Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
26 декабря 2005 г. - изготовлено Дело N КА-А40/12608-05-П
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Дудкиной О.В., судей Зарубиной Е.Н., Нижегородова С.А., при участии в заседании от заявителя: ОАО (М. по дов. от 15.11.05); от ответчика: ИФНС (П. по дов. от 14.04.05 N 02-11/10186), рассмотрев 19.12.2005 в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - ИФНС России N 4 по г. Москве - на решение от 01.06.2005 Арбитражного суда г. Москвы, принятое Гречишкиным А.А., на постановление от 27.09.2005 N 09АП-8318/05-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое Кольцовой Н.Н., Павлючуком В.В., Крекотневым С.Н., по делу N А40-49780/03-109-584 по заявлению ОАО АБРТ "Золотой Век" о возврате излишне уплаченных сумм налогов с процентами к Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве,
ОАО АБРТ "Золотой Век" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции МНС РФ N 4 по ЦАО г. Москвы об обязании возвратить из бюджета излишне перечисленные налоговые платежи в общей сумме 94480 руб. 59 коп. и проценты за пользование денежными средствами в размере 923 руб. 81 коп.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.02.04 требование ОАО АБРТ "Золотой Век" оставлено без удовлетворения, поскольку Налоговой инспекцией в материалы дела представлен акт N 145 от 06.02.04, согласно которому у заявителя отсутствует переплата в бюджеты.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Постановлением от 03.08.04 Федерального арбитражного суда Московского округа решение суда отменено, как принятое по неполно исследованным обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
Заявителем увеличен размер требований: в части налогов - до 180029,71 руб., в части процентов - до 23988,96 руб.
Решением от 01.06.05 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 27.09.05 Девятого арбитражного апелляционного суда, заявленные ОАО АБРТ "Золотой Век" требования удовлетворены частично. На Инспекцию возложена обязанность возвратить ОАО АБРТ "Золотой Век" из бюджета налоги в сумме 83761,77 руб. и проценты в сумме 11161,26 руб.
В остальной части в требованиях отказано.
В кассационной жалобе Инспекция просит состоявшиеся по делу судебные акты в части удовлетворенных требований ОАО АБРТ "Золотой Век" отменить, как принятые с неправильным применением норм материального и процессуального права, в удовлетворении заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" отказать в полном объеме, поскольку налогоплательщиком документально не подтверждено наличие переплаты и, кроме того, отсутствуют правовые основания для возврата налоговому агенту сумм налога на доходы физических лиц, удержанных непосредственно из доходов физических лиц.
В судебном заседании представитель ОАО АБРТ "Золотой Век" представил письменный отзыв на жалобу, против приобщения которого представитель Инспекции не возражал.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменный отзыв к материалам дела.
Выслушав представителя Инспекции, поддержавшего доводы жалобы, представителя ОАО АБРТ "Золотой Век", возражавшего против отмены судебных актов по изложенным в них и письменном отзыве на жалобу основаниям, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что состоявшиеся по делу судебные акты подлежат изменению с отменой в части удовлетворения заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" об обязании Инспекции возвратить из бюджета налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с начисленными на него процентами.
Суд кассационной инстанции считает обоснованным довод кассационной жалобы о том, что, поскольку в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ уплачивается не за счет средств налогового агента, а удерживается последним непосредственно из доходов физических лиц (фактических плательщиков НДФЛ) при фактической выплате им доходов, отсутствуют правовые основания для возврата ОАО АБРТ "Золотой Век" сумм НДФЛ в размере 55080,87 руб.
Возражения представителя ОАО АБРТ "Золотой Век" по данному эпизоду со ссылкой на п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть приняты судом кассационной инстанции.
В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации, на который ссылается ОАО АБРТ "Золотой Век" в жалобе, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Таким образом, данная норма Кодекса регулирует порядок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного налога, а не возврат налога налоговому агенту из бюджета.
Доказательств, подтверждающих обращение налогоплательщиков - физических лиц к ОАО АБРТ "Золотой Век" с заявлениями о возврате излишне удержанного НДФЛ, в материалы дела не представлено, в связи с чем правовых оснований для возврата ОАО АБРТ "Золотой Век" налога из бюджета не имеется.
При таких обстоятельствах требование ОАО АБРТ "Золотой Век" в части обязания Инспекции возвратить излишне уплаченные суммы НДФЛ в размере 55080,57 руб. с начисленными процентами удовлетворению не подлежало, следовательно, состоявшиеся по делу судебные акты в рассмотренной части подлежат отмене, как принятые с неправильным применением норм материального права, а заявленные требования - отклонению.
В остальной части судебные акты являются законными, соответствующими фактическим обстоятельствам и материалам дела, а потому отмене и изменению не подлежат.
Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов - Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных Приказом МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411, в разделе III которых установлены основания для отражения в карточке лицевого счета начисленных (доначисленных, уменьшенных) сумм налогов и сборов.
В материалы дела представлены карточки лицевых счетов ОАО АБРТ "Золотой Век" по рассматриваемым видам налогов, заверенные подписью должностного лица и печатью Инспекции, в которых содержатся данные о наличии у налогоплательщика переплаты по рассматриваемым налогам (за исключением НДФЛ) в общей сумме 28680,90 руб. (83761,77 руб. сумма иска - 55080,87 руб. НДФЛ = 28680,9 руб.), в связи с чем довод представителя Инспекции о том, что имеется переплата только в сумме 26954,85 руб., отклоняется, как противоречащий фактическим обстоятельствам, установленным судом, и материалам дела.
Почему названные карточки не подлежат исследованию и оценке в рамках настоящего дела, с учетом отсутствия иных доказательств наличия (отсутствия) переплаты, Инспекцией в кассационной жалобе, а также ее представителем в судебном заседании не пояснено.
В остальной части судебные акты не обжалуются, и оснований для их отмены также не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 284, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение от 01.06.2005 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-49780/03-109-584 и постановление от 27.09.2005 Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-8318/05-АК изменить.
В удовлетворении заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" об обязании Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве возвратить из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 55080 руб. 87 коп. и начисленные проценты в сумме 10779 руб. 09 коп. отказать, отменив судебные акты в данной части.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
Взыскать с ОАО АБРТ "Золотой Век" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб. за рассмотрение дела в судах апелляционной и кассационной инстанций.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 26.12.2005, 19.12.2005 N КА-А40/12608-05-П
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
26 декабря 2005 г. - изготовлено Дело N КА-А40/12608-05-П
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Дудкиной О.В., судей Зарубиной Е.Н., Нижегородова С.А., при участии в заседании от заявителя: ОАО (М. по дов. от 15.11.05); от ответчика: ИФНС (П. по дов. от 14.04.05 N 02-11/10186), рассмотрев 19.12.2005 в судебном заседании кассационную жалобу ответчика - ИФНС России N 4 по г. Москве - на решение от 01.06.2005 Арбитражного суда г. Москвы, принятое Гречишкиным А.А., на постановление от 27.09.2005 N 09АП-8318/05-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое Кольцовой Н.Н., Павлючуком В.В., Крекотневым С.Н., по делу N А40-49780/03-109-584 по заявлению ОАО АБРТ "Золотой Век" о возврате излишне уплаченных сумм налогов с процентами к Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве,
УСТАНОВИЛ:
ОАО АБРТ "Золотой Век" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции МНС РФ N 4 по ЦАО г. Москвы об обязании возвратить из бюджета излишне перечисленные налоговые платежи в общей сумме 94480 руб. 59 коп. и проценты за пользование денежными средствами в размере 923 руб. 81 коп.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.02.04 требование ОАО АБРТ "Золотой Век" оставлено без удовлетворения, поскольку Налоговой инспекцией в материалы дела представлен акт N 145 от 06.02.04, согласно которому у заявителя отсутствует переплата в бюджеты.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Постановлением от 03.08.04 Федерального арбитражного суда Московского округа решение суда отменено, как принятое по неполно исследованным обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
Заявителем увеличен размер требований: в части налогов - до 180029,71 руб., в части процентов - до 23988,96 руб.
Решением от 01.06.05 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 27.09.05 Девятого арбитражного апелляционного суда, заявленные ОАО АБРТ "Золотой Век" требования удовлетворены частично. На Инспекцию возложена обязанность возвратить ОАО АБРТ "Золотой Век" из бюджета налоги в сумме 83761,77 руб. и проценты в сумме 11161,26 руб.
В остальной части в требованиях отказано.
В кассационной жалобе Инспекция просит состоявшиеся по делу судебные акты в части удовлетворенных требований ОАО АБРТ "Золотой Век" отменить, как принятые с неправильным применением норм материального и процессуального права, в удовлетворении заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" отказать в полном объеме, поскольку налогоплательщиком документально не подтверждено наличие переплаты и, кроме того, отсутствуют правовые основания для возврата налоговому агенту сумм налога на доходы физических лиц, удержанных непосредственно из доходов физических лиц.
В судебном заседании представитель ОАО АБРТ "Золотой Век" представил письменный отзыв на жалобу, против приобщения которого представитель Инспекции не возражал.
Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменный отзыв к материалам дела.
Выслушав представителя Инспекции, поддержавшего доводы жалобы, представителя ОАО АБРТ "Золотой Век", возражавшего против отмены судебных актов по изложенным в них и письменном отзыве на жалобу основаниям, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что состоявшиеся по делу судебные акты подлежат изменению с отменой в части удовлетворения заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" об обязании Инспекции возвратить из бюджета налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с начисленными на него процентами.
Суд кассационной инстанции считает обоснованным довод кассационной жалобы о том, что, поскольку в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ уплачивается не за счет средств налогового агента, а удерживается последним непосредственно из доходов физических лиц (фактических плательщиков НДФЛ) при фактической выплате им доходов, отсутствуют правовые основания для возврата ОАО АБРТ "Золотой Век" сумм НДФЛ в размере 55080,87 руб.
Возражения представителя ОАО АБРТ "Золотой Век" по данному эпизоду со ссылкой на п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть приняты судом кассационной инстанции.
В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации, на который ссылается ОАО АБРТ "Золотой Век" в жалобе, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Таким образом, данная норма Кодекса регулирует порядок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного налога, а не возврат налога налоговому агенту из бюджета.
Доказательств, подтверждающих обращение налогоплательщиков - физических лиц к ОАО АБРТ "Золотой Век" с заявлениями о возврате излишне удержанного НДФЛ, в материалы дела не представлено, в связи с чем правовых оснований для возврата ОАО АБРТ "Золотой Век" налога из бюджета не имеется.
При таких обстоятельствах требование ОАО АБРТ "Золотой Век" в части обязания Инспекции возвратить излишне уплаченные суммы НДФЛ в размере 55080,57 руб. с начисленными процентами удовлетворению не подлежало, следовательно, состоявшиеся по делу судебные акты в рассмотренной части подлежат отмене, как принятые с неправильным применением норм материального права, а заявленные требования - отклонению.
В остальной части судебные акты являются законными, соответствующими фактическим обстоятельствам и материалам дела, а потому отмене и изменению не подлежат.
Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов - Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных Приказом МНС России от 05.08.2002 N БГ-3-10/411, в разделе III которых установлены основания для отражения в карточке лицевого счета начисленных (доначисленных, уменьшенных) сумм налогов и сборов.
В материалы дела представлены карточки лицевых счетов ОАО АБРТ "Золотой Век" по рассматриваемым видам налогов, заверенные подписью должностного лица и печатью Инспекции, в которых содержатся данные о наличии у налогоплательщика переплаты по рассматриваемым налогам (за исключением НДФЛ) в общей сумме 28680,90 руб. (83761,77 руб. сумма иска - 55080,87 руб. НДФЛ = 28680,9 руб.), в связи с чем довод представителя Инспекции о том, что имеется переплата только в сумме 26954,85 руб., отклоняется, как противоречащий фактическим обстоятельствам, установленным судом, и материалам дела.
Почему названные карточки не подлежат исследованию и оценке в рамках настоящего дела, с учетом отсутствия иных доказательств наличия (отсутствия) переплаты, Инспекцией в кассационной жалобе, а также ее представителем в судебном заседании не пояснено.
В остальной части судебные акты не обжалуются, и оснований для их отмены также не установлено.
Руководствуясь ст. ст. 284, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 01.06.2005 Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-49780/03-109-584 и постановление от 27.09.2005 Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-8318/05-АК изменить.
В удовлетворении заявления ОАО АБРТ "Золотой Век" об обязании Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве возвратить из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 55080 руб. 87 коп. и начисленные проценты в сумме 10779 руб. 09 коп. отказать, отменив судебные акты в данной части.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
Взыскать с ОАО АБРТ "Золотой Век" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб. за рассмотрение дела в судах апелляционной и кассационной инстанций.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)