ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, ДОСТИГШИМИ ПЕНСИОННОГО ВОЗРАСТА

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Освобождены от налогообложения суммы возмещения (оплаты) работодателями бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, но не более 4000 руб. за налоговый период.

Об этом Письмо Минфина РФ от 01.04.2011 N 03-04-05/9-212.

Положениями гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для основных доходов физических лиц с 2001 г. п. 1 ст. 224 Кодекса установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов.

При этом для доходов, не связанных с выполнением налогоплательщиками работ (оказанием услуг), п. 2 ст. 224 Кодекса установлена повышенная налоговая ставка в размере 35 процентов. Указанная ставка применяется при налогообложении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

Налоговая ставка в размере 30 процентов установлена в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Внесение изменений, направленных на увеличение налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, в настоящее время не предусматривается.

Вместе с тем в целях поддержки лиц, достигших пенсионного возраста, Кодексом предусмотрен значительный перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

В частности, в соответствии с п. 2 ст. 217 Кодекса освобождены от обложения данным налогом пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Вышеназванным пунктом освобождены от налогообложения суммы возмещения (оплаты) работодателями бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, но не более 4000 руб. за налоговый период.

На основании абз. 5 п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению единовременные выплаты (материальная помощь) в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.

Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.