НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В РФ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕЛЕВОМУ ЗАЙМУ, ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ ЛЮКСЕМБУРГСКОЙ КОМПАНИЕЙ

Для освобождения процентов, выплачиваемых Заимодавцу - Люксембургской компании, от налогообложения в Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 11 ''Проценты'' Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 ''Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество'' (далее - Соглашение) Заимодавец должен представить организации подтверждение своего постоянного местопребывания в Люксембурге, предусмотренное п. 1 ст. 312 НК РФ.

Об этом Письмо Минфина РФ от 01.11.2011 N 03-08-05.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 ''Проценты'' Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 ''Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество'' (далее - Соглашение) и ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проценты, начисленные по целевому займу, следует считать процентами в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

При этом необходимо учитывать, что согласно положениям п. 4 ст. 11 ''Проценты'' Соглашения сумма таких процентов не должна превышать сумму процентов, которая была бы согласована между Заемщиком и Заимодавцем при отсутствии отношений аффилированности, т.е. на рыночных условиях.

Из запроса следует, что Заемщик и Заимодавец входят в одну группу компаний, т.е. являются аффилированными лицами. В связи с этим считаем, что расчет предельной суммы процентов по упомянутому целевому займу следует осуществлять с соблюдением ограничений, установленных ст. 269 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 11 ''Проценты'' Соглашения рассчитанная с учетом этих ограничений сумма процентов, выплачиваемых Заемщиком Заимодавцу, облагается налогами только в Люксембурге.