ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА ВЗАИМОРАСЧЕТОВ
(Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001))Акцизы
3.3.5. В графе 8 отражаются изменения доли банковской группы в резервах, фондах и прибыли участника группы, которые рассчитываются как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия банковской группы в капитале участника (гр. 8 = (гр. 5 х гр. 3) / 100%). Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих банковской группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом.
Указанная графа (строка 1) не заполняется на момент приобретения банковской группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) участника нет доли, принадлежащей банковской группе.
В данной графе отражается изменение доли банковской группы в:
- - резервах и фондах участника банковской группы;
- - прибыли (убытке), полученной участником банковской группы.
В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли или собственных средств, принадлежащих банковской группе.
3.3.6. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника банковской группы, которая рассчитывается как произведение величины изменения собственных средств участника банковской группы на долю малых учредителей (участников) (гр. 9 = гр. 5 х гр. (2 - 3)). Графа 9 (строка 1) в момент приобретения банковской группой акций (долей) участника не заполняется. Далее по строкам отражается доля прибыли, резервов и фондов, принадлежащая малым учредителям (участникам).
Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах (резервах и фондах) участника банковской группы отражается по статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета, в прибыли - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" консолидированного балансового отчета и по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7 консолидированного отчета о прибылях и убытках.
4.1. Обязательства и требования между участниками банковской группы, включаемые в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, должны быть исключены из указанной отчетности. С этой целью взаимная задолженность участников банковской группы должна быть выверена головной кредитной организацией, так как различие в указанных показателях может привести к искажению консолидированной отчетности.
Выверка взаимных обязательств и требований должна осуществляться головной кредитной организацией ежеквартально при составлении консолидированной отчетности.
Корректировки по исключению взаимной задолженности участников банковской группы, а также доходов и расходов, полученных от взаимных операций между участниками банковской группы, не должны затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности головной кредитной организации и участников банковской группы, которые отражаются по статьям консолидированного балансового отчета и статьям консолидированного отчета о прибылях и убытках. Все изменения должны отражаться в графах 8 или 9 консолидированного балансового отчета и 6 или 7 консолидированного отчета о прибылях и убытках, корректирующих итоговые показатели финансовой отчетности участников банковской группы.
4.2. Корректировки по исключению взаимной задолженности заключаются в исключении сумм взаимной задолженности из статей пассива и актива консолидированного балансового отчета.
Доходы и расходы, полученные от взаимных операций между участниками банковской группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность банковской группы по методу полной консолидации, должны быть в полной сумме исключены из статей консолидированного отчета о прибылях и убытках.
4.3. При применении метода пропорциональной консолидации взаимные обязательства и требования, доходы и расходы участника банковской группы исключаются в пределах доли участия банковской группы в его капитале.
4.4. Операции, осуществляемые внутри банковской группы, должны группироваться по видам и экономическому содержанию в соответствии с агрегированным балансовым отчетом (Приложение 5 Инструкции N 17) для того, чтобы произвести исключения по статьям балансового отчета и отчета о прибылях и убытках банковской группы, по которым были осуществлены операции, получен доход или произведены расходы.
4.5. Для исключения взаимных операций и внутригрупповых доходов и расходов необходимо сделать следующие корректировки:
- в консолидированном балансовом отчете на сумму взаимных обязательств / требований уменьшаются статьи актива и пассива, по которым были отражены операции, проведенные между участниками банковской группы (гр. 9);
- в консолидированном отчете о прибылях и убытках на сумму взаимных доходов (расходов) уменьшаются статьи доходов и расходов, в которых были отражены доходы или расходы, полученные или выплаченные от внутригрупповых операций (гр. 7 или гр. 8).
4.6. Операции по исключению взаимных обязательств и требований, доходов и расходов при использовании методов полной и пропорциональной консолидации не влияют на величину доли контроля банковской группы и малых акционеров в собственных средствах участников банковской группы.
4.7. При исключении активов, размещенных внутри банковской группы, кроме суммы активов, исключаются также сформированные под них резервы на возможные потери.
Страницы: 6 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->