КОМПАНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ УПРАВЛЕНИЕ ДЕТСКИМИ РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫМИ ЦЕНТРАМИ, ВПРАВЕ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ИГРУШЕК, НА КОТОРЫЕ ОБМЕНИВАЮТСЯ ПРИЗОВЫЕ БИЛЕТЫ, ВЫДАВАЕМЫЕ РАЗВЛЕКАТЕЛЬНЫМИ АППАРАТАМИ

Компания, осуществляющая организацию и управление детскими развлекательными центрами, может учитывать в целях налогообложения прибыли расходы в виде стоимости игрушек, на которые обмениваются призовые билеты, выдаваемые развлекательными аппаратами, так как данные расходы непосредственно связаны с деятельностью организации по оказанию платных развлекательных услуг, при условии их документального подтверждения.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.11.2011 N 16-15/113547@.

Статьей 313 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу для исчисления налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, в свою очередь, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. При этом денежное выражение прибыли, определяемой согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ и подлежащей налогообложению, признается налоговой базой ( ст. 274 НК РФ).

К доходам в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов доходы от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав учитываются для целей налогообложения прибыли на дату, определяемую в соответствии со ст. ст. 271 или 273 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Данные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в зависимости от применяемого организацией метода признания доходов и расходов по дате их признания в соответствии со ст. ст. 272 или 273 Налогового кодекса РФ.

Между тем организация должна предусмотреть в учетной политике порядок признания таких расходов в зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов. При этом необходимо учесть, что стоимость игрушки может быть учтена в налоговом учете не ранее даты ее передачи в обмен на призовые билеты.