ИСЧИСЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.

Об этом Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Следовательно, если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.

Налоговый расчет по налогу на прибыль организаций состоит из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 ''Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)''. При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, указывается по строке 043 листа 03 только для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.

Таким образом, разъяснения Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52701 об отсутствии у организации, участниками которой являются только физические лица, обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций ( подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 ) при выплате дивидендов указанным участникам соответствуют налоговому законодательству и порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).