Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
13 марта 2007 г. Дело N А60-1812/07-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи О.Л. Гавриленко при ведении протокола судьей О.Л. Гавриленко рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Закрытому акционерному обществу "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" о взыскании налоговых санкций в сумме 126343 руб. 58 коп.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Бахтов С.В., доверенность N 9200 от 05.12.2006; от заинтересованного лица - Курбанова М.А., доверенность от 10.01.2007.
Отводов суду не заявлено, процессуальные права разъяснены. Заявлений, ходатайств в судебном заседании не представлено.
Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с Закрытого акционерного общества "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" налоговых санкций за неправомерное неперечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц в размере 126343 руб. 58 коп.
Заинтересованное лицо факт совершения правонарушения признает, просит уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций в связи с наличием ряда смягчающих ответственность обстоятельств.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
на основании решения N 513/17 от 30.10.2006 Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 по 30.11.2006.
В ходе проверки налоговым органом установлено неправомерное неперечисление в проверяемом периоде в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в размере 631717 руб. 91 коп.
По итогам проверки составлен акт от 09.11.2006 N 282/17 и вынесено решение от 06.12.2006 N 256р/17 о привлечении ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 126343 руб. 58 коп. на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление налоговым агентом удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
Заявителем в адрес общества выставлено требование о добровольной уплате налоговой санкции N 3833 от 07.12.2006, которое заинтересованным лицом не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании санкции в судебном порядке.
Суд считает, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогового агента перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога на доходы не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке.
За невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Как следует из материалов дела, ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" не перечислило исчисленный и удержанный с физических лиц налог на доходы физических лиц в размере 631620 руб. 91 коп.
Факт допущенного обществом правонарушения подтвержден актом проверки N 282/17 от 09.11.2006, сводами начислений и удержаний, отсутствием на счете в обслуживающем предприятие банке платежных поручений, датированных в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации днями получений денежных средств на выплату заработной платы. Данный факт подтвержден материалами проверки и не оспаривается заинтересованным лицом.
При таких обстоятельствах ответчик обоснованно привлечен к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок привлечения к ответственности заявителем соблюден, размер санкций определен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством.
Вместе с тем в соответствии со ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации суд вправе уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
В соответствии с разъяснениями, данными Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 в пункте 19 Постановления "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в статье 112 НК РФ и не является исчерпывающим. При этом право на признание тех или иных обстоятельств таковыми принадлежит, в том числе, суду.
Принимая во внимание совершение ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" правонарушения впервые, деятельное раскаяние, выразившееся в уплате сумм недоимки и пеней, начисленных по итогам налоговой проверки, совершение правонарушения по неосторожности, без умысла на занижение налогооблагаемой базы и уклонение от уплаты налогов, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемого штрафа в 2 раза, что составит 63171 руб. 79 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.
Взыскать с Закрытого акционерного общества "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" (ИНН 6658075091, адрес: г. Екатеринбург, ул. Серафима Дерябина, 24) в доход бюджета штраф в сумме 63171 руб. 79 коп., в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований государственную пошлину в сумме 2395 руб. 15 коп.
В остальной части заявленных требований отказать.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
3. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.03.2007 ПО ДЕЛУ N А60-1812/07-С6
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
13 марта 2007 г. Дело N А60-1812/07-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи О.Л. Гавриленко при ведении протокола судьей О.Л. Гавриленко рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Закрытому акционерному обществу "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" о взыскании налоговых санкций в сумме 126343 руб. 58 коп.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Бахтов С.В., доверенность N 9200 от 05.12.2006; от заинтересованного лица - Курбанова М.А., доверенность от 10.01.2007.
Отводов суду не заявлено, процессуальные права разъяснены. Заявлений, ходатайств в судебном заседании не представлено.
Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с Закрытого акционерного общества "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" налоговых санкций за неправомерное неперечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц в размере 126343 руб. 58 коп.
Заинтересованное лицо факт совершения правонарушения признает, просит уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций в связи с наличием ряда смягчающих ответственность обстоятельств.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
УСТАНОВИЛ:
на основании решения N 513/17 от 30.10.2006 Инспекцией ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 по 30.11.2006.
В ходе проверки налоговым органом установлено неправомерное неперечисление в проверяемом периоде в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в размере 631717 руб. 91 коп.
По итогам проверки составлен акт от 09.11.2006 N 282/17 и вынесено решение от 06.12.2006 N 256р/17 о привлечении ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 126343 руб. 58 коп. на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление налоговым агентом удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
Заявителем в адрес общества выставлено требование о добровольной уплате налоговой санкции N 3833 от 07.12.2006, которое заинтересованным лицом не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании санкции в судебном порядке.
Суд считает, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогового агента перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога на доходы не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке.
За невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Как следует из материалов дела, ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" не перечислило исчисленный и удержанный с физических лиц налог на доходы физических лиц в размере 631620 руб. 91 коп.
Факт допущенного обществом правонарушения подтвержден актом проверки N 282/17 от 09.11.2006, сводами начислений и удержаний, отсутствием на счете в обслуживающем предприятие банке платежных поручений, датированных в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации днями получений денежных средств на выплату заработной платы. Данный факт подтвержден материалами проверки и не оспаривается заинтересованным лицом.
При таких обстоятельствах ответчик обоснованно привлечен к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок привлечения к ответственности заявителем соблюден, размер санкций определен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством.
Вместе с тем в соответствии со ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации суд вправе уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
В соответствии с разъяснениями, данными Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 в пункте 19 Постановления "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в статье 112 НК РФ и не является исчерпывающим. При этом право на признание тех или иных обстоятельств таковыми принадлежит, в том числе, суду.
Принимая во внимание совершение ЗАО "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" правонарушения впервые, деятельное раскаяние, выразившееся в уплате сумм недоимки и пеней, начисленных по итогам налоговой проверки, совершение правонарушения по неосторожности, без умысла на занижение налогооблагаемой базы и уклонение от уплаты налогов, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемого штрафа в 2 раза, что составит 63171 руб. 79 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.
Взыскать с Закрытого акционерного общества "Юниленд - Центры торговли - Екатеринбург" (ИНН 6658075091, адрес: г. Екатеринбург, ул. Серафима Дерябина, 24) в доход бюджета штраф в сумме 63171 руб. 79 коп., в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований государственную пошлину в сумме 2395 руб. 15 коп.
В остальной части заявленных требований отказать.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
3. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
ГАВРИЛЕНКО О.Л.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)