СОСТАВЛЕНИЕ ЖУРНАЛА КОРРЕКТИРОВОК. ДАННЫЕ, ОТРАЖАЕМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИИ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Статьи актива и пассива (гр. 8 и гр. 9) консолидированного балансового отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между головной кредитной организацией и / или участниками банковской группы. Например, исключаются полученные и предоставленные депозиты и кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых друг у друга, аренда с правом последующего выкупа, суммы основных средств, реализованных внутри группы, выплата дивидендов между участниками банковской группы и другие операции. При осуществлении активных операций внутри банковской группы головная кредитная организация корректирует резервы, созданные под этот вид активных операций, восстанавливая их на доходы банковской группы. Кроме того, указанные резервы должны быть скорректированы исходя из принципа равных подходов к оценке качества активов.
9.5. По статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" в гр. 3, 4, 5, 6 и 7 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников банковской группы, из общей суммы которых (в гр. 9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников банковской группы, определенных п. п. 2.3, 2.4, 2.6 Положения N 29-П, а также вложения участников банковской группы в капиталы других участников и головной кредитной организации. При этом в статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" и "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников банковской группы, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации для метода эквивалентной стоимости). В гр. 10 статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" отражаются финансовые вложения банковской группы.
9.6. В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 в виде корректировки отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр. 6). Если в состав банковской группы входят несколько участников и в момент приобретения банковской группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у нескольких участников банковской группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе; отрицательные тоже суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.
9.7. В статье "Прочие активы кредитных организаций" гр. 8 отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), до момента их выплаты.
9.8. Статья "Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации" головной кредитной организацией не корректируется.
9.9. Из статьи "Уставный капитал (средства акционеров (участников)) - всего, в т.ч." гр. 9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников банковской группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности в соответствии с п. п. 2.3 и 2.5 Положения N 29-П. Данная статья корректируется в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей банковской группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника банковской группы для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации. В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала банковской группы.
9.10. В статье "Резервы и фонды" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с изменением доли банковской группы в резервах и фондах консолидируемых участников банковской группы. В графе 9 данной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников банковской группы, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 3, 4, 5), балансовые показатели которых включаются по методу полной консолидации. В графах 8 и 9 отражаются также корректировки, связанные с изменением доли контроля банковской группы в уставном капитале участника группы, продажей акций (долей) участника третьим лицам, восстановлением резерва на возможные потери по ссудам при исключении кредитов (гр. 8 карточек консолидации, строки 2, 3 и т.д.). Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной, пропорциональной и эквивалентной стоимости. На сумму восстановленных резервов, созданных под возможное обесценение ценных бумаг, увеличиваются резервы и фонды банковской группы (графа 8). В статье "Резервы и фонды" гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие банковской группе.


Страницы: 10 из 39  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->