ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ С СУММЫ ПРОДАЖИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Об этом Письмо ФНС РФ от 14.11.2011 N ЕД-4-3/18981@.

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены ст. 155 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно п. 1 ст. 155 Кодекса при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 Кодекса.

При этом абз. 2 п. 1 ст. 155 Кодекса (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ) установлено, что налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

В то же время при отсутствии документов, касающихся рассматриваемой в обращении ситуации, дать ответ на поставленный вопрос не представляется возможным.

В этой связи на основании пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса организация вправе обратиться с соответствующим запросом (с приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговые органы по месту своего учета.