Новости

УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ В РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕВОДУ НА РУССКИЙ ЯЗЫК ОТДЕЛЬНЫХ СТРАНИЦ САЙТА ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ

Разделы:
Налог на прибыль. Определение налоговой базы; Налог на прибыль организаций

Деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации по переводу на русский язык отдельных страниц сайта головной компании, составлению финансовых отчетов в отношении поступлений средств на рублевый счет компании (без возможности снятия денежных средств сотрудниками московского представительства), помощи в бронировании билетов и приему жалоб российских клиентов в отношении пакетов услуг для их перевода на английский язык является деятельностью вспомогательного характера и не приводит к образованию постоянного представительства, и, соответственно, по вышеперечисленным услугам компания не является плательщиком российского налога на прибыль организаций.

Об этом Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-08-05.

В соответствии с российским законодательством о налогах и сборах и положениями межправительственных соглашений (договоров) об избежании двойного налогообложения постоянное представительство считается образованным при выполнении следующих условий: иностранная организация имеет постоянное место деятельности, осуществляет на территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность и данная деятельность носит регулярный характер.

На основании п. 2 ст. 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей гл. 25 Кодекса понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее - отделение), через которые организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 данной статьи/ q.

В силу п. 4 ст. 306 Кодекса факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 данной статьи , не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относится содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации ( пп. 4 п. 4 ст. 306 Кодекса).

Согласно пп. ''f'' п. 4 ст. 5 ''Постоянное представительство'' Конвенции между Правительством Российской Федерацией и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 (далее - Конвенция) термин ''постоянное представительство'' не рассматривается как включающий содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в подпунктах от ''а'' до ''е'' этого пункта/ q, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникшая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

Согласно положениям ст. 7 ''Прибыль от предпринимательской деятельности'' Конвенции прибыль предприятия Великобритании облагается налогом в России только тогда, когда английское предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность через находящееся в России постоянное представительство (определяемое согласно положениям ст. 5 ''Постоянное представительство'' Конвенции). В этом случае часть прибыли предприятия Великобритании, относящаяся к этому постоянному представительству, облагается российским налогом на прибыль организаций.

Опрос