Официальные документы

МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТЫ И ИХ АМОРТИЗАЦИЯ

(Приказ Минфина РФ N 24н, МНС РФ N БГ-3-08/419 от 21.03.2001. Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.05.2001 N 2692))

Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)




Начисление амортизационных отчислений по приобретенным объектам основных средств, бывших в эксплуатации, производится следующим образом: новым собственником основных средств (индивидуальным предпринимателем) определяется срок полезного использования путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации, который подтверждается документами, полученными от продавца. Срок полезного использования новых объектов основных средств определяется исходя из Единых норм.
Пример. Индивидуальным предпринимателем в июне месяце у организации приобретен объект основных средств, который им начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Норма амортизации в соответствии с Едиными нормами - 10%. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 50 000 руб.
Расчет нормы:
- Срок использования нового объекта - 100% : 10% = 10 лет;
- Срок полезного использования у индивидуального предпринимателя - 5 лет (10 лет - 5 лет);
- Годовая норма амортизации, применяемая индивидуальным предпринимателем к основному средству, - 100% : 5 лет = 20%;
- 50 000 руб. x 20% = 10 000 руб. - годовая сумма амортизации;
- 10 000 руб. x 6 мес. : 12 мес. - сумма амортизационных отчислений, включаемая в расходы налогового периода.
В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы в налоговом периоде.
30. Начисление амортизационных отчислений производится независимо от результатов хозяйственной деятельности в налоговом периоде до полного погашения стоимости этого объекта основных средств либо до прекращения права собственности или иного вещного права.
Начисление амортизационных отчислений не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств, кроме случаев приостановления начисления амортизационных отчислений на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в учете в том налоговом периоде, к которому они относятся.
31. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения их стоимости или списания с учета, а также с момента прекращения предпринимательской деятельности.
32. Оценка основных средств, изготовленных индивидуальным предпринимателем, производится с учетом стоимости их изготовления.
Под стоимостью изготовления признаются фактически произведенные затраты, связанные с использованием в процессе изготовления основного средства сырья, материалов, топлива, энергии, нематериальных активов, трудовых ресурсов и других затрат.
33. Индивидуальные предприниматели вправе применять механизм ускоренной амортизации основных средств в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Действие механизма ускоренной амортизации не применяется частными нотариусами.
Использование одновременно линейного способа начисления амортизации, предусмотренного пунктом 29 настоящего Порядка, и ускоренного метода по одним и тем же объектам основных средств не допускается.
В случае прекращения деятельности до истечения одного года с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя суммы дополнительно начисленной ускоренной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения на эту сумму дохода, указанного индивидуальным предпринимателем в налоговом периоде.

6. Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы и их амортизация

34. Учитывается в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов часть материально - производственных запасов индивидуального предпринимателя, используемая в качестве средств труда:
1) предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, независимо от их стоимости;
2) предметы, стоимость которых на дату приобретения не превышает 10 тысяч рублей за единицу, независимо от срока их полезного использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости;
3) следующие предметы, независимо от их стоимости и срока полезного использования:
а) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и другие);
б) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности;
в) предметы, предназначенные для сдачи в аренду по договорам проката;
г) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также служебные собаки, подопытные животные;
д) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
е) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа); сменное оборудование (многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления продукции устройства);


Страницы: 5 из 9  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->