Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Экспресс-Плюс" на решение от 06.04.2009 (судья Майкова Т.Г.) Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-1787/2009 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Экспресс-Плюс" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Новосибирской области об оспаривании ненормативного правового акта налогового органа,
общество с ограниченной ответственностью "Экспресс-Плюс" (далее- ООО "Экспресс-Плюс") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Новосибирской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 30.09.2008 N 1/21 в части взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), пункту 1, 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД в общей сумме 76 264,60 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 36 900 руб. за непредставление документов, необходимых для налогового контроля, а также в части начисления пени в сумме 158 010,56 руб.
Решением от 06.04.2009 Арбитражного суда Новосибирской области заявленные ООО "Экспресс-Плюс" требования удовлетворены в части признания недействительным решения инспекции от 30.09.2008 N 1/21 о привлечении данного общества к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату ЕНВД за 2006, 2007 г. г., по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года, пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за период с 1 квартала 2006 года по 3 квартал 2007 года в виде штрафа в общей сумме 75 484 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа сумме 36 900 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ООО "Экспресс-Плюс", ссылаясь на неправомерное начисление инспекцией пеней, просит изменить решение суда первой инстанции и признать недействительным решение налогового органа в части начисления пеней в сумме 158 010, 56 руб.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, соглашаясь с выводами суда первой инстанции, просит оставить обжалуемый ООО "Экспресс-Плюс" судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель ООО "Экспресс-Плюс" Матушкина Л.А. поддержала доводы кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ООО "Экспресс-Плюс" налогов инспекцией составлен акт от 05.09.2009 N 1/21 и принято решение от 30.09.2009 N 1/21 о привлечении этого общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года в виде штрафа в размере 1 031,40 руб.; по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕНВД за 2006 год и за 1, 2, 3 кварталы 2007 года в виде штрафа в размере 66 244,20 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату ЕНВД за 2006, 2007 годы в виде штрафа в размере 8 989 руб.
Кроме того, за непредставление в установленный срок в налоговый орган 747 документов, необходимых для осуществления налогового контроля, заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 37 350 руб.
За неуплату налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на имущества организаций, ЕНВД, единого социального налога (далее - ЕСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начислены пени в сумме 171 401,60 руб.
Ссылаясь на уведомление инспекции от 25.12.2002 N 78 о возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), ООО "Экспресс-Плюс" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 30.09.2008 N 1/21 в части взыскания сумм налогов, пеней и налоговых санкций, связанных с неуплатой ЕНВД.
Принимая решение об отказе в удовлетворении требований заявителя в обжалуемой в кассационной жалобе части, суд первой инстанции исходил из того, что пени в общей сумме 158 010,56 руб. начислены за неуплату налогов, в том числе за неуплату налога на прибыль начислены пени в сумме 65448 рублей, за неуплату НДС - 87653 руб., налога на имущество - 475 руб., ЕСН - 4434,56 руб.
Рассматривая уведомление инспекции от 25.12.2002 N 78 в качестве разъяснения уполномоченного органа о возможности применения УСН, и наличие переплаты единого налога по УСН, ООО "Экспресс-Плюс" полагает, что пени начислены неправомерно.
Федеральным законом от 27.07.2006 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 8, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
В соответствии с пунктом 7 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 137-ФЗ пункт 8 статьи 75 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в отношении письменных разъяснений, данных уполномоченными органами после 31 декабря 2006 года.
Поскольку уведомление N 78 о возможности применения ООО "Экспресс-Плюс" УСН дано инспекцией 25.12.2002, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что рассматриваемые правоотношения не могут регулироваться пунктом 8 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 137-Федерального закона).
Изложенный в кассационной жалобе довод ООО "Экспресс-Плюс" о том, что в расчет пени инспекцией необоснованно включена сумма 295,72 руб. за период начисления с 16 февраля 2005 года по 29 сентября 2008 года, является новым правовым основанием, которое при рассмотрении дела в суде первой инстанции не заявлялось, поэтому в соответствии со статьями 49 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит рассмотрению в суде кассационной инстанции.
Довод ООО "Экспресс-Плюс" о неправомерном начислении инспекцией пеней в общей сумме 158010,56 руб. за неуплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН при наличие переплаты единого налога по УСН основан на неправильном истолковании пункта 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5.
Принимая во внимание, что выводы суда первой инстанции не противоречат нормам материального права, а также имеющимся в деле доказательствам, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого ООО "Экспресс-Плюс" судебного акта.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 06.04.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-1787/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.07.2009 N Ф04-3837/2009(11914-А45-19) ПО ДЕЛУ N А45-1787/2009
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июля 2009 г. N Ф04-3837/2009(11914-А45-19)
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Экспресс-Плюс" (далее- ООО "Экспресс-Плюс") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Новосибирской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 30.09.2008 N 1/21 в части взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), пункту 1, 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД в общей сумме 76 264,60 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 36 900 руб. за непредставление документов, необходимых для налогового контроля, а также в части начисления пени в сумме 158 010,56 руб.
Решением от 06.04.2009 Арбитражного суда Новосибирской области заявленные ООО "Экспресс-Плюс" требования удовлетворены в части признания недействительным решения инспекции от 30.09.2008 N 1/21 о привлечении данного общества к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату ЕНВД за 2006, 2007 г. г., по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года, пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций по ЕНВД за период с 1 квартала 2006 года по 3 квартал 2007 года в виде штрафа в общей сумме 75 484 руб., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа сумме 36 900 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе ООО "Экспресс-Плюс", ссылаясь на неправомерное начисление инспекцией пеней, просит изменить решение суда первой инстанции и признать недействительным решение налогового органа в части начисления пеней в сумме 158 010, 56 руб.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, соглашаясь с выводами суда первой инстанции, просит оставить обжалуемый ООО "Экспресс-Плюс" судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представитель ООО "Экспресс-Плюс" Матушкина Л.А. поддержала доводы кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ООО "Экспресс-Плюс" налогов инспекцией составлен акт от 05.09.2009 N 1/21 и принято решение от 30.09.2009 N 1/21 о привлечении этого общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года в виде штрафа в размере 1 031,40 руб.; по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕНВД за 2006 год и за 1, 2, 3 кварталы 2007 года в виде штрафа в размере 66 244,20 руб.; по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату ЕНВД за 2006, 2007 годы в виде штрафа в размере 8 989 руб.
Кроме того, за непредставление в установленный срок в налоговый орган 747 документов, необходимых для осуществления налогового контроля, заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 37 350 руб.
За неуплату налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на имущества организаций, ЕНВД, единого социального налога (далее - ЕСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начислены пени в сумме 171 401,60 руб.
Ссылаясь на уведомление инспекции от 25.12.2002 N 78 о возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), ООО "Экспресс-Плюс" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 30.09.2008 N 1/21 в части взыскания сумм налогов, пеней и налоговых санкций, связанных с неуплатой ЕНВД.
Принимая решение об отказе в удовлетворении требований заявителя в обжалуемой в кассационной жалобе части, суд первой инстанции исходил из того, что пени в общей сумме 158 010,56 руб. начислены за неуплату налогов, в том числе за неуплату налога на прибыль начислены пени в сумме 65448 рублей, за неуплату НДС - 87653 руб., налога на имущество - 475 руб., ЕСН - 4434,56 руб.
Рассматривая уведомление инспекции от 25.12.2002 N 78 в качестве разъяснения уполномоченного органа о возможности применения УСН, и наличие переплаты единого налога по УСН, ООО "Экспресс-Плюс" полагает, что пени начислены неправомерно.
Федеральным законом от 27.07.2006 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 8, согласно которому пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
В соответствии с пунктом 7 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 137-ФЗ пункт 8 статьи 75 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется в отношении письменных разъяснений, данных уполномоченными органами после 31 декабря 2006 года.
Поскольку уведомление N 78 о возможности применения ООО "Экспресс-Плюс" УСН дано инспекцией 25.12.2002, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что рассматриваемые правоотношения не могут регулироваться пунктом 8 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 137-Федерального закона).
Изложенный в кассационной жалобе довод ООО "Экспресс-Плюс" о том, что в расчет пени инспекцией необоснованно включена сумма 295,72 руб. за период начисления с 16 февраля 2005 года по 29 сентября 2008 года, является новым правовым основанием, которое при рассмотрении дела в суде первой инстанции не заявлялось, поэтому в соответствии со статьями 49 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит рассмотрению в суде кассационной инстанции.
Довод ООО "Экспресс-Плюс" о неправомерном начислении инспекцией пеней в общей сумме 158010,56 руб. за неуплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН при наличие переплаты единого налога по УСН основан на неправильном истолковании пункта 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5.
Принимая во внимание, что выводы суда первой инстанции не противоречат нормам материального права, а также имеющимся в деле доказательствам, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого ООО "Экспресс-Плюс" судебного акта.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 06.04.2009 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-1787/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)