Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
2 марта 2005 г. Дело N А60-38030/2004-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Присухиной Н.Н., судей Вагиной Т.М., Гавриленко О.Л. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Высоцкой Е.В., при участии: от заявителя - Саттаровой Т.В., ст. госналогинспектора, дов. N 04-10/3776 от 24.02.2005, Макаркиной Н.А., гл. госналогинспектора, дов. N 04-10/4076 от 28.02.2005; от заинтересованного лица - Гусевой Л.В., юриста, дов. N 431/01 от 15.07.2004,
рассмотрел 01.03.2005 в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на решение Арбитражного Суда Свердловской области от 11.01.2005 (судья Хачев И.В.) по делу N А60-38030/2004-С5 по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к ОАО "Табачная фабрика "Альвис" о взыскании штрафных санкций.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ОАО "Табачная фабрика "Альвис" суммы штрафных санкций в порядке ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налоговым агентом в размере 593670 руб. 60 коп., и суммы штрафных санкций в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в сумме 9722 руб. 71 коп.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга заявила отказ от заявленных требований в части взыскания санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. в связи с добровольной их уплатой заинтересованным лицом.
Решением от 11.01.2005 требования заявителя удовлетворены частично.
С ОАО "Табачная фабрика "Альвис" взыскан в доход бюджета штраф в размере 593670 руб. 60 коп.
В части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. производство по делу прекращено.
Законность и обоснованность принятого решения проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по апелляционной жалобе ОАО "Табачная фабрика "Альвис", которое с решением в части взыскания с общества в доход бюджета штрафа в размере 593670 руб. 60 коп. не согласно, просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Оспаривая решение, заявитель жалобы указывает на отсутствие состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. на момент принятия решения налоговым органом заинтересованное лицо перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга, оспаривая доводы заявителя жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая на то, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации наступает в случае неперечисления соответствующих сумм налога. Налог заинтересованным лицом был перечислен после проведения налоговой проверки и вынесения соответствующего акта.
Материалами дела установлено:
с 30.03.2004 по 20.05.2004 Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2001 по 01.01.2004.
В ходе проверки установлено, что общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за декабрь 2001 г., 2002 г., 2003 г. в размере 2808677 руб.
По итогам проверки составлен акт N 11649 от 24.05.2004. Заместителем руководителя инспекции с учетом возражений вынесено решение от 11.06.2004 N 11/649, в том числе о привлечении ОАО "Табачная фабрика "Альвис" к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Обществу предложено в добровольном порядке уплатить суммы налоговых санкций в срок до 16.06.2004, а также пени к сумме 808243 руб. 82 коп.
Поскольку налоговая санкция не была уплачена обществом добровольно, налоговый орган обратился в суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, апелляционная инстанция считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность предусмотрена ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из акта проверки следует, что в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации общество несвоевременно производило перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически выплаченных доходов работников.
За декабрь 2001 г. и за 2002 г. задолженность по налогу составила 1285529 руб.; за 2003 г. - 1522316 руб. Из анализа счета 51 "Расчетные счета", счета 50 "Касса", формы отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует, что на 01.01.2002 остаток денежных средств составил 381000 руб., на 01.01.2003 - 2626000 руб., на 01.01.2004 - 10289000 руб. Таким образом, у предприятия имелось достаточно денежных средств на расчетных счетах на уплату налога на доходы физических лиц, однако при наличии остатка достаточных денежных средств платежные поручения на уплату указанного налога направлялись в учреждения банков не в полном объеме.
Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок, сроки и особенности уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
В соответствии с положениями данной статьи российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную с выплат, произведенных в пользу налогоплательщика. Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227, 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Факт несвоевременного перечисления указанного налога заинтересованным лицом не оспаривается.
Учитывая, что статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указывает на наступление ответственности в случае "неперечисления" соответствующих сумм налога налоговым агентом, налоговый орган правомерно привлек предприятие к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Ссылка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на то, что на момент принятия решения налоговым органом общество перечислило в бюджет удержанный налог на доходы физических лиц (платежное поручение N 579 от 28.05.2004), в связи с чем в его действиях отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, во внимание судом не принимается, поскольку на момент налоговой проверки и вынесения акта N 11/649 от 24.05.2004 указанный налог перечислен в бюджет не был.
При таких обстоятельствах решение принято на основании закона, конкретных материалов дела и отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение от 11.01.2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
2 марта 2005 г. Дело N А60-38030/2004-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Присухиной Н.Н., судей Вагиной Т.М., Гавриленко О.Л. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Высоцкой Е.В., при участии: от заявителя - Саттаровой Т.В., ст. госналогинспектора, дов. N 04-10/3776 от 24.02.2005, Макаркиной Н.А., гл. госналогинспектора, дов. N 04-10/4076 от 28.02.2005; от заинтересованного лица - Гусевой Л.В., юриста, дов. N 431/01 от 15.07.2004,
рассмотрел 01.03.2005 в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на решение Арбитражного Суда Свердловской области от 11.01.2005 (судья Хачев И.В.) по делу N А60-38030/2004-С5 по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к ОАО "Табачная фабрика "Альвис" о взыскании штрафных санкций.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ОАО "Табачная фабрика "Альвис" суммы штрафных санкций в порядке ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налоговым агентом в размере 593670 руб. 60 коп., и суммы штрафных санкций в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в сумме 9722 руб. 71 коп.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга заявила отказ от заявленных требований в части взыскания санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. в связи с добровольной их уплатой заинтересованным лицом.
Решением от 11.01.2005 требования заявителя удовлетворены частично.
С ОАО "Табачная фабрика "Альвис" взыскан в доход бюджета штраф в размере 593670 руб. 60 коп.
В части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. производство по делу прекращено.
Законность и обоснованность принятого решения проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по апелляционной жалобе ОАО "Табачная фабрика "Альвис", которое с решением в части взыскания с общества в доход бюджета штрафа в размере 593670 руб. 60 коп. не согласно, просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Оспаривая решение, заявитель жалобы указывает на отсутствие состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. на момент принятия решения налоговым органом заинтересованное лицо перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга, оспаривая доводы заявителя жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая на то, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации наступает в случае неперечисления соответствующих сумм налога. Налог заинтересованным лицом был перечислен после проведения налоговой проверки и вынесения соответствующего акта.
Материалами дела установлено:
с 30.03.2004 по 20.05.2004 Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2001 по 01.01.2004.
В ходе проверки установлено, что общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за декабрь 2001 г., 2002 г., 2003 г. в размере 2808677 руб.
По итогам проверки составлен акт N 11649 от 24.05.2004. Заместителем руководителя инспекции с учетом возражений вынесено решение от 11.06.2004 N 11/649, в том числе о привлечении ОАО "Табачная фабрика "Альвис" к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Обществу предложено в добровольном порядке уплатить суммы налоговых санкций в срок до 16.06.2004, а также пени к сумме 808243 руб. 82 коп.
Поскольку налоговая санкция не была уплачена обществом добровольно, налоговый орган обратился в суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, апелляционная инстанция считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность предусмотрена ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из акта проверки следует, что в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации общество несвоевременно производило перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически выплаченных доходов работников.
За декабрь 2001 г. и за 2002 г. задолженность по налогу составила 1285529 руб.; за 2003 г. - 1522316 руб. Из анализа счета 51 "Расчетные счета", счета 50 "Касса", формы отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует, что на 01.01.2002 остаток денежных средств составил 381000 руб., на 01.01.2003 - 2626000 руб., на 01.01.2004 - 10289000 руб. Таким образом, у предприятия имелось достаточно денежных средств на расчетных счетах на уплату налога на доходы физических лиц, однако при наличии остатка достаточных денежных средств платежные поручения на уплату указанного налога направлялись в учреждения банков не в полном объеме.
Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок, сроки и особенности уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
В соответствии с положениями данной статьи российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную с выплат, произведенных в пользу налогоплательщика. Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227, 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Факт несвоевременного перечисления указанного налога заинтересованным лицом не оспаривается.
Учитывая, что статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указывает на наступление ответственности в случае "неперечисления" соответствующих сумм налога налоговым агентом, налоговый орган правомерно привлек предприятие к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Ссылка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на то, что на момент принятия решения налоговым органом общество перечислило в бюджет удержанный налог на доходы физических лиц (платежное поручение N 579 от 28.05.2004), в связи с чем в его действиях отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, во внимание судом не принимается, поскольку на момент налоговой проверки и вынесения акта N 11/649 от 24.05.2004 указанный налог перечислен в бюджет не был.
При таких обстоятельствах решение принято на основании закона, конкретных материалов дела и отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение от 11.01.2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 02.03.2005, 01.03.2005 ПО ДЕЛУ N А60-38030/2004-С5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
2 марта 2005 г. Дело N А60-38030/2004-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Присухиной Н.Н., судей Вагиной Т.М., Гавриленко О.Л. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Высоцкой Е.В., при участии: от заявителя - Саттаровой Т.В., ст. госналогинспектора, дов. N 04-10/3776 от 24.02.2005, Макаркиной Н.А., гл. госналогинспектора, дов. N 04-10/4076 от 28.02.2005; от заинтересованного лица - Гусевой Л.В., юриста, дов. N 431/01 от 15.07.2004,
рассмотрел 01.03.2005 в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на решение Арбитражного Суда Свердловской области от 11.01.2005 (судья Хачев И.В.) по делу N А60-38030/2004-С5 по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к ОАО "Табачная фабрика "Альвис" о взыскании штрафных санкций.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ОАО "Табачная фабрика "Альвис" суммы штрафных санкций в порядке ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налоговым агентом в размере 593670 руб. 60 коп., и суммы штрафных санкций в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в сумме 9722 руб. 71 коп.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга заявила отказ от заявленных требований в части взыскания санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. в связи с добровольной их уплатой заинтересованным лицом.
Решением от 11.01.2005 требования заявителя удовлетворены частично.
С ОАО "Табачная фабрика "Альвис" взыскан в доход бюджета штраф в размере 593670 руб. 60 коп.
В части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. производство по делу прекращено.
Законность и обоснованность принятого решения проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по апелляционной жалобе ОАО "Табачная фабрика "Альвис", которое с решением в части взыскания с общества в доход бюджета штрафа в размере 593670 руб. 60 коп. не согласно, просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Оспаривая решение, заявитель жалобы указывает на отсутствие состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. на момент принятия решения налоговым органом заинтересованное лицо перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга, оспаривая доводы заявителя жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая на то, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации наступает в случае неперечисления соответствующих сумм налога. Налог заинтересованным лицом был перечислен после проведения налоговой проверки и вынесения соответствующего акта.
Материалами дела установлено:
с 30.03.2004 по 20.05.2004 Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2001 по 01.01.2004.
В ходе проверки установлено, что общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за декабрь 2001 г., 2002 г., 2003 г. в размере 2808677 руб.
По итогам проверки составлен акт N 11649 от 24.05.2004. Заместителем руководителя инспекции с учетом возражений вынесено решение от 11.06.2004 N 11/649, в том числе о привлечении ОАО "Табачная фабрика "Альвис" к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Обществу предложено в добровольном порядке уплатить суммы налоговых санкций в срок до 16.06.2004, а также пени к сумме 808243 руб. 82 коп.
Поскольку налоговая санкция не была уплачена обществом добровольно, налоговый орган обратился в суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, апелляционная инстанция считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность предусмотрена ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из акта проверки следует, что в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации общество несвоевременно производило перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически выплаченных доходов работников.
За декабрь 2001 г. и за 2002 г. задолженность по налогу составила 1285529 руб.; за 2003 г. - 1522316 руб. Из анализа счета 51 "Расчетные счета", счета 50 "Касса", формы отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует, что на 01.01.2002 остаток денежных средств составил 381000 руб., на 01.01.2003 - 2626000 руб., на 01.01.2004 - 10289000 руб. Таким образом, у предприятия имелось достаточно денежных средств на расчетных счетах на уплату налога на доходы физических лиц, однако при наличии остатка достаточных денежных средств платежные поручения на уплату указанного налога направлялись в учреждения банков не в полном объеме.
Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок, сроки и особенности уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
В соответствии с положениями данной статьи российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную с выплат, произведенных в пользу налогоплательщика. Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227, 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Факт несвоевременного перечисления указанного налога заинтересованным лицом не оспаривается.
Учитывая, что статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указывает на наступление ответственности в случае "неперечисления" соответствующих сумм налога налоговым агентом, налоговый орган правомерно привлек предприятие к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Ссылка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на то, что на момент принятия решения налоговым органом общество перечислило в бюджет удержанный налог на доходы физических лиц (платежное поручение N 579 от 28.05.2004), в связи с чем в его действиях отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, во внимание судом не принимается, поскольку на момент налоговой проверки и вынесения акта N 11/649 от 24.05.2004 указанный налог перечислен в бюджет не был.
При таких обстоятельствах решение принято на основании закона, конкретных материалов дела и отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 11.01.2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий
ПРИСУХИНА Н.Н.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
ПРИСУХИНА Н.Н.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
2 марта 2005 г. Дело N А60-38030/2004-С5
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Присухиной Н.Н., судей Вагиной Т.М., Гавриленко О.Л. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Высоцкой Е.В., при участии: от заявителя - Саттаровой Т.В., ст. госналогинспектора, дов. N 04-10/3776 от 24.02.2005, Макаркиной Н.А., гл. госналогинспектора, дов. N 04-10/4076 от 28.02.2005; от заинтересованного лица - Гусевой Л.В., юриста, дов. N 431/01 от 15.07.2004,
рассмотрел 01.03.2005 в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на решение Арбитражного Суда Свердловской области от 11.01.2005 (судья Хачев И.В.) по делу N А60-38030/2004-С5 по заявлению Инспекции МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга к ОАО "Табачная фабрика "Альвис" о взыскании штрафных санкций.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ОАО "Табачная фабрика "Альвис" суммы штрафных санкций в порядке ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налоговым агентом в размере 593670 руб. 60 коп., и суммы штрафных санкций в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в сумме 9722 руб. 71 коп.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга заявила отказ от заявленных требований в части взыскания санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. в связи с добровольной их уплатой заинтересованным лицом.
Решением от 11.01.2005 требования заявителя удовлетворены частично.
С ОАО "Табачная фабрика "Альвис" взыскан в доход бюджета штраф в размере 593670 руб. 60 коп.
В части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9722 руб. 71 коп. производство по делу прекращено.
Законность и обоснованность принятого решения проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по апелляционной жалобе ОАО "Табачная фабрика "Альвис", которое с решением в части взыскания с общества в доход бюджета штрафа в размере 593670 руб. 60 коп. не согласно, просит решение отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Оспаривая решение, заявитель жалобы указывает на отсутствие состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, т.к. на момент принятия решения налоговым органом заинтересованное лицо перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц.
Инспекция МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга, оспаривая доводы заявителя жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая на то, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации наступает в случае неперечисления соответствующих сумм налога. Налог заинтересованным лицом был перечислен после проведения налоговой проверки и вынесения соответствующего акта.
Материалами дела установлено:
с 30.03.2004 по 20.05.2004 Инспекцией МНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2001 по 01.01.2004.
В ходе проверки установлено, что общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за декабрь 2001 г., 2002 г., 2003 г. в размере 2808677 руб.
По итогам проверки составлен акт N 11649 от 24.05.2004. Заместителем руководителя инспекции с учетом возражений вынесено решение от 11.06.2004 N 11/649, в том числе о привлечении ОАО "Табачная фабрика "Альвис" к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неполное перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Обществу предложено в добровольном порядке уплатить суммы налоговых санкций в срок до 16.06.2004, а также пени к сумме 808243 руб. 82 коп.
Поскольку налоговая санкция не была уплачена обществом добровольно, налоговый орган обратился в суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, апелляционная инстанция считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность предусмотрена ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из акта проверки следует, что в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации общество несвоевременно производило перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного с фактически выплаченных доходов работников.
За декабрь 2001 г. и за 2002 г. задолженность по налогу составила 1285529 руб.; за 2003 г. - 1522316 руб. Из анализа счета 51 "Расчетные счета", счета 50 "Касса", формы отчетности N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует, что на 01.01.2002 остаток денежных средств составил 381000 руб., на 01.01.2003 - 2626000 руб., на 01.01.2004 - 10289000 руб. Таким образом, у предприятия имелось достаточно денежных средств на расчетных счетах на уплату налога на доходы физических лиц, однако при наличии остатка достаточных денежных средств платежные поручения на уплату указанного налога направлялись в учреждения банков не в полном объеме.
Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок, сроки и особенности уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
В соответствии с положениями данной статьи российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную с выплат, произведенных в пользу налогоплательщика. Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227, 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Факт несвоевременного перечисления указанного налога заинтересованным лицом не оспаривается.
Учитывая, что статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указывает на наступление ответственности в случае "неперечисления" соответствующих сумм налога налоговым агентом, налоговый орган правомерно привлек предприятие к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 593670 руб. 60 коп.
Ссылка ОАО "Табачная фабрика "Альвис" на то, что на момент принятия решения налоговым органом общество перечислило в бюджет удержанный налог на доходы физических лиц (платежное поручение N 579 от 28.05.2004), в связи с чем в его действиях отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, во внимание судом не принимается, поскольку на момент налоговой проверки и вынесения акта N 11/649 от 24.05.2004 указанный налог перечислен в бюджет не был.
При таких обстоятельствах решение принято на основании закона, конкретных материалов дела и отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 11.01.2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий
ПРИСУХИНА Н.Н.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
ПРИСУХИНА Н.Н.
Судьи
ВАГИНА Т.М.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)