Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
11 апреля 2006 г. Дело N А19-1188/06-20
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянова О.П.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Гурьяновым О.П.,
при участии в заседании:
от заявителя: не явился,
от ответчика: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 15 по Иркутской области и УОБАО о взыскании с ООО "Алан" налоговых санкций в сумме 787 руб. 3 коп.,
налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ООО "Ассоль" 12384 руб. 60 коп. - налоговых санкций.
Налоговая инспекция, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направила, заявила о рассмотрении дела без ее участия.
Ответчик отзыв на иск заявителя с правовым и документальным обоснованием имеющихся возражений либо доказательства добровольной уплаты задолженности по налогу не представил, в заседание суда не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассматривается в порядке ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ без участия представителей сторон.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, осуществляет деятельность в соответствии с Уставом ООО "Алан".
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка общества по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль за 2004 г.
В ходе проведенной налоговой проверки установлено, что обществом представлена в налоговый орган декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой сумма дохода составила 0 руб., внереализационные расходы - 0 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления налога - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате, - 0 руб.
В результате проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ не отнесена к доходам сумма, полученная предприятием за оказанные услуги согласно договору от 20.09.2004, в сумме 30000 руб. 00 коп., что привело к занижению налогооблагаемой базы в размере 25424 руб. 00 коп.
В результате указанного нарушения налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2004 г. в размере 6101 руб. 00 коп.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль 2165 руб. 85 коп., в том числе: по ФБ - 918 руб. 82 коп.; по бюджету субъекта РФ - 1247 руб. 3 коп.
По результатам материалов камеральной проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 27.06.2005 N 1588 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на прибыль за 2004 г. в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 787 руб. 3 коп.
Требование от 05.07.2005 N 1200 об уплате налоговых санкций направлено обществу заказным письмом, срок исполнения требования истек, однако до настоящего времени штрафы в добровольном порядке не уплачены.
Заявитель в соответствии со ст. 104 Налогового кодекса РФ просил взыскать с общества 787 руб. 3 коп. налоговых санкций в судебном порядке.
Исследовав имеющиеся документы, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ общество является плательщиком налога на прибыль.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
К доходам согласно п. ст. 248 Налогового кодекса РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
В соответствии с п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Как видно из материалов дела, обществом представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой сумма дохода составила 0 руб., внереализационные расходы - 0 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления налога - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате, - 0 руб.
Таким образом, по данным налогоплательщика, налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2004 г. за проверяемый период отсутствует.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что по сведениям, полученным от банка АКБ "СОЮЗ", согласно выписке банка по лицевому счету предприятия за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, на расчетный счет предприятия поступили денежные средства за оказанные услуги согласно договору от 20.09.2004 в сумме 30000 руб. 00 коп., в том числе НДС - 4576 руб. 27 коп.
Таким образом, налогоплательщиком неправомерно в налоговой декларации не отражен доход в размере 25424 руб. 00 коп. (без НДС).
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что обществом занижена налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2004 г. в размере 25424 руб. 00 коп. (30000 руб. 00 коп. - 4576 руб. 27 коп.), следовательно, налоговым органом обоснованно доначислен налог на прибыль за 2004 г. в размере 6101 руб. 00 коп.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль 2165 руб. 85 коп., в том числе: по ФБ - 918 руб. 82 коп.; по бюджету субъекта РФ - 1247 руб. 3 коп.
Инспекция за неуплату налога на прибыль за 2004 г. в результате занижения налоговой базы решением от 27.06.2005 N 1588 привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 787 руб. 3 коп. (6101 руб. - 2165 руб. 85 коп. x 20%).
Вместе с тем суд полагает, что привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 787 руб. 3 коп. неправомерно в связи со следующим.
Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Так как сумма налога на прибыль за 2004 г. не уплачена обществом в установленные сроки в связи с занижением налоговой базы, его действия образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем налогоплательщиком 22.07.2005 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой обществом отражены доходы от реализации в сумме 25424 руб. 00 коп., что соответствует результатам камеральной проверки.
Как видно из материалов дела, 18.07.2005 налоговым органом была проведена выездная проверка общества, в том числе по налогу на прибыль за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, в ходе которой инспекцией установлено, что обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г.
По данным общества, доходы от реализации составили 25424 руб. 00 коп.; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 28882 руб. 00 коп.; внереализационные доходы отсутствуют; внереализационные расходы составили 765 руб. 00 коп. Таким образом, предприятие имеет убыток в размере 4223 руб. 00 коп., в связи с чем исчисление и уплата в бюджет налога на прибыль не производилась. Данный факт подтверждается результатами налоговой проверки.
Суд полагает, что, так как предметом настоящего спора является взыскание налоговой санкции, а не признание решения налогового органа недействительным, фактические обстоятельства должны оцениваться судом на момент рассмотрения спора.
Поскольку в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено отсутствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г., а сумма налога, подлежащая уплате, равна 0 руб. 00 коп., то основания для взыскания с налогоплательщика штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль отсутствуют.
Суд пришел к данному выводу, учитывая правовую позицию, изложенную в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2005 по делу N А33-9531/05-Ф02-6189/05-С1.
При таких обстоятельствах суд считает, что взыскание с общества штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ является неправомерным, в связи с чем требования инспекции о взыскании налоговой санкции 787 руб. 3 коп. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
в удовлетворении заявленных требований отказать.
На решение может быть подана жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.04.2006, 04.04.2006 ПО ДЕЛУ N А19-1188/06-20
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
11 апреля 2006 г. Дело N А19-1188/06-20
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянова О.П.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Гурьяновым О.П.,
при участии в заседании:
от заявителя: не явился,
от ответчика: не явился,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 15 по Иркутской области и УОБАО о взыскании с ООО "Алан" налоговых санкций в сумме 787 руб. 3 коп.,
УСТАНОВИЛ:
налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ООО "Ассоль" 12384 руб. 60 коп. - налоговых санкций.
Налоговая инспекция, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направила, заявила о рассмотрении дела без ее участия.
Ответчик отзыв на иск заявителя с правовым и документальным обоснованием имеющихся возражений либо доказательства добровольной уплаты задолженности по налогу не представил, в заседание суда не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассматривается в порядке ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ без участия представителей сторон.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, осуществляет деятельность в соответствии с Уставом ООО "Алан".
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка общества по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль за 2004 г.
В ходе проведенной налоговой проверки установлено, что обществом представлена в налоговый орган декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой сумма дохода составила 0 руб., внереализационные расходы - 0 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления налога - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате, - 0 руб.
В результате проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ не отнесена к доходам сумма, полученная предприятием за оказанные услуги согласно договору от 20.09.2004, в сумме 30000 руб. 00 коп., что привело к занижению налогооблагаемой базы в размере 25424 руб. 00 коп.
В результате указанного нарушения налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2004 г. в размере 6101 руб. 00 коп.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль 2165 руб. 85 коп., в том числе: по ФБ - 918 руб. 82 коп.; по бюджету субъекта РФ - 1247 руб. 3 коп.
По результатам материалов камеральной проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 27.06.2005 N 1588 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на прибыль за 2004 г. в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 787 руб. 3 коп.
Требование от 05.07.2005 N 1200 об уплате налоговых санкций направлено обществу заказным письмом, срок исполнения требования истек, однако до настоящего времени штрафы в добровольном порядке не уплачены.
Заявитель в соответствии со ст. 104 Налогового кодекса РФ просил взыскать с общества 787 руб. 3 коп. налоговых санкций в судебном порядке.
Исследовав имеющиеся документы, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ общество является плательщиком налога на прибыль.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
К доходам согласно п. ст. 248 Налогового кодекса РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
В соответствии с п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Как видно из материалов дела, обществом представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой сумма дохода составила 0 руб., внереализационные расходы - 0 руб. 00 коп., налоговая база для исчисления налога - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате, - 0 руб.
Таким образом, по данным налогоплательщика, налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2004 г. за проверяемый период отсутствует.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что по сведениям, полученным от банка АКБ "СОЮЗ", согласно выписке банка по лицевому счету предприятия за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, на расчетный счет предприятия поступили денежные средства за оказанные услуги согласно договору от 20.09.2004 в сумме 30000 руб. 00 коп., в том числе НДС - 4576 руб. 27 коп.
Таким образом, налогоплательщиком неправомерно в налоговой декларации не отражен доход в размере 25424 руб. 00 коп. (без НДС).
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что обществом занижена налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2004 г. в размере 25424 руб. 00 коп. (30000 руб. 00 коп. - 4576 руб. 27 коп.), следовательно, налоговым органом обоснованно доначислен налог на прибыль за 2004 г. в размере 6101 руб. 00 коп.
Кроме того, в ходе проверки установлено, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль 2165 руб. 85 коп., в том числе: по ФБ - 918 руб. 82 коп.; по бюджету субъекта РФ - 1247 руб. 3 коп.
Инспекция за неуплату налога на прибыль за 2004 г. в результате занижения налоговой базы решением от 27.06.2005 N 1588 привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 787 руб. 3 коп. (6101 руб. - 2165 руб. 85 коп. x 20%).
Вместе с тем суд полагает, что привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 787 руб. 3 коп. неправомерно в связи со следующим.
Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Так как сумма налога на прибыль за 2004 г. не уплачена обществом в установленные сроки в связи с занижением налоговой базы, его действия образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем налогоплательщиком 22.07.2005 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г., в соответствии с которой обществом отражены доходы от реализации в сумме 25424 руб. 00 коп., что соответствует результатам камеральной проверки.
Как видно из материалов дела, 18.07.2005 налоговым органом была проведена выездная проверка общества, в том числе по налогу на прибыль за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, в ходе которой инспекцией установлено, что обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 г.
По данным общества, доходы от реализации составили 25424 руб. 00 коп.; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 28882 руб. 00 коп.; внереализационные доходы отсутствуют; внереализационные расходы составили 765 руб. 00 коп. Таким образом, предприятие имеет убыток в размере 4223 руб. 00 коп., в связи с чем исчисление и уплата в бюджет налога на прибыль не производилась. Данный факт подтверждается результатами налоговой проверки.
Суд полагает, что, так как предметом настоящего спора является взыскание налоговой санкции, а не признание решения налогового органа недействительным, фактические обстоятельства должны оцениваться судом на момент рассмотрения спора.
Поскольку в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено отсутствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г., а сумма налога, подлежащая уплате, равна 0 руб. 00 коп., то основания для взыскания с налогоплательщика штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль отсутствуют.
Суд пришел к данному выводу, учитывая правовую позицию, изложенную в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2005 по делу N А33-9531/05-Ф02-6189/05-С1.
При таких обстоятельствах суд считает, что взыскание с общества штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ является неправомерным, в связи с чем требования инспекции о взыскании налоговой санкции 787 руб. 3 коп. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявленных требований отказать.
На решение может быть подана жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
О.П.ГУРЬЯНОВ
О.П.ГУРЬЯНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)