный банк.
Судом не выяснено, имелся ли у Каббалкреспотребсоюза расчетный счет в платежеспособном банке на момент открытия расчетного счета в неплатежеспособном банке КБ "Академстройбанк"; причина, побудившая Каббалкреспотребсоюз открыть расчетный счет в КБ "Академстройбанк" незадолго перед заключением договора купли - продажи некого товара с ООО "Виталия-М", у которого имелся расчетный счет в данном банке; основание, по которому покупатель (ООО "Виталия-М") произвел оплату аванса продавцу на расчетный счет, отличный от указанного в договоре купли - продажи; производились ли Каббалкреспотребсоюзом еще какие-либо расчетные операции через КБ "Академстройбанк" (в случае, если проводились в период до 24.11.99, необходимо проверить, осуществил ли банк перевод денежных средств их получателю); произведена ли отгрузка товара покупателю (ООО "Виталия-М") на сумму аванса - 35 млн. руб.
Как следует из отзыва Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 на иск от 03.08.2000 N 10-10/5273 (л.д. 23) налоговый орган считает действия Каббалкреспотребсоюза по открытию расчетного счета в неплатежеспособном банке, заключению договора купли - продажи товара с покупателем, имевшим денежные средства в неплатежеспособном банке, на условиях предоплаты, расчетам с бюджетом по акцизам недобросовестными, заведомо направленными на то, что денежные средства в бюджет не поступят. Судом оценка возражениям ответчика не дана, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган, не проверены.
Суд не выяснил, каково было финансовое положение КБ "Академстройбанк" по состоянию на момент выдачи истцом платежных поручений о перечислении сумм акцизов в бюджет и известно ли было истцу о тяжелом финансовом состоянии банка.
С учетом выяснения указанных обстоятельств суду следует решить, являются ли действия Каббалкреспотребсоюза как налогоплательщика, которому заведомо известно о том, что денежные средства в соответствующий бюджет не поступят, добросовестными, и подлежат ли они защите в соответствии со статьей 10 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Без решения данного вопроса вывод суда о том, что налогоплательщик в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса России исполнил обязанность по уплате налога, является преждевременным.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 171, 174, 175 (пунктом 3), 176, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа
решение Арбитражного суда Кабардино - Балкарской Республики от 25.08.2000 по делу N 56/4 отменить, дело передать на новое рассмотрение в тот же суд.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 16.10.2000 N Ф08-2758/2000
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО - КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 16 октября 2000 года Дело N Ф08-2758/2000
Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа при участии в судебном заседании представителя Кабардино - Балкарского союза потребительских обществ (далее - Каббалкреспотребсоюз), в отсутствие представителей Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Нальчику N 1 (далее - Инспекция МНС России по г. Нальчику N 1), надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 на решение Арбитражного суда Кабардино - Балкарской Республики от 25.08.2000 по делу N 56/4, установил следующее.
Решением арбитражного суда удовлетворены исковые требования Каббалкреспотребсоюза о понуждении Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 списать с истца недоимку в бюджет Российской Федерации по акцизным сборам в размере 35 млн. руб.
Законность и обоснованность решения арбитражного суда в апелляционной инстанции не проверялись.
В кассационной жалобе на решение арбитражного суда Инспекция МНС России по г. Нальчику просит судебный акт отменить как принятый с нарушением норм материального права и отказать в иске, поскольку денежные средства, которые истец поручил банку перечислить в бюджет, в бюджет не поступили. Налоговый орган полагает, что заключенная истцом сделка, по которой осуществлялась оплата через коммерческий банк "Академстройбанк" (далее - КБ "Академстройбанк"), была заведомо направлена на то, что денежные средства в бюджет не поступят.
Изучив материалы дела и выслушав представителя истца, Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа считает решение арбитражного суда подлежащим отмене с передачей дела на новое рассмотрение по следующим основаниям.
Согласно справке Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 от 20.06.2000 N 06-7/5042 (л.д. 6) у Каббалкреспотребсоюза имелись расчетные счета в ФКБ "Кредитимпексбанк", КБ "Резон - Банк", КБ "Академстройбанк", АКБ "Земский земельный банк".
Согласно справке коммерческого банка "Резон - Банк" от 22.10.99 N 1302/19 (л.д. 7) расчетный счет Каббалкреспотребсоюза закрыт.
Согласно справке коммерческого банка "Кредитимпексбанк" от 25.07.2000 N 100 (л.д. 8, 9) на двух расчетных счетах Каббалкреспотребсоюза по состоянию на 25.07.2000 имелась картотека в сумме 943993 руб. 94 коп. и 3671414 руб. 17 коп.
22.09.99 Каббалкреспотребсоюз заключил договор банковского (расчетного) счета N 2-34 с КБ "Академстройбанк" (л.д. 10-12).
20.11.99 Каббалкреспотребсоюз (продавец) и ООО "Виталия-М" (покупатель) заключили договор купли - продажи продукции, согласно которому продавец обязался передать выпускаемую дочерними предприятиями продукцию, указанную в дополнительном соглашении, а покупатель обязался уплатить продавцу 35 млн. руб. авансом. Покупателем указан расчетный счет в КБ "Академстройбанк", а продавцом - в КБ "Кредитимпексбанк".
На основании платежного поручения N 36 от 24.11.99 КБ "Академстройбанк" списал с расчетного счета ООО "Виталия-М" 35 млн. руб. и зачислил их на расчетный счет Каббалкреспотребсоюза в том же банке. В деле отсутствуют документы, из которых бы следовало, на основании чего покупатель перечислил продавцу сумму аванса по договору не на указанный в договоре счет продавца в КБ "Кредитимпексбанк", а на расчетный счет продавца в КБ "Академстройбанк".
В соответствии с платежным поручением N 10 от 24.11.99 (л.д. 17) КБ "Академстройбанк" списал с расчетного счета Каббалкреспотребсоюза 35 млн. руб. для перечисления в бюджет акцизного сбора за хозрасчетную базу "Коопкниготорг" Каббалкреспотребсоюза, однако в связи с отсутствием средств на корреспондентских счетах банка платежное поручение помещено в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов.
Письмом от 27.06.2000 N 08-10/2556 (л.д. 21) Инспекция МНС России по г. Нальчику N 1 отказала Каббалкреспотребсоюзу принять к зачету 35 млн. руб. акцизных сборов, перечисленных через КБ "Академстройбанк", в счет погашения задолженности "Коопкниготорг".
Каббалкреспотребсоюз обратился в арбитражный суд с иском о понуждении налогового органа списать с истца недоимку в федеральный бюджет по акцизным сборам в сумме 35 млн. руб.
Как видно из материалов дела, основанием для удовлетворения исковых требований о понуждении налогового органа списать с Каббалкреспотребсоюза недоимку в бюджет по акцизным сборам послужил вывод суда о том, что обязанность по перечислению денежных средств в бюджет налогоплательщиком исполнена, так как по его поручению на уплату акцизных сборов банк списал денежные средства с его расчетного счета, на котором находились денежные средства в достаточном количестве. При этом вывод суда о добросовестности действий Каббалкреспотребсоюза как налогоплательщика сделан на основе только одного обстоятельства: наличия достаточного остатка денежных средств на расчетном счете клиента.
При этом судом не были выяснены обстоятельства, имеющие существенное значение для решения вопроса о добросовестности действия истца как налогоплательщика по перечислению налогов и сборов через неплатежеспособный банк.
Судом не выяснено, имелся ли у Каббалкреспотребсоюза расчетный счет в платежеспособном банке на момент открытия расчетного счета в неплатежеспособном банке КБ "Академстройбанк"; причина, побудившая Каббалкреспотребсоюз открыть расчетный счет в КБ "Академстройбанк" незадолго перед заключением договора купли - продажи некого товара с ООО "Виталия-М", у которого имелся расчетный счет в данном банке; основание, по которому покупатель (ООО "Виталия-М") произвел оплату аванса продавцу на расчетный счет, отличный от указанного в договоре купли - продажи; производились ли Каббалкреспотребсоюзом еще какие-либо расчетные операции через КБ "Академстройбанк" (в случае, если проводились в период до 24.11.99, необходимо проверить, осуществил ли банк перевод денежных средств их получателю); произведена ли отгрузка товара покупателю (ООО "Виталия-М") на сумму аванса - 35 млн. руб.
Как следует из отзыва Инспекции МНС России по г. Нальчику N 1 на иск от 03.08.2000 N 10-10/5273 (л.д. 23) налоговый орган считает действия Каббалкреспотребсоюза по открытию расчетного счета в неплатежеспособном банке, заключению договора купли - продажи товара с покупателем, имевшим денежные средства в неплатежеспособном банке, на условиях предоплаты, расчетам с бюджетом по акцизам недобросовестными, заведомо направленными на то, что денежные средства в бюджет не поступят. Судом оценка возражениям ответчика не дана, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган, не проверены.
Суд не выяснил, каково было финансовое положение КБ "Академстройбанк" по состоянию на момент выдачи истцом платежных поручений о перечислении сумм акцизов в бюджет и известно ли было истцу о тяжелом финансовом состоянии банка.
С учетом выяснения указанных обстоятельств суду следует решить, являются ли действия Каббалкреспотребсоюза как налогоплательщика, которому заведомо известно о том, что денежные средства в соответствующий бюджет не поступят, добросовестными, и подлежат ли они защите в соответствии со статьей 10 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Без решения данного вопроса вывод суда о том, что налогоплательщик в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса России исполнил обязанность по уплате налога, является преждевременным.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 171, 174, 175 (пунктом 3), 176, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Кабардино - Балкарской Республики от 25.08.2000 по делу N 56/4 отменить, дело передать на новое рассмотрение в тот же суд.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)