Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
В связи с многочисленными обращениями, связанными с перечислением в федеральный бюджет доходов от арендной платы за федеральное недвижимое имущество, находящееся в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий (далее - ФГУП), обращаю внимание на следующее.
С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в статьи 42 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), внесенные Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации".
Согласно указанным изменениям неналоговые доходы федерального бюджета формируются, в том числе, за счет:
- - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- - части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Указанные изменения устранили противоречия между положениями гражданского, бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в части, касающейся перечисления в доход федерального бюджета средств, получаемых от аренды федерального недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий.
1. О порядке перечисления и учета доходов от арендной платы по договорам аренды федерального недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий
1.1. В соответствии с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Закон) имущество ФГУП формируется за счет имущества, закрепленного за ним собственником этого имущества, доходов унитарного предприятия от его деятельности и иных, не противоречащих законодательству, источников. Остающаяся в распоряжении ФГУП чистая прибыль используется для создания резервного и иных фондов, средства которых направляются на цели, определенные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Согласно статье 296 Гражданского кодекса Российской Федерации доходы от передачи имущества ФГУП в арендное пользование, если такая передача осуществлена с согласия собственника этого имущества, поступают в хозяйственное ведение ФГУП в порядке, установленном данным Кодексом, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности,
В соответствии со статьями 146, 148, 250, 251 Налогового кодекса Российской Федерации ФГУП при совершении операций по передаче в аренду закрепленного за ними имущества признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. На основании пункта 1 статьи 246 и пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации ФГКП самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика указанных налогов в общеустановленном порядке.
Согласно разъяснениям Минфина России от 28 августа 2000 г. N 01-02-01/03-3183, от 1 декабря 2003 г. N 04-02-03/155, от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/4/62, от 31 октября 2005 г. N 03-03-04/2/123 и от 24 января 2006 г. N 03-03-04/4/17 перечисление арендной платы по договору аренды недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении ФГУП, и исчисление налогов на доходы от арендной платы осуществляется в следующем порядке:
- - арендные платежи уплачиваются непосредственно ФГУП;
- - сумма арендной платы по договору аренды между организацией и ФГУП определяется с учетом НДС;
- - ФГУП являются налоговыми агентами по уплате НДС с полученных в виде арендной платы доходов;
- - налог на прибыль ФГУП исчисляется в отношении суммы арендной платы, поступившей от арендатора (без учета полученного от арендатора НДС), за вычетом расходов в виде амортизационных отчислений по сданному в аренду имуществу и эксплуатационных затрат по его содержанию, осуществленных арендодателем, которые подлежат возмещению арендодателю по условиям договора;
- - сумма арендной платы, составляющая прибыль ФГУП, рассчитывается как разница между суммой, поступившей по договору аренды от арендатора, уплаченным налогом на добавленную стоимость и уплаченным налогом на прибыль организаций,
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО РОСИМУЩЕСТВА ОТ 21.03.2008 N ВН-05/5897. ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ ОТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ФЕДЕРАЛЬНОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ФГУП
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ИМУЩЕСТВОМ
от 21 марта 2008 г. N ВН-05/5897
ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ ОТ АРЕНДНОЙ
ПЛАТЫ ЗА ФЕДЕРАЛЬНОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ
В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ФГУП
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ИМУЩЕСТВОМ
от 21 марта 2008 г. N ВН-05/5897
ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ДОХОДОВ ОТ АРЕНДНОЙ
ПЛАТЫ ЗА ФЕДЕРАЛЬНОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ
В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ФГУП
В связи с многочисленными обращениями, связанными с перечислением в федеральный бюджет доходов от арендной платы за федеральное недвижимое имущество, находящееся в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий (далее - ФГУП), обращаю внимание на следующее.
С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения в статьи 42 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), внесенные Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации".
Согласно указанным изменениям неналоговые доходы федерального бюджета формируются, в том числе, за счет:
- - доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- - части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Указанные изменения устранили противоречия между положениями гражданского, бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в части, касающейся перечисления в доход федерального бюджета средств, получаемых от аренды федерального недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий.
1. О порядке перечисления и учета доходов от арендной платы по договорам аренды федерального недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий
1.1. В соответствии с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Закон) имущество ФГУП формируется за счет имущества, закрепленного за ним собственником этого имущества, доходов унитарного предприятия от его деятельности и иных, не противоречащих законодательству, источников. Остающаяся в распоряжении ФГУП чистая прибыль используется для создания резервного и иных фондов, средства которых направляются на цели, определенные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Согласно статье 296 Гражданского кодекса Российской Федерации доходы от передачи имущества ФГУП в арендное пользование, если такая передача осуществлена с согласия собственника этого имущества, поступают в хозяйственное ведение ФГУП в порядке, установленном данным Кодексом, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности,
В соответствии со статьями 146, 148, 250, 251 Налогового кодекса Российской Федерации ФГУП при совершении операций по передаче в аренду закрепленного за ними имущества признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. На основании пункта 1 статьи 246 и пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации ФГКП самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика указанных налогов в общеустановленном порядке.
Согласно разъяснениям Минфина России от 28 августа 2000 г. N 01-02-01/03-3183, от 1 декабря 2003 г. N 04-02-03/155, от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/4/62, от 31 октября 2005 г. N 03-03-04/2/123 и от 24 января 2006 г. N 03-03-04/4/17 перечисление арендной платы по договору аренды недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении ФГУП, и исчисление налогов на доходы от арендной платы осуществляется в следующем порядке:
- - арендные платежи уплачиваются непосредственно ФГУП;
- - сумма арендной платы по договору аренды между организацией и ФГУП определяется с учетом НДС;
- - ФГУП являются налоговыми агентами по уплате НДС с полученных в виде арендной платы доходов;
- - налог на прибыль ФГУП исчисляется в отношении суммы арендной платы, поступившей от арендатора (без учета полученного от арендатора НДС), за вычетом расходов в виде амортизационных отчислений по сданному в аренду имуществу и эксплуатационных затрат по его содержанию, осуществленных арендодателем, которые подлежат возмещению арендодателю по условиям договора;
- - сумма арендной платы, составляющая прибыль ФГУП, рассчитывается как разница между суммой, поступившей по договору аренды от арендатора, уплаченным налогом на добавленную стоимость и уплаченным налогом на прибыль организаций,
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)